Дело № 2а-379/2024

УИД: 33RS0016-01-2024-000551-05

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 декабря 2024 года

Селивановский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Вороновой И.А.,

при секретаре Шубенкиной Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Красная Горбатка Селивановского района Владимирской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обратилось в Селивановский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7013 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 8153 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6409 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 532 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 411 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 170 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 94 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4633,93 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговой службой в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020г., № от 01.09.2022г., № от 25.07.2023г., в которых сообщалось о необходимости оплатить задолженность по налогам в установленный срок. Поскольку ФИО2 не исполнил данную обязанность, ему начислены пени в размере 4633,93 руб. Ссылаясь на то, что направленные налогоплательщику требования об уплате налогов и пени остались без исполнения, а вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отменен, административный истец просил взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета единый налоговый платеж в общей сумме 27415,93 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования УФНС России по Владимирской области не оспаривал, расчет заявленной задолженности считал правильным. Дополнительно указал, что в настоящее время не имеет возможности в полной мере погасить имеющуюся задолженность ( л.д. 94).

Выслушав ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с абз.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).

Размер и порядок уплаты транспортного налога во 

<

адрес> установлены 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон №-ОЗ).

В соответствии со ст. 1 Закона №-ОЗ транспортный налог обязателен к уплате на всей территории 

<

адрес>.

На основании ст. 6 Закона №-ОЗ налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки (в рублях) для объекта налогообложения определены в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно налоговая ставка равна 30.

Установлено, что ФИО2 в 2019-2022 гг. являлся собственником транспортных средств ГАЗ 31105, гос. номер №, мощность двигателя 137 л.с. (право собственности было зарегистрировано с 07.02.2017г. по 30.09.2021г.), легкового автомобиля 33022-09, гос. номер №, мощность двигателя 137 л.с. (право собственности зарегистрировано с 02.10.2012г. по настоящее время), ЛИФАН Х60, гос. номер №, мощность двигателя 128 л.с., и, соответственно, являлся плательщиком транспортного налога. 

Согласно налоговых уведомлений, с учетом применяемых к ФИО2, как инвалиду, льгот, сумма исчисленного и подлежащего к уплате транспортного налога за 2019 год составила 8220 руб., со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – 8153 руб., со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – 6409 руб. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, (л.д. 18, 21, 24, 41, 90).

Из материалов дела следует, что, 18.09.2024г. ответчиком частично оплачен транспортный налог за 2019 год в размере 1207 руб. Оставшаяся сумма задолженности по транспортному налогу административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Основания, порядок определения и исчисления земельного налога, который относится к местному налогу в силу ст. 15 НК РФ, предусмотрены главам 31 и 32 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 - 392 НК РФ.

На основании п. п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По сведениям налогового органа, в 2021, 2022 гг. ФИО2 являлся собственником земельного участка площадью 1995 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, и плательщиком земельного налога. 

Согласно налоговых уведомлений, сумма исчисленного ответчику и подлежащего к уплате земельного налога за 2021г. составила 532 руб. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год –411 руб. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.(л.д. 21, 24, 42, 82-88). 

В добровольном порядке ФИО2 задолженность не погасил.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей гл.32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 является собственником квартиры площадью 44,5 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации факта владения – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) и плательщиком налога на имущество. 

Согласно налоговых уведомлений, сумма исчисленного ответчику и подлежащего к уплате налога на имущество за 2021г. составила 170 руб. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – в размере 94 руб., со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22, 24, 42, 78-80).

Однако обязанность по уплате налога на имущество не исполнена ФИО2 в добровольном порядке до настоящего времени.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 4633,93 руб. Размер пени подтвержден представленным административным истцом расчетом, который административным ответчиком не оспорен (л.д. 46-51).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику направлено требование от 07.07.2023г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму 19059,13 руб. в срок до 28.11.2023г. (л.д. 27).

Вместе с тем, отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 46, п. ст. 48 НК РФ административным истцом было вынесено решение от 07.04.2024г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 28597,35 руб. (л.д. 30).

В пределах установленного срока, с учетом положений подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, 18.04.2024г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № пос. ФИО1 и ФИО1 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени (л.д. 62-64).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № пос. ФИО1 и ФИО1 

<

адрес> от 19.04.2024г. с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налогов, пени в общей сумме 28622,93 руб. (л.д. 65).

В связи с поступлением возражений от административного ответчика судебный приказ №а-1146/2024 был отменен 07.05.2024г. (л.д. 66-67, 68). 

Административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа в Селивановский районный суд подано административное исковое заявление о взыскании спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. ФИО2 расчет заявленной задолженности не оспорен, контррасчет в материалы дела не представлен.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика относительно предъявленных требований не поступило.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 27415 руб. 93 коп., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7013 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 8153 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6409 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 532 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 411 руб.;

- задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 170 руб.;

- задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 94 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4633 руб. 93 коп.,

с последующим перечислением задолженности на расчетный счет №, БИК 017003983 Отделение Тула Банка России, УФК по 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, к/с 03№, КБК 18№.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Селивановский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.А. Воронова