Дело№2а-1413/2023

64RS0046-01-2023-000922-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при секретаре Романцовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области недоимку

-по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 46,00 руб., соответствующие пени в сумме 2,55 руб.; 

-по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 164,00 руб., соответствующие пени в сумме 0,80 руб.; 

-по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 590,00 руб., соответствующие пени в сумме 5,86 руб.; 

-по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 618,00 руб., соответствующие пени в сумме 11,76 руб.; 

-по земельному налогу за 2017 год в сумме 91,00 руб., соответствующие пени в сумме 5,06 руб.;

-по земельному налогу за 2018 год в сумме 100,00 руб., соответствующие пени в сумме 0,49 руб.;

-по земельному налогу за 2019 год в сумме 110,00 руб., соответствующие пени в сумме 0,09 руб.;

-по земельному налогу за 2020 год в сумме 121,00 руб., соответствующие пени в сумме 0,39 руб.;

-по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 290,00 руб., соответствующие пени в сумме 7,29 руб.;

-по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 290,00 руб., соответствующие пени в сумме 13,94 руб., приведя в обосновании указанные в иске обстоятельства.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ). 

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- MITSUBISHI LANCER, 143 л.с., государственный регистрационный знак №

Транспортный налог рассчитан по формуле: 

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2019 г.:143,00*30,00*1*12/12=4 290,00 руб.

за 2020 г.143,00*30,00*1*12/12=4 290,00 руб. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: 

- земельного участка 64:32:020527:1257 по адресу: 

<

адрес>.

- земельного участка 64:32:020527:850 по адресу: 

<

адрес>.

Земельный налог рассчитывается по формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка(%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

за 2017 год: 48 184,00 руб.*0,10%* 12/12*1=48,00 руб.

42 916,00 руб.*0,10%*12/12*1=43,00 руб.

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2018-2020 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.

за 2018 год: 48,00 руб.*1,1=53,00 руб.

43,00 руб.*1,1=47,00 руб.

за 2019 год: 53,00 руб.*1,1=58,00 руб.

47,00 руб.*1,1=52,00 руб.

за 2020 год: 58,00 руб.*1,1=64,00 руб.

52,00 руб.*1,1=57,00 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. 

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества:

- квартира по адресу: 410035, 

<

адрес>

- объект незавершенного строительства по адресу: 

<

адрес>

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

за объект незавершенного строительства по адресу: 

<

адрес>

за 2017 год: 56 940,00 руб.*0,08 %*12/12*=46,00 руб.

за квартиру по адресу: 410035, 

<

адрес>

за 2019 год: 1 102 808,00 руб.*0,30%*12/12*=3 308,00 руб.

за квартиру по адресу: 410035, 

<

адрес>

за 2020 год: 1 102 808,00 руб.*0,30%*12/12*=3 308,00 руб.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. на вышеуказанные объекты рассчитывается по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. (сумма налога за 2017 год =46,00 руб.)

К - коэффициент, равный: 0,2 применительно к первому, 0,4 - ко второму, 0,6 – к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за объект незавершенного строительства по адресу: 

<

адрес>:

за 2018 год: (636,00 руб. - 46,00 руб.) * 0,2 +46,00 руб. =164,00 руб.

за объект незавершенного строительства по адресу: 

<

адрес>

за 2019 год: (636,00 руб. -46,00 руб.) * 0,4 +46,00 руб. =282,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, исчисленная в соответствии со ст.408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.

за объект незавершенного строительства по адресу: 

<

адрес>

за 2020 год: 282,00 руб.*1,1 = 310,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- №17084246 от 14.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 46,00 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 91,00 руб.

- №26728648 от 11.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 100,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 164,00 руб.

- №2689200 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 110,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 590,00 руб., транспортного налога за 2019 год в сумме 4 290,00 руб.

- №2188331 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 121,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 618,00 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 4 290,00 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

-по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 46,00 руб. в размере 2,55 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019.

-по земельному налогу за 2017 год на сумму 91,00 руб. в размере 5,06 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019.

-по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 164,00 руб. в размере 0,80 руб. за период с 03.12.2019 по 25.12.2019.

-по земельному налогу за 2018 год на сумму 100,00 руб. в размере 0,49 руб. за период с 03.12.2019 по 12.12.2019.

-по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 282,00 руб. в размере 0,24 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020.

-по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 3 308,00 руб. в размере 5,62 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020.

-по транспортному налогу за 2019 год на сумму 4 290,00 руб. в размере 7,29 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020.

-по земельному налогу за 2019 год на сумму 110,00 руб. в размере 0,09 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020.

-по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 310,00 руб. в размере 1,01 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

-по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 3 308,00 руб. в размере 10,75 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

-по транспортному налогу за 2020 год на сумму 4 290,00 руб. в размере 13,94 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

-по земельному налогу за 2020 год на сумму 121,00 руб. в размере 0,39 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, Инспекцией, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

- №46997 по состоянию на 08.07.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 46,00 руб., соответствующих пени в сумме 2,55 руб.; по земельному налогу за 2017 год в сумме 91,00 руб., соответствующих пени в сумме 5,06 руб., срок исполнения до 25.10.2019;

- №60344 по состоянию на 26.12.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 164,00 руб., соответствующих пени в сумме 0,80 руб.; земельного налога за 2018 год в сумме 100,00 руб., соответствующих пени в сумме 0,49 руб., срок исполнения до 28.01.2020.

- №43594 по состоянию на 08.12.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 282,00 руб., соответствующих пени в сумме 0,24 руб.; земельного налога за 2019 год в сумме 110,00 руб., соответствующих пени в сумме 0,09 руб., срок исполнения до 26.01.2021.

- №65719 по состоянию на 14.12.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 308,00 руб., соответствующих пени в сумме 5,62 руб.; транспортного налога за 2019 год в сумме 4 290,00 руб., соответствующих пени в сумме 7,29 руб., срок исполнения до 15.01.2021.

- №64274 по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 618,00 руб., соответствующих пени в сумме 11,76 руб.; транспортного налога за 2020 год в сумме 4 290,00 руб., соответствующих пени в сумме 13,94 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 121,00 руб., соответствующих пени в сумме 0,39 срок исполнения до 21.01.2022.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, уведомления, требования были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Так как данные требования оставлены без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова 09.08.2022 вынесен судебный приказ №2а-3766/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова от 17.08.2022 судебный приказ отменен.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд 16.02.2023.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

-по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 46,00 руб., соответствующие пени в сумме 2,55 руб.; 

-по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 164,00 руб., соответствующие пени в сумме 0,80 руб.; 

-по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 590,00 руб., соответствующие пени в сумме 5,86 руб.; 

-по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 618,00 руб., соответствующие пени в сумме 11,76 руб.; 

-по земельному налогу за 2017 год в сумме 91,00 руб., соответствующие пени в сумме 5,06 руб.;

-по земельному налогу за 2018 год в сумме 100,00 руб., соответствующие пени в сумме 0,49 руб.;

-по земельному налогу за 2019 год в сумме 110,00 руб., соответствующие пени в сумме 0,09 руб.;

-по земельному налогу за 2020 год в сумме 121,00 руб., соответствующие пени в сумме 0,39 руб.;

-по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 290,00 руб., соответствующие пени в сумме 7,29 руб.;

-по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 290,00 руб., соответствующие пени в сумме 13,94 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 17 мая 2023 года.

Судья