Дело: 2а-1029/2019

Поступило 30.09.2019 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2019 г. г. Черепаново

Черепановский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой В.А., 

ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Вааль А.П., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ________ к ФИО1 о взыскании налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете. АО «РН Банк» в Налоговый орган были предоставлены справки о доходах ФИО1 за 2016-2017 гг. по форме 2-НДФЛ, в которых был исчислен НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2 360 руб., в том числе: за 2016 г. в размере 1926 руб., за 2017 год в размере 434 руб., и подлежащий уплате в бюджет, который не был удержан АО «РН Банк». В соответствии с ст. 228 НК РФ физические лица, являясь плательщиками налога, осуществляют исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от других доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов. В данном случае сумма дохода была получена при использовании счета в АО «РН Банк». На основании ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Расчет налога за 2016 год - 5 503,23 руб. х 35% = 1926,00 руб. Расчет налога за 2017 год - 1239,66 руб. х 35% = 434,00 руб. Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате НДФЛ по состоянию на 12.12.2018г., которое осталось без исполнения. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица. Административный истец обратился к мировому судье 2 судебного участка Черепановского судебного района ________ с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2016, 2017 годы. Мировым судьей 2 судебного участка Черепановского судебного района ________ был вынесен судебный приказ №2а-660/2019-2, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, был отменен. В настоящее время задолженность по НДФЛ за 2016, 2017 гг. административным ответчиком не погашена и составляет 2 360 руб. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 гг. в размере 2 360 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства был надлежаще и своевременно извещен, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал.

Представитель заинтересованного лица АО «РН Банк» в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания был надлежаще и своевременно извещен.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 являлся заемщиком по кредитному договору № от (дата). заключенному между заемщиком и Акционерным обществом «РН Банк» (л.д. 45).

В материалах дела имеется Справка (2-НДФЛ) о доходах физического лица за 2016 г. № от (дата) сформированной налоговым агентом – Акционерное общество «РН Банк» в отношении получателя дохода, физического лица, ФИО1, из которой следует, что общая сумма дохода составляет 5 503,23 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом – 1 926,0 руб. Код дохода 2610 (л.д. 12). 

Имеется также Справка (2-НДФЛ) о доходах физического лица за 2017 г. № от (дата) сформированной налоговым агентом – Акционерное общество «РН Банк» в отношении получателя дохода, физического лица, ФИО1, из которой следует, что общая сумма дохода последнего составляет 1 239,66 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом – 434 руб. Код дохода 2610 (л.д. 12). 

В материалах дела имеется Требование Межрайонной ИФНС России № по НСО № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата) адресованное ФИО1 со сроком исполнения до 09.01.2019г. (л.д. 14).

Определением мирового судьи второго судебного участка Черепановского судебного района ________ от (дата) Судебный приказ. №-2, вынесенный мировым судьей второго судебного участка Черепановского судебного района ________ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен (л.д. 11).

Согласно Приказа ФНС России от № (ред. от (дата)) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" под кодом дохода 2610 подразумевается - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Исходя из положений п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении доходов в суммах экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемными (кредитными) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ. 

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу возникновения доходов в виде материальной выгоды, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, при прощении долга и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в Письме ФНС России от (дата) № «Об обложении налогом на доходы физических лиц» (вместе с Письмом Минфина России от (дата) №) даны разъяснения, из которых следует, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При этом пунктом 2 статьи 212 Кодекса установлено, что налоговая база в отношении соответствующего дохода определяется, в частности, как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Федеральным законом от (дата) № 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон № 113-ФЗ) внесены изменения в порядок определения даты фактического получения дохода, которые вступили в силу с (дата).

Так, подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита).

В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 Кодекса, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности.

Указанный доход в размере суммы прощенной задолженности подлежит налогообложению в установленном порядке.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом (ст. 212 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с буквальным толкованием названного законоположения для целей исчисления налоговой базы налога на доходы физических лиц при получении названной материальной выгоды применяется та величина ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая действовала на дату получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств. При этом все налогоплательщики, получившие заемные (кредитные) средства в один и тот же период, поставлены в равные условия, поскольку при исчислении размера материальной выгоды к ним применяется одна и та же ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (Определение Конституционного Суда РФ от (дата) №-О).

Подпунктом 7 п. 1 ст. 223 НК РФ установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были представлены заемными (кредитные) средства.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. 

Документальные доказательства, свидетельствующие о том, что в указанный период административный ответчик не пользовался заемными денежными средствами, предоставленными АО «РН Банк»; об обращении ФИО1 в Банк об оспаривании договорных отношений, учитывая отсутствие документального подтверждения по выплате процентов за пользование заемными средствами, суд признает начисление налога по материальной выгоде за пользование заемными средствами правомерным.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства во всей совокупности и руководствуясь положениями статьи 212 Налогового кодекса, суд приходит к выводу, что начисленная административным истцом сумма налога на доходы физических лиц в размере 2 360 руб. за 2016 год и 2017 год является законной, а заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению.

При подаче административного искового заявления подлежала уплате государственная пошлина в размере 400 руб.

В соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного искового заявления, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ об уплаты государственной пошлины, освобожден.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" суд, 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ________ к ФИО1 о взыскании налогов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в ________, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 года в размере 2 360 (две тысячи триста шестьдесят) руб.

............

............ 

............ 

............ 

............ 

............ 

............

............

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в ________ государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через ________ в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья В.А.Кузнецова

Мотивированное решение составлено (дата)

Судья В.А.Кузнецова