Дело № 12-246/2018

Р Е Ш Е Н И Е

25 июля 2018 года город Пенза 

Судья Железнодорожного районного суда г. Пензы Дёмина Л.В., рассмотрев в здании суда жалобу ФИО1 на постановление начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы Т.Д.Д. № от 04 июня 2018 года о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы Т .Д.Д. № от 04 июня 2018 года ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей. 

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 обратился в суд с жалобой, указав, что ООО «ПМБК» осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе на основании лицензии. Указывает на то, что за период с 29 марта 2018 года по 05 апреля 2018 года в пункт приема ставок ООО «ПМБК» расположенный по адресу: 

<

...>, в кассу обособленного подразделения за проверяемый период наличные денежные средства для выплаты выигрышей клиентам пункта прием ставок букмекерской конторы с расчетного счета поступило № рублей, что подтверждается приходными кассовыми ордерами. Представленные приходные кассовые ордера подтверждает поступление денежных средств с банковского счета в кассу пункта приема ставок, расположенного по адресу: 

<

...>. Так, в кассу обособленного подразделения поступили денежные средства из кассы ГО, согласно приходному кассовому ордеру № от 29.03.2018 на сумму № руб. Выплаты выигрышей участникам азартных игр за период с 29. Марта 2018 по 02 апреля 2018гг. составили № руб. Также в кассу обособленного подразделения поступили денежные средства из кассы ГО, согласно приходному кассовому ордеру № от 02 апреля 2018 года на сумму № руб. Выплаты выигрышей участникам азартных игр за период с 03 апреля 2018 по 05 апреля 2018 г. составили № руб. Также отмечает, что в пункте приема ставок ведется кассовая книга, в приложении к жалобе будет приложены копии вкладных листов кассовой книги за период с 29 марта 2018 по 05 апреля 2018 г. которые подтверждают данные расчеты. При этом в соответствии с приказом № по пункту приема ставок, расположенному по адресу: 

<

...> установлен с 29 декабря 2017 года лимит остатка кассы в размере 826 504 руб. Таким образом, считает, что вывод налогового органа о выявлении нарушения пунктов 2, 4 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 07 октября 2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные денежные средства, поступившие в обособленное подразделение организации от оказания услуг по организации и проведению азартных игр, на расчетный счет не сдавались, а расходовались на выплату выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации являются не состоятельными. Таким образом пункт приема ставок, расположенный по адресу: 

<

...> осуществляет деятельность в соответствии с действующим законодательством. Просит постановление начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы Т.Д.Д. № от 04 июня 2018 года о привлечении его к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ отменить, производство по делу прекратить. 

В судебное заседание заявитель ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, телефонограммой.

Представитель ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы А.Ю.Е. (доверенность в деле) в судебном заседании с доводами жалобы не согласилась, просила обжалуемое постановление оставить без изменения, жалобу ФИО1 без удовлетворения.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, выслушав участников процесса, прихожу к следующему.

Согласно части 1 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом рассматриваемого правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного оборота на территории Российской Федерации. 

Объективная сторона данного правонарушения предполагает осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, нарушение правил приема и выдачи наличных денег - неоприходывание в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лемитов.

Субъектами правонарушений, предусмотренных комментируемой статьей, являются должностные лица - руководитель организации, предприниматель без образования юридического лица, а так же юридические лица - организации.

В силу части 5 статьи 6 Федерального закона № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 года организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Прав Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр утверждены постановлением Правительства РФ от 10 июля 2007 № 441.

Согласно пункту 3 постановлением Правительства РФ от 10 июля 2007 № 441, организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

Центральным банком РФ утверждены Указания от 11 марта 2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», направленные на соблюдение кассовой дисциплины и правильного учета денежных средств в кассе, а также устанавливающие правила ведения кассовых операций с денежными средствами. В соответствии с действующим законодательством статус «свободных» наличные денежные средства сохраняют до момента сдачи на расчетный счет в банк, либо до момента использования денежных средств на цели, прямо предусмотренные пунктом 2 Указаний ЦБ России от 07 октября 2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». 

Пунктом 2 Указаний ЦБ России от 07 октября 2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» предусмотрен перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, который является исчерпывающим. Выплаты в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы, минуя банковский счет организации, в данный перечень не входят.

Согласно пункту 4 Указания ЦБ РФ от 07 октября 2013 № 3073-У наличные расчеты по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляется за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Как следует из материалов дела, на основании распоряжения заместителя начальника ИФНС России № по г. Москве К.Е.А. № от 15 марта 2018 года в период с 09 апреля по 13 апреля 2018 года в отношении ООО «ПМБК» должностным лицом ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы проведена плановая, выездная проверка на предмет соблюдения всех лицензионных требований, установленных пунктом 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2012 года №.

Обособленное подразделение ООО «ПМБК», расположенное по адресу: 

<

...> состоит с 15 марта 2016 года на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы, код причины постановки на учет - 45.

В ходе проведенной проверки было установлено, что ООО «ПМБК» в период с 23 марта 2018 года по 05 апреля 2018 года осуществляло выплату выигрышей участникам азартных игр за счет наличных денег при приеме ставок, что является нарушением пункта 4 и пункта 2 Указаний ЦБ РФ от 07 октября 2013 года №

По данному факту в отношении генерального директора ООО «ПМБК» ФИО1 28 мая 2018 года государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок ИФНС России Железнодорожному району г. Пензы К.А.А. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ и вынесено 04 июня 2018 года постановление № о назначении административного наказания ( л.д.4-11).

Факт совершения административного правонарушения и вина ФИО1 подтверждается совокупностью собранных по делу доказательств, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывает, а именно: протоколом об административном правонарушении № от 28 мая 2018 года, где изложены обстоятельства совершенного административного правонарушения (л.д. 41-43); определением о продлении срока проведения административного расследования от 11 мая 2018 года (л.д.47-48); определением о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования от 13 апреля 2018 года (л.д.50-51); актом проверки ИФНС России Железнодорожному району г. Пензы в отношении ООО «ПМБК» № от 13 апреля 2018 года (л.д.52-63); протоколом осмотра принадлежащих ООО «ПМБК» помещений, территорий, находящихся по адресу: 

<

...> от 09 апреля 2018 года (л.д.64- 65); договором субаренды нежилого помещения по адресу: 

<

...> от 01 декабря 2017 года, с приложением (л.д.66-69); лицензией № от 08 июля 2009 года (л.д.70-73); свидетельствами о государственной регистрации юридического лица ООО «ПМБК» (л.д.74-75); 

свидетельством о регистрации ООО «ПМБК» налогообложения налогом на игорный бизнес от 12 мая 2016 года № (л.д.76); уведомлением о постановке ООО «ПМБК» на учет в налоговом органе № от 05 апреля 2016 года (л.д.77); протоколом опроса М. от 12 апреля 2018 года (л.д.79-80): протоколом опроса П. от 12 апреля 2018 года (л.д.81-82): протоколом опроса К. от 12 апреля 2018 года (л.д.83-84): объяснениями ФИО9 (л.д.85); приказом № об утверждении лимита кассы для ООО «ПМБК» (л.д.87,88); платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.89); журналом регистрации ПКО и РКО за период с 01 апреля 2018 года по 05 апреля 2018 года (л.д.90-93); чек ордерами ООО «ПМБК» (л.д.94-96); вкладными листами кассовой книги ООО «ПМБК» (л.д.97-99); расходными кассовыми ордерами ООО «ПМБК» (л.д.100-160); фискальные данные ООО «ПМБК» (л.д.161-180); распоряжением заместителя начальника ИФНС России № по г. Москве К. № от 15 марта 2018 года (л.д.186-220).

Таким образом, генеральным директором ООО «ПМБК» ФИО1 совершено деяние, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, выразившееся в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Оснований для освобождения ФИО1 от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ, не имеется.

Оснований для прекращения производства по делу в соответствии с пунктом 1 (отсутствие события) либо пунктом 2 (отсутствие состава) ст.24.5 КоАП РФ, при рассмотрении дела не установлено. 

Постановление о привлечении к административной ответственности вынесено в пределах установленного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Доводов относительно незаконности указанного постановления, в жалобе не приведено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.7- 30.9 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановление начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы Т.Д.Д. № от 04 июня 2018 года о привлечении ФИО1 к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ - оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано и опротестовано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение 10 суток со дня вручения или получения его копии.

Судья Л.В.Демина