Дело № 2а-801/2020

11RS0005-01-2020-000349-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Сверчкова И.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Ухте Республики Коми 16 апреля 2020 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Коми (далее также – МИФНС № 3) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход (далее также – ЕНВД) за 4 квартал 2015 в сумме 6 руб. 20 коп, налогу на добавленную стоимость (далее также – НДС) за 1 квартал 2017 в сумме 388 руб., налогу на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ) за 2016 в сумме 20800 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 2084 руб., пени по указанным видам налогов, а также пени по ЕНВД за период с 19.06.2017 по 19.07.2017, начисленные на задолженность образовавшуюся с 4 квартала 2016 по 1 квартал 2017, в обоснование иска указав, что ответчица в установленные сроки не уплатила налогов, по этой причине ей были начислены также и пени.

В дальнейшем, МИФНС № 3 требования уточнила, просила не предъявлять к взысканию 2084 руб. налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Определением от 16.04.2020 производство по настоящему делу в части взыскания с ФИО1 НДС за 1 квартал 2017 в сумме 388 руб. прекращено.

Настоящее дело, по определению суда от 26.02.2020, подлежит рассмотрению в порядке упрощенного производства, после истечения сроков, указанных в определении. 

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела№ 2а-1238/2019, материалы дела № 2-1054/2019 суд приходит к следующим выводам.

В 2015 и 2017 годах ответчица осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

30.01.2017 деятельность в качестве индивидуального предпринимателяФИО1 прекращена.

Являясь плательщиком ЕНВД, ответчица в МИФНС № 3 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2015 года от 13.01.2016 на сумму 1 699 руб.

Поскольку своевременно ответчица налога не оплатила, ей были направлены требования об уплате ЕНВД № 319 от 04.02.2016 (реестр об отправке требования от 05.02.2016), №29453 от 05.07.2017 (направлено через личный кабинет налогоплательщика 05.07.2017), в соответствии с которыми креме налога, она должна была уплатить также и пени.

Поскольку и ранее ответчица пренебрегала обязанностью по уплате налога, ей было также направлено требование об уплате пени по ЕНВД № 2576 от 19.07.2017 (направлено через личный кабинет налогоплательщика 19.07.2017).

Частично ЕНВД за 4 квартал 2015 ответчицей был оплачен, остаток задолженности по требованию № 319 от 04.02.2016 составил 06 руб. 20 коп., пени 06 руб. 23 коп.

Согласно ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности(п. 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается квартал. 

Ставка единого налога установлена в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

Являясь плательщиком НДС, ответчица в МИФНС № 3 представила налоговую декларацию по и НДС за 1 квартал 2017 года от 17.04.2017 на сумму 1160 руб.

На основании решения Ухтинского городского суда РК от 26.03.2019 по делу№ 2а-1054-2019 суммы НДС за 1 квартал 2017 года были признаны безнадежными ко взысканию на основании решения МИФНС № 3 от 436 от 01.08.2019.

Поскольку и ранее ответчица пренебрегала обязанностью по уплате НДС ей были направлены требования № 29454 от 05.07.2017 (направлено через личный кабинет налогоплательщика 05.07.2017), № 2577 от 19.07.2017 (направлено через личный кабинет налогоплательщика 19.07.2017), № 10062 от 18.10.2018 (направлено через личный кабинет налогоплательщика 18.10.2018), в соответствии с которыми ответчица должна была также уплатить и пени.

В силу п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Налоговая база в этом случае определяется налогоплательщиком в соответствии сгл. 21 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом является квартал в соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики предоставляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг, в том числе для собственных нужд) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

В 2017 году ответчица являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: .... 

МИФНС № 3 посредством направления налогового уведомления № 47782217 от 05.09.2018 сообщила ответчице о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 2 084 руб.

Также, ответчице направлялось требование об уплате налога и пени № 23407 от 18.12.2018, в соответствии с которым, ответчица должна была уплатить кроме налога также и пени.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 402 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога производится не позднее 01 декабря (налоговый период 2017) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2016 году ответчица являлась плательщиком НДФЛ.

Согласно справки о доходах физических лиц за 2016 год № 6 от 21.02.2017 ФИО1 получен доход 160000 руб. от ООО «Стройиндустрия». Налоговым агентом сумма налога 20800 руб. удержана не была.

МИФНС № 3 посредством направления налогового уведомления № 34179 от 29.05.2018 сообщила ответчице о необходимости уплаты НДФЛ в сумме 20800 руб.

Также, ответчице направлялось требование об уплате налога и пени № 14709 от 10.12.2018, в соответствии с которым, ответчица должна была уплатить кроме налога также и пени.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе от источников в Российской Федерации (п. я ст. 209 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 и 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Поскольку в срок, установленный законом, ответчица не уплатила вышеуказанных налогов, ей начислены пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Порядок взыскания налогов с физических лиц предусмотрен в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона действующей в рассматриваемы период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила3 000 рублей.

А согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, МИФНС № 3 обращалась к мировому судье Чибьюского судебного участка г. Ухта Республики Коми, однако, определением от02.08.2019 судебный приказ от 05.04.2019 отменен.

Самое ранее требование о взыскании налогов и пени (№ 319 от 04.02.2016) ответчица должна была исполнить до 25.02.2016. Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, сумма неуплаченных налогов и пени превысила 3000 руб., налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Этот срок необходимо исчислять с 28.12.2018 (требование № 14709 от 10.12.2018), таким образом МИФНС № 3 должна была обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 28.06.2019 (28.12.2018 + 6 месяцев), согласно материалам административного дела № 2а-1238/2019, заявление о вынесении судебного приказа было сдано в мировой суд 01.04.2019, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Нарушения шестимесячного срока при обращении МИФНС № 3 с исковым заявлением в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ также не имеется, поскольку административное исковое заявление сдано в Ухтинский городской суд РК 23.01.2020, в то время какМИФНС № 3 имела право обратится в суд с такими требованиями до 02.02.2020(02.08.2019 – дата определения об отмене судебного приказа + 6 месяцев).

Таким образом, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца.

В порядке ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования городского округа «Ухта». 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Коми.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Коми единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года в сумме 06 руб. 20 коп., пени в сумме 75 руб. 46 коп., пени по налогу на добавленную стоимость за период с 3 квартала 2016 года по1 квартал 2017 года в сумме 400 руб. 38 коп., налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 20800 руб., пени в сумме 05 руб. 20 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 07 руб. 31 коп., пени по единому налогу на вмененный доход за период с 4 квартала 2016 по 1 квартал 2017 в сумме 20 руб. 95 коп., всего 21315 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа «Ухта» государственную пошлину в размере839 руб. 47 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ухтинского городского суда РК И.В. Сверчков