№ 2а-128(3)/2023

УИД 64RS0028-03-2023-000123-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

5 июня 2023 г. р.п. Горный

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Епифановой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

Номер> по Саратовской 

<

Адрес> к ЩНН о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 

<

Номер> по Саратовской 

<

Адрес> (далее по тексту - МРИ ФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику ЩНН о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование иска указала, что ЩНН имеет в собственности квартиру, кадастровой стоимостью 330 303 руб. в 2017 году и 42 275 руб. в 2018 году, расположенную по адресу: 

<

Адрес>, кадастровый 

<

Номер>. Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы по ставке 0,2 % за 2017 год и 0,3 % за 2018 год в размере 788 руб. со сроком уплаты за 2017 год - до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - до ДД.ММ.ГГГГ, который налогоплательщиком не уплачен. В связи с чем, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику произведено начисление пени в размере 11 руб. 71 коп. (требование 

<

Номер> от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление пени в размере 7 руб. 98 коп. (требование 

<

Номер> от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени налогоплательщику были направлены требования 

<

Номер> от ДД.ММ.ГГГГ и 

<

Номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени. По настоящее время налоги и пени не уплачены. Определением мирового судьи судебного участка № 

<

Адрес> Саратовской 

<

Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 

<

Номер>а-2142/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ЩНН задолженности по налогам за 2017 - 2018 годы отменен.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ЩНН задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы в бюджет муниципального образования 

<

Адрес> Саратовской 

<

Адрес> в размере 788 руб. 00 коп., пени 19 руб. 69 коп.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Сторонами не представлено доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 38 НК РФ установлено, что объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 52 НК РФ, В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 2 процентов. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

Статьей 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ответчик ЩНН с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, кадастровой стоимостью 330 303 руб. в 2017 году и 42 275 руб. в 2018 году, расположенной по адресу: 

<

Адрес>, кадастровый 

<

Номер>.

Следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы. 

ЩНН начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год (ставка 0,2 %), 2018 год (ставка 0,3 %) в размере 788 руб. (661 руб. за 2017 год, 127 руб. за 2018 год) со сроком уплаты за 2017 год - до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанная сумма налога не оплачена ответчиком частично. Общая сумма задолженности по налогам за 2017, 2018 годы составляет 788 руб. 00 коп.

В нарушение положений ст. 56 ГПК РФ, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с не оплатой в установленный законодательством срок налогов на имущество физических лиц, ответчику произведено начисление пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 71 коп. (требование 

<

Номер> от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 98 коп. (требование 

<

Номер> от ДД.ММ.ГГГГ).

Расчеты размера налогов на имущество физических лиц и пени проверены судом, суд находит их обоснованными, математически верными, произведенными в соответствии с действующим законодательством, поэтому суд принимает их. 

ЩНН направлялись налоговые уведомления 

<

Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, 

<

Номер> об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы, со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, требования 

<

Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, 

<

Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования ответчиком не исполнены.

С учетом изложенного, суд находит установленным следующий размер задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2018 года в размере 788 руб. 00 коп., пени 19 руб. 69 коп.

Доказательств, подтверждающих своевременную и в полном объеме уплату недоимки по налогам и пени ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с указанными обстоятельствами, суд приходит к выводу о взыскании с ЩНН задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы в бюджет муниципального образования 

<

Адрес> Саратовской 

<

Адрес> в размере 788 руб. 00 коп., пени 19 руб. 69 коп.

Судом установлено, что налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм налога на имущество физических лиц, пени к мировому судье. Согласно определению мирового судьи судебного участка № 

<

Адрес> Саратовской 

<

Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 

<

Номер> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу МРИ ФНС 

<

Номер> по Саратовской 

<

Адрес> задолженности по указанным налогам, пени отменен, в связи с письменными возражениями ЩНН, заявителю было разъяснено право предъявления данного требования в порядке искового производства.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании изложенного с административного ответчика ЩНН следует взыскать в доход бюджета Краснопартизанского муниципального района Саратовской 

<

Адрес> государственную пошлину пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст. 175-180, 232.4 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

Номер> по Саратовской 

<

Адрес> к ЩНН о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ЩНН, 

<

Номер>, года рождения, ИНН 

<

Номер>, проживающего по адресу: 

<

Адрес>, задолженность по налогу на имущество за 2017 - 2018 годы в бюджет муниципального образования 

<

Адрес> 

<

Адрес> 

<

Адрес> в размере 788 рублей 00 копеек, пени 19 рублей 69 копеек.

Взыскать с ЩНН государственную пошлину вдоход бюджета Краснопартизанского муниципального района Саратовской 

<

Адрес> в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы или представления через Пугачевский районный суд Саратовской 

<

Адрес>.

Судья