КОПИЯ

Дело № 2а-2777/2024

УИД 52RS0009-01-2024-003112-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2024 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б., 

при секретаре Калошкиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ просит суд взыскать с ФИО1: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 1463964 руб., штраф 36599.13 руб., пени 212421.17 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) в размере 54898.63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31.12.2022 года), в размере 189.67 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 41.73 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 13367.85 руб.; пени по транспортному налогу в размере 1087.09 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 215.72 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 415.20 руб., на общую сумму 1783200.19 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы. ФИО1 является собственником земельных участков, недвижимого имущества, транспортных средств. По состоянию на 

<

дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 704342.72 руб., которое до настоящего времени погашено не в полном объеме. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

дата> по 

<

дата>. По состоянию на 

<

дата> (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1783200.19 руб., в том числе, налог 1463964 руб., пени 227738,43 руб., штрафы 91497.76 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком начислений: налог на доходы физических лиц 1469364 руб. за 2022 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания 792.19 руб. за 2021 год, штраф по НДФЛ 91947.76 руб., пени в размере 227738.43 руб. Указанные налоги, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Налоговая декларация на доходы физических лиц за 2022 год предоставляется 

<

дата>. ФИО1 не предоставил декларацию по НДФЛ за 2022 год в связи с продажей земельного участка. В связи с не предоставлением налоговой декларации за 2022 год, с 

<

дата> налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в адрес налогоплательщика через личный кабинет 

<

дата> направлено требование № от 

<

дата> о предоставлении пояснений. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной проверки на основе имеющихся у налогового органа документов по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи объектов недвижимости за 2022 год составляет 1463964 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет по сроку 

<

дата>, налог не уплачен. В связи с возникновением недоимки ответчику направлено требование от 

<

дата> №. Определением мирового судьи от 

<

дата> в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по налогам 1463964 руб., пени 227738.43 руб., штрафы 91497.76 руб., всего 1783200.19 в том числе: 

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 1463964 руб. за 2022 год по сроку уплаты 

<

дата> по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 

<

дата> (налогооблагаемая база 11261262.18 руб. ((14026577.73 + 50000) – 20 %), сумма НДФЛ к уплате 1463964 руб. (11261262.18 руб. х 13%); 

штраф 36599.13 руб. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 

<

дата> в соответствии со ст.122 НК РФ за неуплату налога (1463964 руб. х 20 %); 

штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 54898.63 руб. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 

<

дата> в соответствии со ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации (1463964 руб. х 5 %);

пени, подлежащие уплате с бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки в размере 212421.17 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 

<

дата> по 

<

дата>), в размере 189.67 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 9358.58 руб. (начислено 26545 руб., частично оплачено 

<

дата> 17186.42 руб.), недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №, 

<

дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 

<

дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), 41.73 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 2058.93 руб. (начислено 5840 руб., частично оплачено 

<

дата> 3781.07 руб.), недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, 

<

дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 13367.85 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>: на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 109487.77 руб., в том числе по ОКТМО 22603410 в сумме 17251 руб., ОКТМО 22603408 в сумме 53112.77 руб. (начислено 53944 руб., частично оплачено 831.23 руб.), ОКТМО 22603472 в сумме 39121 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, который направлен в Арзамасский РОСП; на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 130509 руб., в том числе по ОКТМО 22603410 в сумме 18976 руб., ОКТМО 22603408 в сумме 54392 руб., ОКТМО 22603472 в сумме 50465 руб., ОКТМО 22703000 в сумме 6676 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, который направлен в Арзамасский РОСП; на недоимку за 2020 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 125909 руб., в том числе по ОКТМО 22603410 в сумме 22019 руб., ОКТМО 22603408 в сумме 72816 руб., ОКТМО 22603472 в сумме 51007 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, который направлен в Арзамасский РОСП; на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 149852 руб., в том числе по ОКТМО 22603410 в сумме 22019 руб., ОКТМО 22603408 в сумме 72816 руб., ОКТМО 22603472 в сумме 55017 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, отменен 

<

дата>, направлен в Арзамасский РОСП, 

<

дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП; на недоимку за 2022 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 143843 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, который направлен в Арзамасский РОСП, 

<

дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП;

пени по транспортному налогу с физических лиц 1087.09 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>: на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 4044.53 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №а-1372/2020 от 

<

дата>, который предъявлен в Арзамасский РОСП; на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 13627 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, который предъявлен в Арзамасский РОСП; на недоимку за 2020 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 8714 руб. (начислено 13627 руб., частично оплачено 

<

дата> 4913 руб.), недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, который предъявлен в Арзамасский РОСП; на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 13627 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, который предъявлен в Арзамасский РОСП; на недоимку за 2022 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 13627 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, который предъявлен в Арзамасский РОСП;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 215.72 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>: на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 5879 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, который отменен 

<

дата>, предъявлен в Арзамасский РОСП, 

<

дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП; на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 3412 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, который отменен 

<

дата>, предъявлен в Арзамасский РОСП, 

<

дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП; на недоимку за 2022 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 1353 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, предъявлен в Арзамасский РОСП, 

<

дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 415.20 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>: на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 4973 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, предъявлен в Арзамасский РОСП; на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 8044 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, предъявлен в Арзамасский РОСП; на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 3100.89 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, который отменен 

<

дата>, предъявлен в Арзамасский РОСП, 

<

дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП; на недоимку за 2022 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 4369 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, предъявлен в Арзамасский РОСП, 

<

дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик не явился, извещался повесткой заказным письмом по адресу регистрации места жительства, которое возвращено по истечении срока хранения.

Доказательств того, что судебное извещение не было получено административным ответчиком по независящим от него обстоятельствам, в материалах дела не имеется, в связи с чем, в соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ суд полагает данное извещение доставленным.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии со ст.5 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.6 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З на территории Нижегородской области установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах.

Согласно п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 

<

дата> является собственником земельного участка с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, с 

<

дата> здания жилого дома с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, с 

<

дата> нежилого здания коровника с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, с 

<

дата> по 

<

дата> являлся собственником земельного участка с кадастровым № по адресу: ориентир 

<

адрес>, участок находится примерно в *** м по направлению на восток от ориентира, почтовый адрес ориентира: 

<

адрес> с 

<

дата> по 

<

дата> земельного участка с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, восточнее 

<

адрес>, с 

<

дата> по 

<

дата> земельного участка с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, восточнее 

<

адрес>, в период с 

<

дата> по 

<

дата> *** доли земельного участка с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, примерно в 1.2 км на север от н.

<

адрес>, с 

<

дата> земельного участка с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, восточнее 

<

адрес>, с 

<

дата> является собственником земельного участка с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, с 

<

дата> является собственником нежилого здания магазина с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, нежилого здания магазина с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>. 

Кроме того, ФИО1 с 

<

дата> является собственником *** долей земельного участка с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, с 

<

дата> по 

<

дата> являлся собственником *** доли нежилого здания картофелехранилища с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, с 

<

дата> по 

<

дата> являлся собственником нежилого здания МТФ двор № по адресу: 

<

адрес>, с 

<

дата> по 

<

дата> являлся собственником помещения по адресу: 

<

адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями налогового органа (л.д.34-35), выписками из ЕГРН (л.д.68-73, 76-79, 86-90, 92-93, 94-95, 96, 97-98, 106-113, 127-131, 137-139, 140-143) и свидетельствуют о том, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

ФИО1 с 

<

дата> является собственником грузового автомобиля № госномер №, с 

<

дата> является собственником легкового автомобиля ВАЗ 2121 госномер №, с 

<

дата> является собственником автомобиля ГАЗ 32213 госномер №, с 

<

дата> является собственником легкового автомобиля ВАЗ 21074 госномер №, с 

<

дата> является собственником автомобиля УАЗ 452 госномер №.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями налогового органа (л.д.36), сведениями ОМВД России «Арзамасский» (л.д.57-62) и свидетельствуют о том, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Административным истцом произведен расчет: налога на имущество физических лиц на объекты недвижимости по вышеуказанному адресу за 2018 год в размере 116992 руб., за 2019 год в размере 123833 руб., за 2020 год в размере 125909 руб., за 2021 год в размере 149852 руб. руб., за 2022 год в размере 142843 руб.; земельного налога на вышеуказанные земельные участки за 2018 год в размере 13972 руб., за 2019 год в размере 17815 руб., за 2020 год в размере 8714 руб., за 2022 год в размере 5722 руб.; транспортного налога с физических лиц по вышеуказанным транспортным средствам за 2018 год в размере 13627 руб., за 2019 год в размере 13627 руб., за 2020 год в размере 8714 руб., за 2021 год в размере 4136 руб., за 2022 год 13627 руб., в связи с чем, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от 

<

дата> об уплате в срок до 

<

дата> налогов за 2018 год, № от 

<

дата> об уплате налогов за 2019 год, № от 

<

дата> об оплате налогов за 2020 год в срок до 

<

дата>, № от 

<

дата> об оплате налогов за 2021 год в срок до 

<

дата>, № от 

<

дата> об оплате в срок до 

<

дата> налогов за 2022 год.

Сведений об оплате указанной задолженности по налогам в деле отсутствуют.

В связи с отсутствием оплаты в установленном размере в установленный срок указанных налогов за 2018-2022 годы административному ответчику начислены: 

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 13367.85 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>: на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 109487.77 руб., в том числе по ОКТМО *** в сумме 17251 руб., ОКТМО *** в сумме 53112.77 руб. (начислено 53944 руб., частично оплачено 831.23 руб.), ОКТМО *** в сумме 39121 руб.; на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 130509 руб., в том числе по ОКТМО *** в сумме 18976 руб., ОКТМО *** в сумме 54392 руб., ОКТМО *** в сумме 50465 руб., ОКТМО *** в сумме 6676 руб.; на недоимку за 2020 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 125909 руб., в том числе по ОКТМО *** в сумме 22019 руб., ОКТМО *** в сумме 72816 руб., ОКТМО *** в сумме 51007 руб.; на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 149852 руб., в том числе по ОКТМО *** в сумме 22019 руб., ОКТМО *** в сумме 72816 руб., ОКТМО *** в сумме 55017 руб.; на недоимку за 2022 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 143843 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц 1087.09 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>: на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 4044.53 руб.; на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 13627 руб.; на недоимку за 2020 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 8714 руб. (начислено 13627 руб., частично оплачено 

<

дата> 4913 руб.); на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 13627 руб.; на недоимку за 2022 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 13627 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 215.72 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>: на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 5879 руб.; на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 3412 руб.; на недоимку за 2022 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 1353 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 415.20 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>: на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 4973 руб.; на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 8044 руб.; на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 3100.89 руб.; на недоимку за 2022 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 4369 руб.

Из административного искового заявления следует, что недоимка по налогу на имущество, по земельному налогу, транспортному налогу: за 2018 год обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, предъявленным для исполнения в Арзамасский РОСП; за 2019 год обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата> и № от 

<

дата>, предъявленным для исполнения в Арзамасский РОСП; за 2020 год обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, предъявленным для исполнения в Арзамасский РОСП; за 2021 год обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, предъявленным для исполнения в Арзамасский РОСП (исполнительное производство №-ИП); за 2022 год обеспечена взысканием судебным приказом № от 

<

дата>, предъявленным для исполнения в Арзамасский РОСП (исполнительное производство №-ИП).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района №а-1372/2020 от 

<

дата> с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год 13627 руб. и пени 58.25 руб., земельный налог за 2018 год 61 руб., 7902 руб., 130 руб. и пени 0.26 руб., 32.78 руб., 0.56 руб., налог на имущество за 2018 год 6676 руб., 53955 руб., 17251 руб., 39121 руб. и пени 28.54 руб., 230.61 руб., 73.75 руб., 167.24 руб. (л.д.163-165).

Из искового заявления следует, что частично оплачен налог на имущество за 2018 год в размере 831.23 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района №а-1012/2021 от 

<

дата> с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год 13627 руб. и пени 884.73 руб., земельный налог за 2019 год 61 руб., 7902 руб., 3831 руб., 142 руб. и пени 3.96 руб., 340.72 руб., 10.86 руб., 8.47 руб., налог на имущество за 2019 год 54392 руб., 18976 руб., 50465 руб. и пени 3503.60 руб., 1124.92 руб., 2572.07 руб., 414.52 руб. (л.д.166-168).

Определением от 

<

дата> данный судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района №а-917/2022 от 

<

дата> с ФИО1 взыскан налог на имущество 54884 руб. и пени 96.05 руб., транспортный налог 8714 руб., налог на имущество 20018 руб. и пени 35.03 руб., налог на имущество 51007 руб. и пени 89.26 руб. (л.д.169-170).

Определением от 

<

дата> данный судебный приказ отменен.

Из искового заявления следует, что частично оплачен транспортный налог за 2020 год в размере 4913 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района № от 

<

дата> с ФИО1 взыскан земельный налог за 2017-2021 годы 18270.89 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год 149852 руб., пени 103269.94 руб., проценты 4.75 руб., транспортный налог за 2021 год 13627 руб.

Определением от 

<

дата> данный судебный приказ отменен.

Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа, прекращено 

<

дата> (л.д.186).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района № от 

<

дата> с ФИО1 взыскана задолженность за 2022 год в размере 175202.28 руб. (л.д.161-162).

Определением от 

<

дата> данный судебный приказ отменен.

Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа, прекращено 

<

дата> (л.д.185).

Согласно ч.3 ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Сведений о том, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района № от 

<

дата> был предъявлен к исполнению, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о том, что на момент подачи в суд административного иска (

<

дата>) сроки для его предъявления к исполнению истекли.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что взыскание недоимки по налогу на имущество, по земельному налогу, транспортному налогу за 2018-2022 годы не обеспечено за исключением налога на имущество за 2018 год в размере 831.23 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 4913 руб.

Пени по налогу на имущество на недоимку 831.23 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляют 16.85 руб. (831.23 руб. : 300 х 16 % х 38 дней).

Пени по транспортному налогу на недоимку 4913 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляют 99.57 руб. (4913 руб. : 300 х 16 % х 38 дней).

Сведений об оплате указанной задолженности в деле не имеется.

Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

ФИО1 в период с 

<

дата> по 

<

дата>, с 

<

дата> по 

<

дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, должен был уплачивать в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРИП (л.д.16-18), решением № о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение от 

<

дата> (л.д.24-31).

Административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 

<

дата>), за 2018 год по сроку уплаты 

<

дата> в сумме 9358.58 руб. (начислено 26545 руб., частично оплачено 17186.42 руб.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год по сроку уплаты 

<

дата> в сумме 2058.93 руб. (начислено 5840 руб., частично оплачено 3781.07 руб.).

Сведений об оплате задолженности по страховым взносам в указанном размере в деле не имеется.

В связи с отсутствием оплаты в установленном размере в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год административному ответчику начислены пени: 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 

<

дата> по 

<

дата>), в размере 189.67 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 9358.58 руб. (начислено 26545 руб., частично оплачено 

<

дата> 17186.42 руб.);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 

<

дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), 41.73 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 2058.93 руб. (начислено 5840 руб., частично оплачено 

<

дата> 3781.07 руб.).

Из административного искового заявления следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района № от 

<

дата> с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС в размере 26545 руб. и пени 123.43 руб., страховые взносы на ОМС 5840 руб. и пени 27.16 руб. (л.д.172-173).

Определением от 

<

дата> данный судебный приказ отменен (л.д.174-175).

Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа, прекращено 

<

дата> (л.д.181).

Из административного искового заявления следует, что частично оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 17186.42 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3781.07 руб.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год не обеспечено, за исключением вышеуказанной оплаченной недоимки.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. 

Согласно п.4 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. 

Согласно п.1 ст.225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке:

1) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз; 

2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса; 

При исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 статьи 214 настоящего Кодекса. 

Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. 

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи. 

Согласно п.3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. 

Согласно п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 

ФИО1 по договору купли-продажи нежилого здания и земельного участка от 

<

дата> произвел отчуждение нежилого здания МТФ двор № с кадастровым номером 52:41:1804002:143 стоимостью 900000 руб. и земельного участка с кадастровым номером 52:41:1804002:147 стоимостью 50000 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются актом налоговой проверки № от 

<

дата> (л.д.28-31), решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.24-27) и свидетельствуют о том, что в 2022 году административным ответчиком был получен доход от продажи недвижимого имущества, в связи с чем, в соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ ФИО1 обязан исчислить и уплатить налог на данный доход.

В установленный срок до 

<

дата> административным ответчиком в налоговый орган не представлена налоговая декларация о полученных доходах от продажи недвижимого имущества в 2022 году.

В установленный срок до 

<

дата> административным ответчиком налог на доходы от продажи недвижимого имущества в 2022 году в соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ не уплачен.

По данному факту налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № от 

<

дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации к штрафу в размере 54898.63 руб., по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога к штрафу в размере 36599.13 руб., установлена недоимка по налогу в размере 1463964 руб. (л.д.24-27).

В связи с наличием недоимки по налогу на доходы 1463964 руб. административному ответчику были начислены пени в размере 212421.17 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>, что подтверждается расчетом пени (л.д.32).

В связи с наличием недоимки по налогам и страховым взносам ФИО1 направлено требование № о взыскании задолженности по состоянию на 

<

дата> со сроком исполнения до 

<

дата> об оплате транспортного налога 40012.53 руб., налога на имущество 515754.77 руб., земельного налога 16117.89 руб., 17637 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 26545 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 5840 руб., пени 103575.70 руб. (л.д.19).

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 считается получившим требование.

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Решением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от 

<

дата> в соответствии со ст.46 НК РФ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № от 

<

дата>, в размере 738703.31 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) (л.д.21).

<

дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год в размере 1783200.19 руб., в том числе по налогам 1463964 руб., пени 227738.43 руб. (л.д.13). 

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом нарушен не был.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области 

<

дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с административным иском административным истцом пропущен не был.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Из смысла п.5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ. 

Принимая во внимание, что взыскание недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу за 2018-2022 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год не обеспечено, за исключением оплаченной недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 831.23 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 4913 руб., недоимки за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 17186.42 руб. и обязательное медицинское страхование 3781.07 руб., суд полагает административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в необеспеченной части не подлежащими удовлетворению. 

В остальной части административные исковые требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО1: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1463964 руб., штрафа 36599.13 руб., пени 212421.17 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 54898.63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 

<

дата> по 

<

дата>), в размере 189.67 руб. (начислены на недоимку 9358.58 руб.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 

<

дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 41.73 руб. (начислены на недоимку 2058.93 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 16.85 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 99.57 руб., на общую сумму 1768230.75 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 17041.15 руб.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1463964 руб., штраф 36599 руб. 13 коп., пени 212421 руб. 17 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 54898 руб. 63 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31.12.2022 года), в размере 189 руб. 67 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 41 руб. 73 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 16 руб. 85 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 99 руб. 57 коп., на общую сумму 1768230 руб. 75 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности в остальной части, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 17041 руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись С.Б.Попов 

Решение изготовлено в окончательной форме 23.09.2024 года.