Дело №2а-673/2017г. 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 сентября 2017 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе судьи Пироговой М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2012-2015 годы, указав, что ответчик является плательщиком земельного налога. За указанный период ей был начислен земельный налог в сумме 2983,45 руб. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате налога, однако, налог не был уплачен. Требования об уплате налога также оставлены ответчиком без исполнения. На недоимку по земельному налогу была начислена пеня в размере 734,70 руб. за период с 02.11.2013 г. по 03.07.2017 г. Судебный приказ о взыскании налога и пени был отменен.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в сумме 2983,45 руб., пени в сумме 734,70 руб., рассмотрев дело в отсутствие представителя истца.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. 

Поскольку лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, настоящее дело подлежит рассмотрению по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формы платы за пользование землею - земельный налог и арендная плата.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. 

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (п.4 ст.391 НК РФ).

Согласно п.п.4,11 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Указанные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пункт 1).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2).

Налогоплательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в соответствии с п. 4 статьи 397 Налогового кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 01.01.2000 г. является собственником земельного участка площадью 1489 с кадастровым номером №, находящегося по адресу: 

<

адрес>.

За 2012 год ответчику был начислен земельный налог в сумме 762,45 руб. ((264149,00 руб. – 10000 руб. = 254149,00 руб. ) х 0,3% = 762,45 руб.); за 2013 год – 762 руб., за 2014 год – 486 руб., за 2015 год – 973 руб. ((334295 руб. – 10000 руб. = 324295 руб.) х 0,3% = 973 руб.).

Налоговые уведомления об уплате налога были направлены в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем. 

16.11.2013 г. в адрес ответчика было направлено заказным письмом требование № 33623 по состоянию на 12.11.2013 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2012 год в сумме 762,45 руб., пени в сумме 231,49 руб. со сроком исполнения до 18.12.2013 года; 19.11.2014 г. - требование № 60500 по состоянию на 14.11.2014 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2013 год в сумме 762 руб., пени в сумме 321,55 руб. со сроком исполнения до 22.12.2014 года; 17.11.2015 г. - требование № 27164 по состоянию на 09.11.2015 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 486 руб., пени в сумме 373,03 руб. со сроком исполнения до 26.01.2016 года; 28.12.2016 г. - требование № 15743 по состоянию на 23.12.2016 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 973 руб., пени в сумме 6,81 руб. со сроком исполнения до 21.02.2017 года, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений.

В срок, установленный в требованиях об уплате налогов, указанная выше недоимка не была погашена. Доказательств, свидетельствующих об уплате земельного налога, либо подтверждающих наличие оснований для освобождения от уплаты налога, ответчиком суду не представлено.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района от 11.05.2017 г. был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 земельного налога в размере 2983,45 руб. и пени в размере 932,38 руб., вынесенный 03.05.2017 г. 

Согласно ч.2 ст.57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом были начислены пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2012 год в размере 333 руб. за период с 02.11.2013 г. по 03.07.2017 г., за 2013 год – 238,50 руб. за период с 15.11.2014 г. по 03.07.2017 г., за 2014 год – 96,32 руб. за период с 02.11.2015 г. по 03.07.2017 г., за 2015 год в сумме 66,88 руб. за период с 06.12.2016 г. по 03.07.2017 г. Данный расчет пени ответчиком не оспорен.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области своевременно (29.04.2017 г.) обратилась в суд с требованием о взыскании с ответчика земельного налога и пени за 2012-2014 г.г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, начавшегося с момента истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (с 19.12.2013 г.), учитываемого при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, когда такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (по требованиям № 33623, № 60500, № 27164). После отмены судебного приказа (11.05.2017 г.) шестимесячный срок обращения в суд с исковым заявлением не пропущен (дата обращения в суд 18.07.2017 г.).

Оценив имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, поскольку ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по уплате налогов, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налогов за 2012-2014 г.г. своевременно, сумма налога рассчитана в соответствии с нормами налогового законодательства, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2012-2014 г.г. в размере 2010,45 руб. 00 коп., пени в сумме 667,82 руб.

Между тем, требование о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2015 год заявлено административным истцом преждевременно, поскольку размер налога и пеней, подлежащий взысканию с ФИО2, не превышает 3 000 рублей (973 руб. + 66,88 руб. = 1039,88 руб.), поэтому в данной части требование не подлежит удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180,290,293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области удовлетворить частично:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу за 2012-2014 годы в сумме 2010 руб. 45 коп., пени в сумме 667 руб. 82 коп., а всего в общей сумме 2678 руб. 27 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Задолженность по уплате земельного налога и пени подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области, ИНН 

<

***>; КОРСЧЕТ: 40101810200000010006; наименование банка: ГРКЦ ГУ ЦБ г. Липецк; БИК: 044206001; код ОКТМО 42648101; КБК: 18210606043101000110 – налог; КБК: 18210606043102100110 - пеня.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда, путем подачи жалобы через Усманский районный суд. 

Судья: М.В. Пирогова 

Мотивированное решение изготовлено 08.09.2017 года

Судья: М.В. Пирогова