дело №

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Богородск

Богородский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сапитон М.В.,

при секретаре судебного заседания Егоровой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Административный истец обратился в суд с названным выше административным иском, в обоснование которого указал, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежат Х долей: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № с расчетом имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере Х рублей, и за ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере Х рублей. Обязанность по оплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена. Согласно карточке «

<

данные изъяты>» Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. был оплачен налог в размере Х руб., а ДД.ММ.ГГГГ. налог – Х рублей. Однако в платежных документах не был указан конкретный период оплаты (период либо индекс и номер документа, по которому произведена оплата). Поскольку у административного ответчика имелась неоплаченная задолженность за предыдущие налоговые периоды, то данные суммы погасили частично задолженность по налогу за имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. (Х руб.+Х руб.) Таким образом, текущий остаток задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ-Х руб. (Х руб.-Х руб.=Х руб.). Текущая задолженность за ДД.ММ.ГГГГ – Х руб. Административному ответчику на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере Х руб. Также Административный ответчик несвоевременно, а именно ДД.ММ.ГГГГ. оплатил недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – Х руб. Административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. были начислены пени по земельному налогу в размере Х руб. В связи с возникновением у Административного ответчика недоимки по налогам, ему были выставлены и направлены требования уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, однако требования исполнены не в полном объеме. За административным ответчиком до настоящего времени числится задолженность на общую сумму Х руб., из которой: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ – Х руб., пени -Х руб., пени по земельному налогу - Х руб. Инспекция обратилась на судебный участок № 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей участка № 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ бы вынесен судебный приказ №. Административный ответчик на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного приказа, одновременно заявив ходатайство о восстановлении срока на подачу ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № отменен. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по имущественным налогам 13924.58руб.. из которой: налог на имуществу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ -13047.05 руб. за ДД.ММ.ГГГГ - 799 рублей, пеня 72,40 руб., пени по земельному налогу -6.13 руб. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России №7 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в материалах дела имеется отзыв по делу, в котором указывает, что административный истец обращался в Богородский городской суд в ДД.ММ.ГГГГ с требованием о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление оставлено без движения. В ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в судебный участок № 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, а ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного полагает, что административным истцом нарушен срок подачи заявления в суд о взыскании задолженности по имущественным налогам на общую сумму – Х рублей. Что касается имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик указывает, что им был оплачен налог в сумме Х рублей и в сумме Х рублей. Однако, административным истцом уплаченная сумма была направлена на погашение задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд отказать истцу в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока для обращения в суд в полном объеме по взысканию имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. и в связи с исполнением обязательства по оплате имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х рублей. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание установленное правовое регулирование, в соответствии с Федеральным законом от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (утратил силу с 01.01.2015) и в соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежал уплате налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом установленного законом срока уплаты налогов, днем выявления недоимки за ДД.ММ.ГГГГ является ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено налогоплательщику за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем доказательств того, что в указанные сроки налогоплательщику было направлено требование об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не представлено.

Как установлено судом, требование об уплате недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику в ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ). 

С учетом изложенного, нельзя признать обоснованным и направление требования об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ в ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что исходя из буквального толкования норм действующего законодательства направление требования об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности, а также, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока Инспекцией не заявлено, наличие уважительных причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Таким образом, в удовлетворений требований административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также надлежит отказать. 

В части задолженности административного ответчика по налогу за ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 

<

данные изъяты> лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила Х рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 

<

данные изъяты> месяцев со дня, когда указанная сумма превысила Х рублей (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежат Х долей жилого дома с кадастровым № и Х долей земельного участка, с кадастровый №, расположенные по адресу: 

<

адрес>., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.№).

ДД.ММ.ГГГГ Административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № с расчетом налога на земельный участок, что подтверждается копией налогового уведомления (л.д.№), копий списка об отправки почтовой корреспонденции (л.д.№).

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнена. 

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ ФИО1 выставлено и направлено требования об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается копией требования (л.д.№), копией списка об отправке почтовой корреспонденции (л.д. №).

Однако требование до настоящего времени не исполнено ФИО1

В соответствии с прилагаемым требованием от ДД.ММ.ГГГГ № за ФИО1 до настоящего времени числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме Х рублей. 

Доказательства оплаты вышеуказанного налога административным ответчиком суду не предъявлены. 

В пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока, исчисляемого по истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 799 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ г.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО1 об отмене судебного приказа мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, удовлетворено. Отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Богородского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией определения (л.д.№).

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№), т.е. в пределах установленного статьей 286 КАС РФ срока.

Срок предъявления искового заявления, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом не нарушен.

Таким образом суд находит обоснованным требование административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 799 рублей.

Кроме того, административный ответчик несвоевременно, а именно ДД.ММ.ГГГГ оплатил недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей. Административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени по земельному налогу в размере Х рублей.

В результате ненадлежащего исполнения налогоплательщиком своих обязанностей, вытекающих из положений налогового кодекса РФ, на суммы задолженностей перед бюджетом ей начислялись пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ. 

Доказательств, опровергающих доводы административного иска, уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, либо возражения относительно правомерности вменения обязанности по уплате налога, неверного его исчисления, правильности расчета пени, ответчик суду не представила.

Таким образом, суд приходит в выводу, что требования о взыскании пени в размере 6,13 рублей подлежат удовлетворению. 

В соответствии с положениями статей 114 КАС РФ, 333.19 Налогового кодекса РФ, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в местный бюджет в суме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области задолженность по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 799 рублей, пени на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,13 рублей. 

В остальной части иска взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени 72,40 рублей отказать. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, уроженки 

<

адрес> государственную пошлину в местный бюджет в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в Нижегородский областной суд через городской суд

Судья (подпись) М.В. Сапитон 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>