РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2017 года г. Назарово

Назаровский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Кацевич Е.И.,

при секретаре судебного заседания Судаковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. Заявленные требования обосновывает тем, что ФИО1 состоит в МИФНС № 12 по Красноярскому краю на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории РФ. Так, согласно представленных в налоговый орган сведений, должнику принадлежит (принадлежало) имущество в виде земельных участков по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 3250, с 22.10.1999 г. по 25.12.2014 г.; 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 3380800, с 05.08.2014 г.; 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 146350000, с 17.07.1996 г. по 05.08.2014 г.; 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 5491, с 23.10.2014 г. На указанное имущество налоговым органом начислен налог и направлены налоговые уведомления № и №. Сумма налога была уплачена налогоплательщиком частично, в связи с чем образовалась сумма недоимки за 2013 год в размере 2 278,06 руб., за 2014 год в сумме 1 086 руб., всего в сумме 3 364,06 руб. В связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленный срок налогоплательщиком не была исполнена, были начислены пени в размере 376,68 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес должника были направлены требования от 21.11.2014 года № и от 30.10.2015 года № об уплате задолженности в добровольном порядке. Требования налогоплательщиком не исполнены. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 3 740,74 руб., в том числе земельный налог в размере 3 364,06 руб., пени в сумме 376,68 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю ФИО2, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие, направил пояснения к иску, из которых следует, что земельный налог за 2011-2013г. исчислен налоговым уведомлением №, направленным в адрес ФИО1, в том числе налог исчислялся за земельный участок, расположенный по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером №, однако в налоговом уведомлении № земельный участок с указанным кадастровым номером значится как 

<

адрес>, указание в данном налоговом уведомлении и иске на исчисление налога за 2013 год за земельный участок по адресу 

<

адрес>, является опиской. Земельный налог за 2014 года исчислен налоговым уведомлением № от 09.05.2015 года, направленным в адрес ФИО1 в сумме 5 290 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 года. 22 октября 2014 года ФИО1 произвела платежи в суммах 1 067 руб., 949 руб., 4 200 руб., а также 14 сентября 2015 года в суммах 631 руб., 4 204 руб. После распределения указанных платежей сумма задолженности по земельному налогу составила 3 740,74 руб., в том числе налог за 2013 год в сумме 2 278,06 руб., налог за 2014 года в сумме 1 086 руб., пени за период с 06.11.2014 года по 30.10.2015 года в сумме 376,68 руб. Кроме того, ответчик указывает на неверное применение налоговым органом кадастровой стоимости при расчете налога за 2011-2014 гг. за земельный участок с кадастровым номером № по адресу 

<

адрес>, в связи с неверными исходными данными о земельном участке относительно его площади. Кадастровая стоимость данного земельного участка рассчитывалась по площади земельного участка в 5500 кв.м., в 2014 году данные о площади земельного участка признаны кадастровой ошибкой, размер площади сокращен с 5500 кв.м. на 3250 кв.м., кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2015 года составила 783997,50 руб., однако кадастровая стоимость, установленная за предыдущие годы пересмотру в рамках полномочий Росреестра не подлежит и возможна лишь на основании вступившего в законную силу решения суда. Таким образом, учитывая, что налоговая база определяется на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, Межрайонной ИФНС № 12 по Красноярскому краю соблюден порядок начисления налога и предъявления его к взысканию (л.д.51-53).

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

В силу положений ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Частью 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч.4 вышеуказанной статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год, что предусмотрено в ч.1 ст. 393 НК РФ.

На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно налоговому законодательству срок уплаты налога в разные периоды не мог быть установлен ранее 01 ноября, 01 октября, в настоящее время 01 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу:

- 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 3250, с 22 октября 1999 года по 25 декабря 2014 года,

- 

<

адрес>, кадастровый №, с 05 августа 2014 года,

- 

<

адрес>, кадастровый №, с 17 июля 1996 года по 05 августа 2014 года,

- 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 5491, с 23 октября 2014 года.

Согласно налоговому уведомлению № (л.д.11) ФИО1 был исчислен, в том числе, земельный налог в размере 9 125,06 руб. за 2011, 2012, 2013 года на объекты налогообложения – земельные участки с кадастровыми номерами № по адресу 

<

адрес>, и с кадастровым номером №, по адресу 

<

адрес>, по сроку уплаты 05 ноября 2014 года.

Согласно налоговому уведомлению № (л.д.12) ФИО1 был исчислен, в том числе, земельный налог в размере 5 290 руб. за 2014 год на объекты налогообложения – земельные участки с кадастровыми номерами № по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером №, по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером №, по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером №, по адресу 

<

адрес>, по сроку уплаты 01 октября 2015 года.

В адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом были направлены требования: № от 21 ноября 2014 года по уплате, в том числе, земельного налога в сумме 2 909,06 руб., пени в сумме 12,80 руб., № от 30 октября 2015 года по уплате земельного налога в сумме 1 086 руб., пени в сумме 363,88 руб. (л.д.9-10)

Как следует из представленных ФИО1 свидетельств о государственной регистрации права, 22 октября 1999 года за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 3250 кв.м. (л.д.26), 23 октября 2014 года ФИО1 выдано свидетельство о праве собственности на земельный участок по адресу: 

<

адрес>, общей площадью 5491 кв.м., с присвоением кадастрового номера № (л.д.29).

Из извещения № от 15 ноября 2011 года Назаровского отдела Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю следует, что государственным регистратором на основании Протокола № от 20 июля 2011 года принято решение о внесении изменений в записи ЕГРП на земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, изменения заключаются в следующем: в графе «кадастровый номер» с «№» на «№», в графе «площадь» с «3250» на «5500», в графе «адрес» с «Россия, 

<

адрес>» на «Россия, 

<

адрес>» (л.д.30).

Согласно кадастровой выписке от 01 октября 2014 года о земельном участке, расположенном по адресу: 

<

адрес>, площадь участка 3250 кв.м., присвоен кадастровый №, право собственности на данный земельный участок прекращено в связи с отказом от такого права 25 декабря 2014 года, что подтверждается Уведомлением о регистрации права от 25 декабря 2014 года (л.д.27, 31).

Как следует из ответа № от 05 сентября 2014 года Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю» на обращение ФИО1, сведения о земельном участке с кадастровым номером № были внесены в государственный кадастр недвижимости в рамках проведения работ по актуализации сведений для исчисления земельного налога на основании оценочной описи земельных участков со следующими характеристиками: адрес – 

<

адрес>, категория земель – земли населенных пунктов, площадь – декларированная 5500 кв.м., сведения о местоположении границ отсутствуют; технической ошибки (опечатки, описки, грамматической ошибки) в сведениях об указанном земельном участке в государственном кадастре недвижимости не выявлено, изменения в сведения не вносились. При этом ФИО1 разъяснены возможность и порядок обращения в орган кадастрового учете с заявлением о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости (л.д.33).

28 октября 2014 года в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС № 12 по Красноярскому краю был направлен ответ № на обращение, из которого следует, что в результате ошибочного учета сведений регистрирующего органа в учетные данные инспекции внесены изменения об адресе и площади земельного участка по адресу: 

<

адрес>, ошибка изменена, сумма налога не изменилась. (л.д.34) 

В 2015 году ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС № 12 по Красноярскому краю с заявлением по вопросу исчисления земельного налога, на которое 30 сентября 2015 года был дан ответ №, из которого следует, что расчет налога за 2012, 2013, 2014 года был произведен в соответствии с поступившими от органа кадастрового учета сведениями исходя из налоговой базы и перерасчету не подлежит, для уточнения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № было рекомендовано обратиться в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю. (л.д.36)

На обращение ФИО1 Управлением Росреестра по Красноярскому краю дан ответ № от 04 декабря 2015 года, из которого следует, что на основании представленных ФИО1 правоустанавливающих документов филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Красноярскому краю в 2014 году значение площади земельного участка с кадастровым номером № в размере 5500 кв.м. было квалифицировано как кадастровая ошибка, и по решению Филиала от 30 сентября 2014 года № в ГКН были внесены исправления по размеру площади земельного участка с «5500 кв.м.» на «3250 кв.м.», при этом все значения кадастровой стоимости по земельному участку рассчитывались по площади земельного участка в 5500 кв.м., в 2014 году в результате обнаружения кадастровой ошибки в отношении площади земельного участка и ее исправления соответственно была установлена новая кадастровая стоимость земельного участка и составляет 783997,50 руб. Площадь земельного участка была изменена на дату принятия решения об исправлении кадастровой ошибки, соответственно и новая кадастровая стоимость была рассчитана и внесена в ГКН по состоянию на 01 октября 2014 года и в настоящее время является актуальной, при этом сведения о кадастровой стоимости земельного участка за предыдущие периоды пересмотру в рамках полномочий Филиала не подлежат, данные сведения о кадастровой стоимости земельного участка, а также перерасчет земельного налога за предыдущие налоговые периоды (2011, 2012, 2013 годы) возможен только на основании вступившего в законную силу решения суда (л.д.38-40).

Административным ответчиком ФИО1 представлен расчет земельного налога, исходя из площади земельного участка с кадастровым номером № - 3250 кв.м. с учетом налогооблагаемой базы на указанный участок за 2011 год в размере 303680 руб., за 2012-2013 года в размере 783997,50 руб., согласно данному расчету налог за 2011-2013 года составляет: за 2011 г. – 911,04 руб., за 2012 г. – 2351,99 руб., за 2013 г. – 1568 руб., (в подтверждение оплаты указанного налога ФИО1 представлены квитанции от 14 сентября 2015 года на сумму 631 руб. и от 22 октября 2014 года на сумму 4 200 руб., а всего на общую сумму 4831 руб. (л.д.42-43)); земельный налог за 2014 г. согласно расчету ответчика составляет 1568 руб. (в подтверждение оплаты указанного налога ФИО1 представлена квитанция от 14 сентября 2015 года на общую сумму земельного налога на имеющиеся в собственности земельные участки в размере 4 204 руб. (л.д.45)).

Расчет ответчика по земельному налогу судом проверен и признается верным.

В силу ст. 2 Конституции РФ человек, его права и свободы являются высшей ценностью. Признание, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина - обязанность государства.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 принадлежал на праве собственности с 1999 года по 25 декабря 2014 года земельный участок с кадастровым номером №, который изначально в соответствии с правоустанавливающими документами имел площадь 3250 кв.м. Из ответов государственных органов на имя ФИО1 следует, что в течение срока ее владения и пользования земельным участком 15 декабря 2005 года сведения о данном участке были внесены в Государственный кадастр недвижимости из Оценочной описи земельных участков, подготовленной в ходе выполнения работ по подготовке сведений, необходимых для исчисления налога на основе кадастровой стоимости, основанием для включения указанного участка в опись явился список налогоплательщиков от 01 июня 2005 года, согласно которому площадь земельного участка составляла 5500 кв.м., что и было воспроизведено в ГКН. Данная кадастровая ошибка была устранена только в 2014 году, и размер площади земельного участка был изменен на 3250 кв.м. в соответствии с правоустанавливающими документами. При этом истцом не оспаривается, что неверное указание размера земельного участка и последующее установление его кадастровой стоимости произошло вследствие кадастровой ошибки, а не по вине ФИО1

ФИО1, являясь добросовестным налогоплательщиком, оплачивала налоги на находящееся в ее собственности имущество, в том числе транспорт и земельные участки, что подтверждается представленными квитанциями. Кроме того, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не обладая специальными необходимыми знаниями в области кадастрового учета, не могла предвидеть столь значительное увлечения, произведенного без какого-либо ее участия, а так же неблагоприятных последствий от данной кадастровой ошибки, повлиявшей на значительное увеличение суммы земельного налога. Являясь более слабой стороной в отношениях с государством, ФИО1 не должна отвечать за ошибки государственных органов и нести дополнительные расходы по оплате налога на не принадлежащее ей имущество.

Таким образом, поскольку административным ответчиком исполнена установленная законом обязанность по уплате земельного налога исходя из размера принадлежащего ей на праве собственности земельного участка и его кадастровой стоимости, оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки в сумме 3 740,74 руб., в том числе земельного налога в размере 3 364,06 руб., пени в сумме 376,68 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Назаровский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.И. Кацевич

Мотивированное решение составлено 22 июня 2017 года