РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2020года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Н.Ю. Дотдаева,

при секретаре судебного заседания А.Р. Болатчиевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Зеленчукского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Карачаево-Черкесской Республике (далее по тексту – МИФНС России №2 по КЧР) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц на общую сумму 34 373,42 рублей, в том числе: налог в размере 34 244,00 руб., пеня в размере 129,42 руб. В обоснование административного искового заявления ссылается на положения ст.ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ, ст.ст. 17, 19, 286, 291 КАС РФ и указывает, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 25.10.2019 г. был отменен судебный приказ от 17.10.2019 г. № 2А-1563/19 в отношении ФИО1. ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 2 по Карачаево-Черкесской Республике в качестве налогоплательщика транспортного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц и земельного налога с физических лиц на основании сведений полученных Инспекцией в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового Кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих государственную регистрацию и учет транспортных средств. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, №, ОКТМО 91610410, кадастровая стоимость за 2015 год - 4 686 390,00 руб.; за 2016 год - 6 299 928,00 руб.; земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, №, ОКТМО91610410, кадастровая стоимость за 2015 год - 13 415 174,00 руб.; за 2016 год - 18 034 058,00 руб.; земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, №, ОКТМО 91610410, кадастровая стоимость за 2015 год - 3 429 585,00 руб.; за 2016 год - 4 695 093,00 руб.

Ссылается на п. 4 статьи 85 Налогового Кодекса РФ, указывает, что в соответствии с РЕШЕНИЕМ СОВЕТА ЗЕЛЕНЧУКСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ от 29 августа 2016 г. N 43 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ ЗЕЛЕНЧУКСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯН установлены налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельных, в том числе на земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки- 0,2 %. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором, был исчислен земельный налог с физических лиц за налоговый период 2015 и 2016 года год на следующие объекты налогообложения: земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, №, ОКТМО 91610410, кадастровая стоимость за 2015 год - 4 686 390,00 руб.; за 2016 год -6 299 928,00 руб., налог в размере:9 373,00 руб. (4 686 390*0,20%) - за 2015 г.; 12 600,00 руб. (6 299 928*0,20%) – за 2016 г.; Земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, №, ОКТМО 91610410, кадастровая стоимость за 2015 год - 13 415 174,00 руб.; за 2016 год - 18 034 058,00 руб., налог в размере:26 810,00 руб. (13 415 174-10 000)*0,20% - за 2015 г.; 36 048,00 руб. (18 034 058-10 000)*0,20% - за 2016 г.; земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, №, ОКТМО 91610410, кадастровая стоимость за 2015 год - 3 429 585,00 руб.; за 2016 год - 4 695 093,00 руб., налог в размере:6 985,00 руб. (3 492 585*0,20%) - за 2015 г.;9 390*,00 руб. (4 695 093*0,20%) - за 2016 г. Общая сумма задолженности по земельному налогу составила 101 206,00 руб. в том числе за 2015 года - 43 168,00 руб. и за 2016 год-58 038,00 руб. С учетом переплаты по земельному налогу по ОКТМО 91610410 в размере 9 151,00 руб. недоимка составила 92 055,00 руб.

Налогоплательщиком уплата земельного налога с физических лиц на основании налогового уведомления не была выполнена. Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ было вынесено и вручено Налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик произвел частичную оплату недоимки по земельному налогу по ОКТМО 91610410 в размере 57 811,00 руб. Итого задолженность по земельному налогу в рамках ОКТМО 91610410 составила 34 244,00 руб.

В связи с тем, что земельный налог с физических лиц не был уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ на данную недоимку была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в телефонограмме просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования поддержал в полном объеме и просил их удовлетворить. 

Надлежаще извещённый административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, ходатайств не заявляла. 

При таких обстоятельствах, на основании ст.ст. 150, 156 КАС РФ, настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление и материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 2 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из п. 1 ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налогов исполнена ненадлежащим образом, МИФНС России №2 по КЧР обратилась в суд с иском.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 2 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 25.10.2019 г. был отменен судебный приказ от 17.10.2019 г. № 2А-1563/19 по заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по КЧР о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налоговым платежам (л.д.20)

Исковое заявление, согласно оттиску на конверте, подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что за Налогоплательщиком ФИО1 значатся:

- земельный участок, предназначенный для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует.

- земельный участок, предназначенный для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует.

-земельный участок, предназначенный для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует.

В силу ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом ст. 388 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу для физических лиц установлен п.п. 1, 4 и 5 ст. 391 НК РФ согласно, которой: налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов I и II групп инвалидности; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и т.д.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст.393 НК РФ). Из п. 1 ст. 394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В соответствии с Решением сельского Совета Зеленчукского сельского поселения от 29 августа 2016 года №43 «Об установлении земельного налога» установлены налоговые ставки на территории Зеленчукского сельского поселения: 0,2 процента в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе, индивидуальной жилой застройки.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был исчислен земельный налог с физических лиц за налоговый период 2015,2016 годы на объекты налогообложения: 

-земельный участок, расположенный по адресу: КЧР, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость за 2015 год - 4 686 390,00 руб.; за 2016 год - 6 299 928,00 руб.;

-земельный участок, расположенный по адресу: КЧР,

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость за 2015 год - 13 415 174,00 руб.; за 2016 год - 18 034 058,00 руб.;

-земельный участок, расположенный по адресу: КЧР, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость за 2015 год - 3 429 585,00 руб.; за 2016 год - 4 695 093,00 руб. (л.д.11)

При этом кадастровая стоимость земельного участка, согласно представленным МИФНС России №2 по КЧР, сведениям, выгруженным из программы АИС Налог-3 ПРОМ, составляла:

-земельного участка, расположенного по адресу: КЧР, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость за 2015 год - 4 686 390,00 руб.; за 2016 год - 6 299 928,00 руб.;

-земельный участок, расположенный по адресу: КЧР,

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость за 2015 год - 13 415 174,00 руб.; за 2016 год - 18 034 058,00 руб.;

-земельный участок, расположенный по адресу: КЧР, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость за 2015 год - 3 429 585,00 руб.; за 2016 год - 4 695 093,00 руб.(л.д.13-16)

Согласно Выписок из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, истребованных судом, кадастровая стоимость объекта недвижимости: 

-земельного участка, расположенного по адресу: КЧР, 

<

адрес>, кадастровый №, составляла: 

на 01 января 2015 года - сведения в ЕГРН отсутствуют;

на 31 декабря 2015 г. - 6 299 928,00 руб.;

на 01 января 2016 год - 6 299 928,00 руб.;

на 31 декабря 2016 год - 6 299 928,00 руб.(л.д.62,63,64,65);

-земельного участка, расположенного по адресу: КЧР,

<

адрес>, кадастровый №,составляла:

на ДД.ММ.ГГГГ - 13 415 174,25 руб.;

на ДД.ММ.ГГГГ - 18 034 058,60 руб.;

на ДД.ММ.ГГГГ год - 18 034 058,60 руб.;

на ДД.ММ.ГГГГ год - 18 034 058,60 руб.(л.д.68,69,70,71);

-земельного участка, расположенного по адресу: КЧР, 

<

адрес>, кадастровый №, составляла:

на ДД.ММ.ГГГГ - 3 429 585,75 руб.;

на ДД.ММ.ГГГГ - 4 695 093,40 руб.;

на ДД.ММ.ГГГГ год - 4 695 093,40 руб.;

на ДД.ММ.ГГГГ год - 4 695 093,40 руб.(л.д.73,74,75,76);

Таким образом, суд полагает, что расчёт земельного налога произведен правильно, с учётом указанной кадастровой стоимости.

РЕШЕНИЕМ СОВЕТА ЗЕЛЕНЧУКСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ от 29 августа 2016 г. N 43 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ ЗЕЛЕНЧУКСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯН установлены налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельных, в том числе на земельные участки, предназначенные для индивидуальной жилой застройки в размере 0,2 % от кадастровой стоимости. Между тем, налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате земельного налога с физических лиц на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ не была выполнена, оплата задолженности по земельному налогу за 2015 г. и 2016 года внесена не была, ввиду чего МИФНС России № 2 по КЧР на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня, и, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, было вынесено и вручено требование № от ДД.ММ.ГГГГ уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которое было выполнено частично – ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 811 руб. 

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и гл. 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Проверив данный расчёт, суд полагает его рассчитанным верно. Проанализировав и оценив в порядке ст. 84 КАС РФ представленные доказательства, суд признаёт каждое из них в отдельности относимым, допустимым и достоверным, согласующимися между собой, а их совокупность достаточной для правильного разрешения дела и удовлетворения административного искового заявления МИФНС России №2 по КЧР.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налога была исполнена не в полном объеме, суд полагает требования Административного истца о взыскании земельного налога в размере 34 244,00 рубля и пени по земельному налогу в размере 129 рублей 42 копейки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд критически относится к доводам административного ответчика, содержащимся в письменных возражениях по кадастровой стоимости объектов налогообложения, поскольку данные представленные инспекцией налоговой службы нашли подтверждение в истребованных судом Выписках из ЕГРН. Критически суд относится и к доводам о том, что начисления инспекцией произведены после перерасчета за прошлые оплаченные прошлые годы. При этом суд учитывает, что в соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет ранее исчисленного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 52 Кодекса. Доводы о том, что сумма налогов к моменту выставления требования в 2018 г. уже была уплачена в полном объеме не нашло подтверждение в судебном заседании.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец МИФНС России №2 по КЧР освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд с учётом положений абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ полагает государственную пошлину в размере 1227 рублей 33 копейки подлежащей взысканию с административного ответчика ФИО1 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговые периоды 2015 г. и 2016 г. на общую сумму 34 373 (тридцать четыре тысячи триста семьдесят три) рубля 42 (сорок две) копейки, в том числе: 

-налог в размере 34 244 (тридцать четыре тысячи двести сорок четыре) рубля, по ОКТМО 91610410 КБК 18210606043101000110;

-пени в размере 129 (сто двадцать девять) рублей 42 (сорок две) копейки, по ОКТМО 91610410 КБК 18210606043102000110.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1227 (одна тысяча двести двадцать семь) рублей 33 (тридцать три) копейки. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 июля 2020 года.

Судья Зеленчукского районного суда Н.Ю. Дотдаев

1версия для печати