Дело № 2а-1-1444/2025

УИД 64RS0042-01-2025-000900-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 апреля 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Агеевой Е.Г.,

при секретаре Труфановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 оглы о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход, полученный физическими лицами за сентябрь 2022 года в размере 116,74 руб., за октябрь 2022 года в размере 3233,90 руб., за ноябрь 2022 года в размере 1545,57 руб.; пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за период с 28.10.2022г. по 31.12.2022г. в размере 21,00 руб., за период с 26.11.2022г. по 31.12.2022г. в размере 29,11 руб., за период с 27.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 1,93 руб.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2015 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,46 руб., за 2016 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 877,43 руб., за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 590,54 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1044,07 руб., а всего в размере 10557,75 руб. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, транспортного налога.

ФИО1 ФИО5 оглы состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области с 08.08.2022 года по настоящее время.

В соответствии со ст. 4 ФЗ 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 2 ФЗ 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В Соответствии со ст. 6 ФЗ 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области налогоплательщику был начислен налог на профессиональный доход, полученных физическими лицами за сентябрь 2022 года в размере 116,74 руб., за октябрь 2022 года в размере 3233,90 руб., за ноябрь 2022 года в размере 1545,57 руб.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 2170,00 руб., за 2016 год в размере 3720,00 руб., за 2017 год в размере 2170,00 руб., за 2022 год в размере 3095,00 руб. за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде. 

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/ /12*1мес. (если не полный год владения)».

Объект налогообложения за 2015 год:

1. ТОЙОТА КОРОЛЛА; н/з №

124,00*30,00/1/7*12= 2170,00 руб.

Объект налогообложения за 2016 год:

1. ТОЙОТА COROLLA; н/з №

124,00*30,00/1/12*12= 3720,00 руб.

Объект налогообложения за 2017 год:

1. ТОЙОТА КОРОЛЛА; н/з №

124,00*30,00/1/7*12= 2170,00 руб.

Объект налогообложения за 2022 год:

1. БЕЗ МАРКИ №; н/з №

123,80*30,00/1/10*12= 3095,00 руб.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

За несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период начисления недоимки: 

- за период с 28.10.2022г. по 31.12.2022г. по сроку уплаты 27.10.2022г. в размере 1292,43 руб. начислены пени в размере 21,00 руб. (за 65 дней по ставки ЦБ 20/17/14/11/9,5/8/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период с 26.03.2022г. по 31.12.2022г. по сроку уплаты 25.03.2022г. в размере 2874,60 руб. начислены пени в размере 76,90 руб. (за 97 дней по ставки ЦБ 20/17/14/11/9,5/8/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период с 26.11.2022г. по 31.12.2022г. по сроку уплаты 25.11.2022г. в размере 3233,90руб. начислены пени в размере 29,11 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 20/17/14/11/9,5/8/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период с 27.12.2022г. по 31.12.2022г. по сроку уплаты 26.12.2022г. в размере 1545,57 руб. начислены пени в размере 1,93 руб. (за 5 дней по ставки ЦБ 20/17/14/11/9,5/8/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

За несвоевременное перечисление транспортного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 8 дн., сумма недоимки 2170,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 2,46 руб. (за 2015 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 1240 дн., сумма недоимки 3720,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 877,43 руб. (за 2016 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 1240 дн., сумма недоимки 2170,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20): 

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 590,54 руб. (за 2017год)

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 29.07.2016г., № от 04.07.2017г., № от 14.07.2018г., № от 01.08.2023г. 

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 06.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12690,40 руб., в том числе пени 2698,16 руб. 

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 1044,07 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 20.02.2024г. заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ФИО6 оглы, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №1 Энгельсского района Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 11.03.2024 г. по делу № 2А-№/2024.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 ФИО7 оглы обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Энгельсского района Саратовской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Энгельсского района Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.08.2024г.

В связи с вышеизложенным налоговым органом подано соответствующие административное исковое заявление.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в нем. 

Исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 НК РФ предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 ФИО8 оглы является плательщиком налога на профессиональный доход, транспортного налога.

ФИО1 ФИО9 оглы состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области с 08.08.2022 года по настоящее время.

В соответствии со ст. 4 ФЗ 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 2 ФЗ 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии со ст. 6 ФЗ 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:

1) получаемые в рамках трудовых отношений;

2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

9) утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ. - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 428-ФЗ;

10) от уступки (переуступки) прав требований;

11) в натуральной форме;

12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

В соответствии со ст. 8 ФЗ 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»:

1. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

2. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

3. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

4. Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки.

5. При наличии оснований полагать, что доступ к информационному обмену при применении налогоплательщиком специального налогового режима имеют неуполномоченные лица, операции по корректировке в сторону уменьшения ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов могут быть ограничены налоговым органом до представления налогоплательщиком лично, в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика пояснений с указанием причин такой корректировки. Налогоплательщик также вправе представить подтверждающие документы.

6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по этому налогу или подлежит возврату в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии ст. 9 ФЗ 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»:

1. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

3. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

4. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 10 ФЗ 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст. 11 ФЗ 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»:

1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

2. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области налогоплательщику был начислен налог на профессиональный доход, полученных физическими лицами за сентябрь 2022 года в размере 116,74 руб., за октябрь 2022 года в размере 3233,90 руб., за ноябрь 2022 года в размере 1545,57 руб.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 2170,00 руб., за 2016 год в размере 3720,00 руб., за 2017 год в размере 2170,00 руб., за 2022 год в размере 3095,00 руб. за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде. 

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/ /12*1мес. (если не полный год владения)».

Объект налогообложения за 2015 год:

1. ТОЙОТА КОРОЛЛА; н/з №

124,00*30,00/1/7*12= 2170,00 руб.

Объект налогообложения за 2016 год:

1. ТОЙОТА COROLLA; н/з №

124,00*30,00/1/12*12= 3720,00 руб.

Объект налогообложения за 2017 год:

1. ТОЙОТА КОРОЛЛА; н/з №

124,00*30,00/1/7*12= 2170,00 руб.

Объект налогообложения за 2022 год:

1. БЕЗ МАРКИ №; н/з №

123,80*30,00/1/10*12= 3095,00 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 29.07.2016г., № от 04.07.2017г., № от 14.07.2018г., № от 01.08.2023г. В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

За несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период начисления недоимки: 

- за период с 28.10.2022г. по 31.12.2022г. по сроку уплаты 27.10.2022г. в размере 1292,43 руб. начислены пени в размере 21,00 руб. (за 65 дней по ставки ЦБ 20/17/14/11/9,5/8/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период с 26.03.2022г. по 31.12.2022г. по сроку уплаты 25.03.2022г. в размере 2874,60 руб. начислены пени в размере 76,90 руб. (за 97 дней по ставки ЦБ 20/17/14/11/9,5/8/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период с 26.11.2022г. по 31.12.2022г. по сроку уплаты 25.11.2022г. в размере 3233,90руб. начислены пени в размере 29,11 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 20/17/14/11/9,5/8/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период с 27.12.2022г. по 31.12.2022г. по сроку уплаты 26.12.2022г. в размере 1545,57 руб. начислены пени в размере 1,93 руб. (за 5 дней по ставки ЦБ 20/17/14/11/9,5/8/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

За несвоевременное перечисление транспортного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 8 дн., сумма недоимки 2170,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 2,46 руб. (за 2015 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 1240 дн., сумма недоимки 3720,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 877,43 руб. (за 2016 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 1240 дн., сумма недоимки 2170,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20): 

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 590,54 руб. (за 2017год)

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 06.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12690,40 руб., в том числе пени 2698,16 руб. 

Дата записи

Операция

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2017

-1750.34

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

03.12.2018

-2170

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на профессиональный доход

27.10.2022

-1292.43

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на профессиональный доход

26.12.2022

-1545.57

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на профессиональный доход

25.11.2022

-3233.9

Итого по налогу

-9992.24

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2016

-740.78

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2017

-1278.6

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Транспортный налог с физических лиц

03.12.2018

-626.74

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Налог на профессиональный доход

27.10.2022

-21

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Налог на профессиональный доход

26.12.2022

-1.93

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Налог на профессиональный доход

25.11.2022

-29.11

Итого по пени

-2698.16

Итого

-12690.4

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 1044,07 руб.:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

10.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

10

-3887.53

300

7.5

-9.72

11.01.2023

11.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-3887.53

300

7.5

-.97

12.01.2023

13.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-3879.15

300

7.5

-1.94

14.01.2023

16.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-3879.15

300

7.5

-2.91

17.01.2023

17.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-3837.96

300

7.5

-.96

18.01.2023

18.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-3837.96

300

7.5

-.96

19.01.2023

19.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-3835.97

300

7.5

-.96

20.01.2023

20.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-3835.97

300

7.5

-.96

21.01.2023

23.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-3835.36

300

7.5

-2.88

24.01.2023

24.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-3835.36

300

7.5

-.96

25.01.2023

25.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-3821.54

300

7.5

-.96

26.01.2023

26.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-3791.83

300

7.5

-.95

27.01.2023

27.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-3790.45

300

7.5

-.95

28.01.2023

30.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-3790.45

300

7.5

-2.84

31.01.2023

01.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-3778.82

300

7.5

-1.89

02.02.2023

02.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-3773.01

300

7.5

-.94

03.02.2023

03.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-3764.18

300

7.5

-.94

04.02.2023

07.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

4

-3762.25

300

7.5

-3.76

08.02.2023

09.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-3755.06

300

7.5

-1.88

10.02.2023

13.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

4

-3721.61

300

7.5

-3.72

14.02.2023

15.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-3686.89

300

7.5

-1.84

16.02.2023

16.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-3680.46

300

7.5

-.92

17.02.2023

21.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

5

-3667.73

300

7.5

-4.58

22.02.2023

22.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-3619.13

300

7.5

-.90

23.02.2023

28.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

6

-3613.60

300

7.5

-5.42

01.03.2023

01.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-3613.54

300

7.5

-.90

02.03.2023

09.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

8

-3554.94

300

7.5

-7.11

10.03.2023

21.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

12

-3552.27

300

7.5

-10.66

22.03.2023

27.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

6

-3545.84

300

7.5

-5.32

28.03.2023

03.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

7

-3545.20

300

7.5

-6.20

04.04.2023

05.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-3534.24

300

7.5

-1.77

06.04.2023

18.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

13

-3520.73

300

7.5

-11.44

19.04.2023

21.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-2588.29

300

7.5

-1.94

22.04.2023

04.05.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

13

-2573.59

300

7.5

-8.36

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-3095.00

300

15

-24.76

18.12.2023

27.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

72

-3095.00

300

16

-118.85

01.01.2023

04.05.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

124

-6071.90

300

7.5

-188.23

05.05.2023

10.05.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

6

-5877.48

300

7.5

-8.82

11.05.2023

16.05.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

6

-5621.81

300

7.5

-8.43

17.05.2023

29.06.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

44

-5543.83

300

7.5

-60.98

30.06.2023

03.07.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

4

-4974.87

300

7.5

-4.97

04.07.2023

23.07.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

20

-4896.21

300

7.5

-25.43

24.07.2023

14.08.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

22

-4896.21

300

8.5

-30.52

15.08.2023

17.09.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

34

-4896.21

300

12

-66.59

18.09.2023

29.10.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

42

-4896.21

300

13

-89.11

30.10.2023

17.12.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

49

-4896.21

300

15

-119.96

18.12.2023

27.02.2024

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

72

-4896.21

300

16

-188.01

ИТОГО

-1044.07

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 27.02.2024

-1044.07

Суд соглашается с применением ставки расчета пени и процентов.

Контррасчёт административным ответчиком не представлен. Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 20.02.2024г. заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО10, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №1 Энгельсского района Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2А-№/2024.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 Сейиди оглы обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Энгельсского района Саратовской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Энгельсского района Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.08.2024г.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.

Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10557.75 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен 11.03.2024г.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ). 

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области поступило в районный суд 31 января 2025 года, то есть в установленный названной нормой срок. 

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов и сборов исполнены им своевременно и в полном объеме. При таких условиях требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме в размере 10557,75 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Руководствуясь статьями 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 ФИО11 оглы о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу на профессиональный доход, полученный физическими лицами за сентябрь 2022 года в размере 116,74 руб., за октябрь 2022 года в размере 3233,90 руб., за ноябрь 2022 года в размере 1545,57 руб.; пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за период с 28.10.2022г. по 31.12.2022г. в размере 21,00 руб., за период с 26.11.2022г. по 31.12.2022г. в размере 29,11 руб., за период с 27.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 1,93 руб.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2015 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,46 руб., за 2016 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 877,43 руб., за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 590,54 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1044,07 руб., а всего взыскать 10557,75 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО14 оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд.

Судья: Е.Г. Агеева