Дело № 2а-845/2025

УИД 39RS0010-01-2025-001263-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ефремовой Ю.И. 

при помощнике судьи Липцеве С.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, принадлежат на праве собственности объект недвижимости и транспортные средства, в связи с чем он признается плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Вместе с тем, обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физически лиц налогоплательщиком своевременно исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, в связи с чем сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанным выше налогам. В этой связи Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование № 119120 от 08.07.2023 года об уплате недоимки по данным налогам и пени на сумму 11 332,91 рублей, которое в добровольном порядке не исполнено. Определением мирового судьи от 03 декабря 2024 года УФНС России по Калининградской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 18 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 21 рубль, недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 3 765 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 225 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 225 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 225 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 225 рублей, пени в размере 5 321,16 рублей. 

Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращались. 

В административном иске УФНС России по Калининградской области заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя УФНС России по Калининградской области.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, мотоциклы, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, квартира, жилой дом.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном ст. 75 НК РФ

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, с 12.05.2010 по 17.12.2015 ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером №

Кроме того, ФИО1 являлся также собственником следующих транспортных средств:

- автомобиля марки 

<

данные изъяты>

- автомобиля марки 

<

данные изъяты>

- автомобиля марки 

<

данные изъяты>

- автомобиля марки 

<

данные изъяты>

- автомобиля марки 

<

данные изъяты>

Таким образом, в силу приведенных выше положений закона ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 2 ст.52, п.3 ст. 363, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством почтовой связи направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 1078902 от 24.04.2015 о расчете транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 год;

- № 107266310 от 25.08.2016 о расчете транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год;

- № 7260903 от 03.08.2020 о расчете транспортного налога за 2019 год;

- № 5879392 от 01.09.2021 о расчете транспортного налога за 2020 год;

- № 16386616 от 01.09.2022 о расчете транспортного налога за 2021 год;

- № 80971912 от 20.07.2023 о расчете транспортного налога за 2022 год.

Вместе с тем обязанность по уплате указанных налогов налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате указанных выше налогов ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлены требования, направленные посредством почтовой связи: 

- №680313 от 16.10.2015 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 3768 рублей, пени в размере 512,52 рублей, срок исполнения требования установлен до 27.01.2016;

- №96041 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 789 рублей, пени в размере 1 843,14 рублей, срок исполнения требования установлен до 14.09.2020;

- №33520 от 18.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 225 рублей, пени в размере 6,69 рублей, срок исполнения требования установлен до 18.11.2021;

- №24798 от 06.06.2022 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 225 рублей, пени в размере 10,38 рублей, срок исполнения требования установлен до 22.11.2022.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. 

Согласно п.1 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

При этом в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета 

Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874, от 29.03.2023 года № 500.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, налоговым органом ФИО1 выставлено направленное посредством почтовой связи единое требование № 119120 от 08.07.2023 года об уплате недоимки по налогам на сумму 7 282,36 рубля, а также пени на сумму 4 050,55 рублей, срок исполнения требования установлен до 28 ноября 2023 года.

Судом установлено и подтверждается данными ЕНС, что в состав сумм неисполненных ФИО1 обязательств в целях формирования отрицательного сальдо единого налогового счета включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы, недоимка по транспортному налогу за 2014-2021 годы.

Проверяя правомерность включения в суммы неисполненных обязанностей суммы недоимок по данным налогам, существовавших по состоянию на 31 декабря 2022 года, составляющих отрицательное сальдо ЕНС, и пени, в том числе начисленной на сумму недоимки по налогам, не заявленным ко взысканию, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов. 

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 3 786 рублей, пени в размере 512,52 рублей истребованы к оплате на основании требования №680313 от 16.10.2015 в срок до 27.01.2016.

Вместе с тем, в установленный ч.2 ст.48 НК РФ срок налоговым органом не были приняты меры к принудительному взысканию данной задолженности. Поскольку по состоянию на 31.12.2022 возможность взыскания данной недоимки утрачена, оснований для её включения в состав сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 не имелось. 

Оснований для повторного выставления требования об уплате транспортного налога за 2014 год (№96041 от 03.08.2020) у налогового органа не имелось, поскольку ранее требование об уплате данного налога уже было выставлено. 

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 21 рубль, пени истребованы к оплате на основании требования №96041 от 03.08.2020 в срок до 14.09.2020.

Таким образом, с учетом срока исполнения требования и суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, с учетом срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ, по состоянию на 01.01.2023 возможность взыскания данной недоимки не утрачена, следовательно она правомерно включена в состав сальдо ЕНС налогоплательщика.

Недоимка по транспортному налогу за 2015 год взыскана судебным приказом №2а-1781/2017, выданным мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 04.09.2017 года. Указанный судебный приказ предъявлен к принудительному исполнению в ОСП Гурьевского района УФССП России по Калининградской области, где 08.11.2017 года было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 29.11.2017. Таким образом, оснований для включения указанной недоимки в состав сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 не имелось.

Сведений о принятии мер принудительного взыскания в отношении недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 128 рублей налоговым органом не представлено, следовательно, оснований для включения указанной недоимки в состав сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 не имелось.

Недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы (в размере 2 380, 188 и 225 рублей соответственно) взыскана судебным приказом №2а-238/2021, выданным мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 25 февраля 2021 года. Указанный судебный приказ предъявлен к принудительному исполнению в ОСП Гурьевского района УФССП России по Калининградской области, где 17.06.2021 года было возбуждено исполнительное производство №57588/21/39010-ИП, которое до настоящего времени не окончено, задолженность по исполнительному производству не погашена в полном объеме. Таким образом, поскольку налоговым органом принимались надлежащие меры к принудительному взысканию недоимки по транспортному налогу за 2016-2018 годы, указанная недоимка не погашена, данная недоимка правомерно включена в состав сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023.

С учетом суммы недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы, а также срока исполнения требований №33520 от 18.06.2021 и №24798 от 06.06.2022, возможность взыскания данных недоимок по состоянию на 01.01.2023 не утрачена, следовательно данные недоимки правомерно включены в состав сальдо ЕНС налогоплательщика.

В связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2022 год, размер отрицательного сальдо единого налогового счета с учетом срока уплаты транспортного налога за 2022 год (1 декабря 2023 года) с момента образования задолженности (02 декабря 2023 года) был увеличен на сумму недоимки по транспортному налогу (на 225 рублей), при этом с учетом приведенных выше положений законодательства выставление нового требования при увеличения задолженности после выставления требования после 01 января 2023 года не требуется. 

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

03 декабря 2024 года УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, заявленной ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении, в размере 10 028,16 рублей.

Определением мирового судьи от 03 декабря 2024 года УФНС России по Калининградской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 14.05.2025.

С учетом размера отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, а также недоимок, признанных судом обоснованно включенными в состав сальдо ЕНС налогоплательщика, установленного п.3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения с заявлением к мировому судье, а также в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Учитывая изложенное с ФИО1 подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 21 рубль, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 225 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 225 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 225 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 225 рублей

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по оплате заявленной ко взысканию задолженности по налогам, доказательств обратного суду не представлено, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ обоснованно начислена заявленная ко взысканию пеня.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд с таким расчетом согласиться не может, поскольку с учетом изложенных выше обстоятельств, оснований для включения в состав сальдо ЕНС налогоплательщика недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 18 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 3 768 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 7,36 рублей, а также недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 128 рублей не имелось, возможность взыскания данных недоимок утрачена, и как следствие утрачена возможность взыскания пени, начисленных на суммы данных недоимок. 

Таким образом, по состоянию на 01.09.2024 подлежат взысканию пени, начисленные на суммы недоимок по налогу на имущество за 2015 год, транспортному н6алогу за 2019-2022 годы, а также на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016-2018 годы за вычетом пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания. 

По состоянию на 31.12.2022 размер пени, начисленных на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 и 2018 годы за вычетом пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 235,33 рублей (10,34+855,70+54,31+44,70-270,28=1 235,33).

За период с 01.01.2023 по 01.12.2023 пени подлежат начислению на суммы недоимок по транспортному налогу за 2016-2021 годы, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 361 рубль и составит 354,70 рублей (3361х204х7,5%х1/300=141,41;3361х22х8,5%х1/300=20,95;3361х34х12%х1/300=45,70;3361х42х13%х1/300=61,17;3361х33х15%х1/300=55,45;171,41+20,95+45,70+61,17+55,45=354,70).

За период с 02.12.2023 по 01.09.2024 с учетом увеличения задолженности по налогам на сумму недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 225 рублей, пени подлежат начислению на сумму 3586 рублей (3361+225=3586) и составят 532,40 рублей (3586х16х15%х1/300=28,68;3586х224 х16%х1/300=428,40;2586х35х18%х1/300=75,30;28,68+428,40+75,30=532,40).

Таким образом, по состоянию на 01.09.2024 размер пени, подлежащих взысканию с ФИО1, составляет 2 122,43 рубля (1235,33+354,70+532,40=2122,43).

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 213,60 рублей с учетом размера удовлетворенных требований. 

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес >, в пользу УФНС по Калининградской области (ИНН 

<

***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 21 рубль, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 225 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 225 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 225 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 225 рублей, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 01.09.2024 в размере 2 122,43 рублей. 

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес >, в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 213,60 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25 августа 2025 года.

Судья Ю.И.Ефремова