Дело №02а-541/2025

77RS0017-02-2024-001028-06 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«16» октября 2025 года адрес

Нагатинский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов, пени, - 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявление к ФИО1, согласно которому, с учетом уточнений, просит взыскать сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 г.г. в размере сумма, пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за недоимку по налогу на имущество за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 01.01.2025 в размере сумма.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: - Квартиры; 77:03:0007005:6705; ОКТМО 45302000; код ИФНС 7720 по адресу: адрес; - Здания, 50:09:0070101:11636; ОКТМО 46771000; код ИФНС 5044 по адресу: адрес. адрес; - Квартиры; 77:05:0012002:19048; ОКТМО 45916000; код ИФНС 7724 по адресу: адрес.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физического лица, образовалась задолженность за 2021 г., 2022 г., в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ, административному ответчику было выставлено требование от 07.09.2023 № 185191 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Однако, задолженность уплачена не была. 30.09.2024 мировым судьей судебного участка № 45 адрес вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-192/2024 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 45 адрес от 14.10.2024 судебный приказ по административному делу № 2а-192/2024 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки с ФИО1 отменен. На дату формирования административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание явился, требование не признал.

Заслушав участвующих лиц, исследовав письменные материалы дела, обсудив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующему. 

Согласно положениям статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: сумма) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые установлены в статье 4 Федерального закона N 263-ФЗ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в редакции Федерального закона N 2263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляется ФНС России.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в редакции Федерального закона N 263-ФЗ, зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, осуществляется в следующей последовательности: недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам - с даты, возникновения обязанности по их уплате; задолженности по пеням; задолженности по процентам; задолженности по штрафам.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Судом установлено, в силу положений ст. 400 Налогового кодекса РФ фио Дарчик Бахшоевич в спорный налоговый период являлся плательщиком налога на имущество.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества:  

- Квартиры; 77:03:0007005:6705; ОКТМО 45302000; код ИФНС 7720 по адресу: адрес; 

- Здания, 50:09:0070101:11636; ОКТМО 46771000; код ИФНС 5044 по адресу: адрес. адрес; 

- Квартиры; 77:05:0012002:19048; ОКТМО 45916000; код ИФНС 7724 по адресу: адрес, -

01.09.2022 и 12.08.2023 ФИО1, с учётом того, что он является плательщиком налога на имущество физических лиц, ИФНС России № 24 по адрес был начислен налог и направлены уведомления № 45623347 и 128703904, соответственно.

Однако, суммы исчисленного налога за 2021 г. и 2022 г. административном ответчиком уплачены не были, что не оспаривалось им в ходе судебного разбирательства.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 69 НК РФ, административному ответчику было выставлено требование от 07.09.2023 № 185191 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, которое также исполнено не было.

Доказательств обратному в ходе судебного разбирательства не представлено.

30.09.2024 мировым судьей судебного участка № 45 адрес вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-192/2024 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки с ФИО1 

Определением мирового судьи судебного участка № 45 адрес от 14.10.2024 судебный приказ по административному делу № 2а-192/2024 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки с ФИО1 отменен. 

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока предъявления административных исковых требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и суммы пени, - являются необоснованными.

В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным.

Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), ФИО1 правом обжалования судебного приказа мирового судьи в кассационном порядке не воспользовался, а представил возражения относительно его исполнения, в связи с чем мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей, которое в соответствии с главами 34, 35 КАС Российской Федерации обжалованию не подлежит.

Согласно материалам дела, 30.09.2024 мировым судьей судебного участка № 45 адрес вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-192/2024 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки с ФИО1 

Определением мирового судьи судебного участка № 45 адрес от 14.10.2024 судебный приказ по административному делу № 2а-192/2024 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки с ФИО1 отменен, в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно исполнения судебного приказа.

Копия определения об отмене судебного приказа от 14.10.2024 получена налоговым органом 22.10.2024. Иск по настоящему административному делу предъявлен в Нагатинский районный суд адрес 27.01.2025, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Ссылка ФИО1 на то, что сумма недоимки по налогу не может быть взыскана, поскольку ранее Нагатинским районным судом адрес принято решение от 23.12.2024 по административному делу № 2а-1557/2024 по его иску к ИФНС России № 24 по адрес по признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени за период за 2015 г., 2016 г., - не влечет отказ в удовлетворении исковых требований по настоящему административному делу, поскольку безнадежной ко взысканию были признаны суммы налога за период, не относящийся к периоду по настоящему делу.

Указание ФИО1 на то, что ранее, в связи с взысканием с него задолженности по налогам и сборам за периоды с 2014 по 2020 г.г., в рамках исполнительных производств были взысканы денежные средства, которые, в связи с признанием части периода безнадежным ко взысканию, должны быть зачислены за период взыскания по настоящему административному делу, - не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований.

В ходе судебного разбирательства установлено, что денежные средства, оплаченные ФИО1 20.01.2020 в рамках исполнительного производства № 618449/19/77023-ИП на сумму сумма поступили в базу данных налоговых органов 05.02.2020 и в сумме сумма учтены в счет уплаты задолженности по начислениям за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018 и в сумме сумма в счет уплаты задолженности по пени по «Налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах адрес 46771000. 

Денежные средства, оплаченные 20.01.2020 ФИО1 по исполнительному производству № 100512/19/77023-ИП на сумму сумма поступили в базу данных ИФНС 26.03.2020 и в сумме сумма учтены в счет уплаты задолженности по начислениям за 2014г. и 2015г. по срокам уплат 01.12.2016 и 27.11.2015 и в сумме сумма в счет уплаты задолженности по пени по «Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах адрес 46704000, а так же в сумме сумма учтены в счет уплаты задолженности по начислениям по начислениям за 2014г. и 2015г. по срокам уплат 01.10.2015 и 01.12.2016 по «Налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения» ОКТМО 45916000. 

Денежные средства, оплаченные 10.02.2020 по исполнительному производству № 129049/20/77023-ИП на сумму сумма поступили в базу данных Межрайонной ИФНС России № 16 по адрес 26.03.2020 и в сумме сумма учтены в счет уплаты задолженности по начислениям за 2015г. и 2016г. по срокам уплат 01.12.2016 и 01.12.2017 и в сумме сумма в счет уплаты задолженности по пени по «Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах адрес 46788000. 

Денежные средства, оплаченные 05.11.2020 и 10.11.2020 в Федеральную службу судебных приставов по исполнительному производству № 607609/20/77023-ИП на общую сумму сумма поступили в базу данных Инспекции 11.12.2020 и учтены в счет уплаты задолженности по начислениям за 2014г. и 2015г. по срокам уплат 01.10.2015 и 01.12.2016 по «Налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах адрес 46771000.

Таким образом, учитывая частичное поступление денежных средств, перечисляемых ФИО1 в счет погашения задолженности в рамках исполнительных производств были учтены при расчете суммы задолженности и определении сумм налогов, не подлежащих ко взысканию вследствие их безденежности.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на имущество за 2021 г. и 2022 г., суд, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, проверив расчёт суммы задолженности по налогу и пени, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме, а именно: взыскании суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г, 2022 г. в размере сумма, суммы пени в размере сумма за период с 02.12.2023 по 01.01.2025.

В порядке ст. 114 п. 1 КАС РФ, ст. 333.19 п. 1 п. п. 1 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования ИФНС России № 24 по адрес - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 24 по адрес:

- сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 г. в размере сумма

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 за период с 02.12.2023- 01.01.2025 в размере сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Г.Ж. Акопян

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 08 декабря 2025 года