Производство № 2а-5038/2024

УИД 28RS0004-01-2024-007923-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2024 г. г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Мухина Е.О.,

при секретаре Былиновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 КонстА.вне о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. и пени по налогам, 

установил:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным иском указав, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Амурской области от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в Российской Федерации (Управление государственной инспекции безопасности дорожного движения У МВД России по Амурской области) в порядке статей 85, 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на ФИО1 КонстА.вну, *** года рождения, ИНН *** зарегистрировано транспортное средство: Mitsubishi Airtrek, государственный регистрационный знак ***. Соответственно, согласно статьям 357, 358 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 года № 184634 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2021 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО1, сумма транспортного налога составила - 15 000 руб. На момент подачи административного искового заявления транспортный налог за 2021 год частично оплачен налогоплательщиком. Сумма налога, подлежащая взысканию, составляет - 13 946,03 руб.

Кроме того, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 12.03.2020 г. по 02.12.2022 г. На момент подачи административного искового заявления страховые взносы на обязательное пенсионное страхование частично оплачены налогоплательщиком. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, подлежащая взысканию составляет 718,91 руб.

С 01.01.2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены существенные изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). По состоянию на 20.11.2023 г. за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 1 533,64 руб. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе: за период до 01.01.2023 г. сумма задолженности по пене составила 112.70 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 112,50 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,20 руб. с 01.01.2023 года начисление пени производится на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно. За период с 01.01.2023 г. по 20.11.2023 г. начислены пени в сумме 1 420,94 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию, сложилась следующим образом: 112,70 + 1420,94 = 1 533,64 руб.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 163490 от 13.07.2023 г. года со сроком уплаты до 01.09.2023 года. В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.12.2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 16.01.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На момент подачи административного иска суммы недоимки и пеней по налогам налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

На основании изложенного, с учетом уточнений требований административного искового заявления, принятых к производству суда 29 июля 2024 года, УФНС России по Амурской области просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства: транспортный налог за 2021 год в размере 11 411,26 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 718,91 руб.; пени по налогам за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 1 532,35 руб. Всего взыскать с административного ответчика 13 662, 52 руб. 

Административный ответчик, представитель административного истца в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела судье не поступало. При таких обстоятельствах суд определил в порядке статьи 150, 226 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Амурской области от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в Российской Федерации (Управление государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД России по Амурской области) в порядке статей 85 НК РФ, на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: Mitsubishi Airtrek, государственный регистрационный знак ***. Соответственно, согласно статьям 357, 358 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 года № 184634 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2021 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО1, сумма транспортного налога составила - 15 000 руб. На момент подачи административного искового заявления транспортный налог за 2021 год частично оплачен налогоплательщиком. Сумма налога, подлежащая взысканию, с учетом частичной оплаты задолженности, составляет – 11 411,26 руб.

Кроме того, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 12.03.2020 г. по 02.12.2022 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, в силу ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Положениями статьи 430 НК РФ установлены правила исчисления размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. 

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. На момент подачи административного искового заявления страховые взносы на обязательное пенсионное страхование частично оплачены налогоплательщиком. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, подлежащая взысканию составляет 718,91 руб. 

С 01.01.2023 года в Налоговый кодекс РФ Федеральным Законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 01.01.2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 20.11.2023 г. за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 1 533,64 руб. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе: за период до 01.01.2023 г. сумма задолженности по пене составила 112.70 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 112,50 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,20 руб. 

С 01.01.2023 года начисление пени производится на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно. 

За период с 01.01.2023 г. по 20.11.2023 г. начислены пени в сумме 1 420,94 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию, сложилась следующим образом: 112,70 + 1420,94 = 1 533,64 руб. С учетом уточнений требований административного иска данная сумма составили 1532, 35 руб. 

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 163490 от 13.07.2023 г. года со сроком уплаты до 01.09.2023 года. 

В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа. 

21.12.2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 

16.01.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение в полном объеме обязательств по уплате налогов и пеней в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога, пеней проверен судом и признан судом достоверным. 

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пеней в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 547 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 КонстА.вне о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 КонстА.вны, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: *** – в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области транспортный налог за 2021 год в размере 11 411 (одиннадцати тысяч четырехсот одиннадцати) рублей 26 (двадцати шести) копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 718 (семисот восемнадцати) рублей 91 (девяносто одной) копейки, пени по налогам за период с 02.12.2022 г. по 20.11.2023 г. в размере 1 532 (одной тысячи пятисот тридцати двух) рублей 35 (тридцати пяти) копеек. 

Взыскать с ФИО1 КонстА.вны, *** года рождения, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 547 (пятисот сорока семи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.О. Мухин

Решение в окончательной форме изготовлено 13 сентября 2024 г.