Дело №2а-608/2025

76RS0014-01-2024-004634-76

Изготовлено 04.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 24 февраля 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Воробьевой В.В.,

при секретаре Ананьевой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 205 руб., налогу на доходы физических лиц за 2019 год – 5 678 руб., за 2022 год – 9 789 руб., пени за период с 4 декабря 2018 года по 3 марта 2024 года в сумме 3 642,77 руб.

В административном исковом заявлении указано, что ФИО1 является налогоплательщиком. ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, получателем дохода от ОО-ОППО работников филиала ФГП ВО ЖДТ России на Северной железной дороге, а именно им получен доход за 2019 год в сумме 43 680 руб., сумма не удержанного НДФЛ составила 5 678 руб., за 2022 год – 75 300 руб., сумма неудержанного НДФЛ – 9 789 руб. Обязанность по уплате земельного налога за 2017 и 2018 года, НДФЛ за 2019 и 2022 года не исполнена ФИО1 надлежащим образом, ему выставлено требование № от 9 июля 2023 года со сроком уплаты задолженности до 28 ноября 2023 года. Задолженность погашена не была. Судебным приказом № от 17 сентября 2019 года взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год и пени. По состоянию на 4 марта 2024 года за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 205 руб., налогу на доходы физических лиц за 2019 год – 5 678 руб., за 2022 год – 9 789 руб., пени в сумме 3 642,77 руб. 

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены. Заинтересованное лицо ФГП ВО ЖДТ России представило отзыв на административный иск, из которого следует, что ФИО1 являлся работником ФГП ВО ЖДТ России в период с 1 августа 2003 года по 3 октября 2022 года, уволен приказом от 3 октября 2022 года №52 по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. За 2019 год общая сумма дохода работника составила 262 396,76 руб., сумма удержанного налога – 34 112 руб., за 2022 год общая сумма дохода работника – 292 067,72 руб., удержанная сумма налога – 37 969 руб. Как член профсоюза ФИО1 получил доход в 2019 и 2022 годах в натуральной форме в виде путевок. За 2019 год общая сумма дохода члена профсоюза составила 43 680 руб., исчисленная сумма налога составила 5 678 руб., за 2022 год общая сумма дохода члена профсоюза составила 75 300 руб., исчисленная сумма налога – 9 789 руб. Уведомления о необходимости уплатить налог ФИО1 направлялись.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 15 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц являются местными налогами.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации – п. 1 ст. 207 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом – п. 6 ст. 227 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог – п. 1 ст. 389 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – п.1 ст. 397 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

ФИО1 является налогоплательщиком. ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, получателем дохода от ОО-ОППО работников филиала ФГП ВО ЖДТ России на Северной железной дороге, а именно: 

- за 2019 год общая сумма дохода работника ФИО1 составила 262 396,76 руб., сумма удержанного налога – 34 112 руб., за 2022 год общая сумма дохода работника – 292 067,72 руб., удержанная сумма налога – 37 969 руб.;

- за 2019 год общая сумма дохода члена профсоюза ФИО1 составила 43 680 руб., исчисленная сумма налога составила 5 678 руб., за 2022 год общая сумма дохода члена профсоюза составила 75 300 руб., исчисленная сумма налога – 9 789 руб. НДФЛ не уплачен.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 25 июля 2019 года, от 3 августа 2020 года, от 29 июля 2023 года об уплате НДФЛ за 2019 год, 2022 год, земельного налога за 2018 год.

Обязанность по уплате земельного налога за 2017 и 2018 года, НДФЛ за 2019 и 2022 года не исполнена ФИО1 надлежащим образом, ему выставлено требование № от 9 июля 2023 года со сроком уплаты задолженности до 28 ноября 2023 года. Задолженность в установленный срок погашена не была. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Кировского судебного района г. Ярославля от 17 сентября 2019 года взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 616 руб., пени – 58,46 руб. за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года. Сведения о предъявлении данного судебного приказа к исполнению отсутствуют. На момент обращения в суд с требованиями о взыскании пени, исчисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, истек срок для предъявления исполнительного документа к исполнению (ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"), как следствие административный иск в части требований о взыскании указанных пени заявлен необоснованно и не подлежит удовлетворению. 

По состоянию на 4 марта 2024 года за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 205 руб., налогу на доходы физических лиц за 2019 год – 5 678 руб., за 2022 год – 9 789 руб., пени в сумме 3 642,77 руб. (в том числе пени, исчисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, в сумме 1 091,68 руб.). 

В материалы дела не представлены доказательства оплаты суммы задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 205 руб., налогу на доходы физических лиц за 2019 год – 5 678 руб., за 2022 год – 9 789 руб.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 96 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Изложенное нашло отражение в Письме Минфина России от 28.12.2023 N 03-02-07/127259.

В силу изложенное выше, отдельное требование об уплате налога за 2022 год не требуется.

В данном случае налоговым органом в разумные сроки были приняты меры по взысканию с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год и налогу на доходы физических лиц за 2019 год и за 2022 год, учитывая дату для исполнения требования – 28 ноября 2023 года, дату предъявления заявления о выдаче судебного приказа – 8 мая 2024 года, дату получения определения о возвращении заявления о вынесении судебного приказа от 17 мая 2024 года – 30 августа 2024 года, дату обращения в суд с административным иском 11 октября 2024 года.

Учитывая изложенное выше и положения п. 3 ст. 46, п.п. 3 - 5 ст. 48 НК РФ, суд полагает возможным взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 205 руб., налогу на доходы физических лиц за 2019 год – 5 678 руб., за 2022 год – 9 789 руб., пени за период с 4 декабря 2018 года по 3 марта 2024 года в сумме 2 551,09 руб. В остальной части административный иск удовлетворению не подлежит, оснований для восстановления срока на обращение в суд с административным иском в части требования о взыскании пени, исчисленных на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, суд не усматривает. 

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 БК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175 – 189 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 205 руб., налогу на доходы физических лиц за 2019 год – 5 678 руб., за 2022 год – 9 789 руб., пени за период с 4 декабря 2018 года по 3 марта 2024 года в сумме 2 551 рубль 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца с подачей жалобы через Кировский районный суд города Ярославля.

Судья В.В. Воробьева