РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2019г. г.Н.Новгород

Московский районный суд г.Н.Новгорода в составе: председательствующего судьи Лопатиной И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Московскому району г. Нижнего Новгорода к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ИФНС по Московскому району г. Н. Новгорода обратилась в суд с иском к ответчику, указывая, что на налоговом учете в ИФНС по Московскому району г. Нижнего Новгорода состоит ФИО1 ИНН *. Налогоплательщик является плательщиком земельного, транспортного налога, налога на имущество. ФИО1 являлся собственником: квартиры по адресу: 603044, г Нижний Новгород, ***, Кадастровый *, Площадь 60,20, Дата регистрации права 18.10.2007; жилого дома, по адресу: *** ***, Кадастровый *, Площадь 51,10, Дата регистрации права 28.12.2016 ; квартира по адресу: 603006, ***, Кадастровый *, Площадь 147,80, Дата регистрации права 23.04.1997 г. Дата утраты права 22.03.2013 г.

ФИО1 в установленный в налоговом уведомлении срок не оплатил налоги, ему было выставлено требование.

ИФНС России по Московскому району г. Н.Новгорода обратилась в адрес судебного участка № 4 Московского судебного района г. Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам в размере 3665 руб.04 коп. 23.10.2018г. мировым судьей вынесен судебный приказ. Определением от 14.11.2018г. судебный приказ отменен.

По данным оперативного учета задолженность частично погашена и составляет: Налогов(сборов)-179.01 руб., Пени-101.63 руб.

ИФНС по Московскому району г. Н. Новгорода просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу: пеня в сумме 4,06 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 4.97 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 179,01 руб., пеня в сумме 88,37 руб., пеня налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 23 коп., а всего 280 руб. 64 коп.

Согласно п.3 ст.293 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей…

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от 14 мая 2019 г. административному ответчику установлен срок для предоставления возражений и доказательств в течение 10 дней со дня получения копии определения от 14 мая 2019 г. Определение ответчиком получено 03 июня 2019 г. Десятидневный срок для предоставления возражений истек 13 июня 2019 г. Административный ответчик не представил возражений против применения такого порядка рассмотрения дела.

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня вынесения определения о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 6 статьи 292 КАС РФ).

Определением от 18 июня 2019 г. суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Копия определения направлена сторонам.

Исследовав в порядке упрощенного (письменного) производства письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что на налоговом учете в ИФНС по Московскому району г. Нижнего Новгорода состоит ФИО1 ИНН *. Налогоплательщик является плательщиком земельного, транспортного налога, налога на имущество. ФИО1 являлся собственником: квартиры по адресу: ***, Кадастровый *, Площадь 60,20, Дата регистрации права 18.10.2007; жилого дома, по адресу: 606473, ***, Кадастровый *, Площадь 51,10, Дата регистрации права 28.12.2016 ; земельных участков по адресу: ***, УЧ-1, УЧ-2, УЧ-3. Сведений о наличии транспортного средства в материалах дела не имеется.

Как видно из представленных документов, ИФНС России по Московскому району г.Н.Новгорода просит взыскать с административного ответчика пени по различным налогам. В качестве доказательства наличия недоимки по пени представлено требование * от 10 ноября 2016 года, из которого следует, что в срок до 20 декабря 2016 года ФИО1 предложено уплатить пени в сумме 101 руб. 63 коп. из них: задолженность по пени по транспортному налогу: в сумме 4,06 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4.97 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 88,37 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 23 коп. 

Кроме того, административный истец просит взыскать налог на имущество физических лиц в сумме 179 руб. 01 коп.

Согласно налогового уведомления * от 04.09.2016 года ФИО1 в срок до 1.12.2016 г. обязан был оплатить налог на квартиру по адресу: *** *** за 2015 год в сумме 711 руб.

Согласно налогового уведомления * от 21.09.2017 г. ФИО1 в срок до 1.12.2017 г. обязан был оплатить налог на квартиру по адресу: 603044, *** за 2016 год в сумме 737 руб.

В связи с тем, что налоги не были своевременно оплачены, налоговым органом ФИО1 было выставлены требование * на оплату налога в сумме 711 руб. в срок до 12 мая 2017года, требование * на оплату налога в суме 737 руб., пени в сумме 16 руб. 48 коп в срок до 10 июля 2018 года. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по Московскому району г. Н.Новгорода обратилась 24 октября 2018 г. в адрес судебного участка № 4 Московского судебного района г. по транспортному налогу (пени) -88, 65 руб., налогу на имущество в сумме 1448 руб. за 2016 г., пени в размере 346,05 руб., налог на имущество (пени) -1756,40 руб., а всего 3665,04 руб. 

24 октября 2018г. мировым судьей судебного участка № 6 Московского судебного района г. Н.Новгорода, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Московского судебного района г. Н.Новгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогу и пени в общей сумме 3665,04 руб., госпошлины в сумме 200 руб. 

14.11.2018г. ФИО1 обратился на судебный участок № 4 с письменным заявлением об отмене судебного приказа, в связи с не согласием с размером суммы задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Московского судебного района г.Н.Новгорода от 14.11.2018г. судебный приказ отменен. 

Положениями части 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

ИФНС обратилась в суд с настоящим административным иском 14.05.2019г.

Таким образом, суд находит, что 6-месячный срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

При этом налоговый орган в административном исковом заявлении указал, что по данным оперативного учета задолженность частично погашена и составляет налогов (сборов) -179,01 руб., пени -101,63 коп.

Учитывая, что требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год выставлялись налогоплательщику, обращение в суд налоговым органом произведено в установленный срок, недоплаченная задолженность по налогу составляет 179,01 руб., возражений от административного ответчика не поступило, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в сумме 179,01 руб. Каких-либо доказательств оплаты налога административным ответчиком суду представлено не было.

По требованию о взыскании пени в сумме 101,63 руб. суд приходит к следующему.

Как следует из расчета сумм пени, включенных в требование по уплате * от 10 ноября 2016 г., пени начислены:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в связи с несвоевременной уплатой налога за 2010, 2011, 2008 годы,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в связи с несвоевременной уплатой налога за 2011, 2012, 2013, 2014 годы,

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2010 г., 2008, 2009, 2009, 2011 годы,

-по транспортному налогу с физических лиц за 2011 г.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Пеня является одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, и в соответствии со ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно положению ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01 января 2015 года.

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Как указано выше, административный истец просил взыскать с административного ответчика пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за налоговые периоды 2008 - 2013 годы. 

Поскольку сама недоимка по налогам за налоговые периоды 2008 - 2013 годы в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ признается безнадежной ко взысканию, то и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за налоговые периоды 2008 - 2013 годы.

По требованию о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, со сроком оплаты до 01.10.2015 г., суд также не находит оснований, поскольку согласно ст. 70 Налогового кодекса налоговый орган не представил суду данных о проведении проверки и о составлении акта о выявлении недоимки за 2014 год. 

Положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как указано в части 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В соответствии со статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, при выявлении недоимки составляется документ по форме, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы России от 3 октября 2012 года N ММВ-7-8/662.

В пункте 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации говорится о том, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При этом часть 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Анализируя вышеуказанные нормы закона, размер недоимки должен быть зафиксирован в актах, решениях налогового органа, то есть документально подтвержден.

Между тем, налоговый орган не выявил у налогоплательщика недоимку за 2014 год в установленном законом порядке. Суду не было представлено доказательств, подтверждающих, что налогоплательщику выставлялось требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год, что с данным требованием административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога за 2014 г. и он был взыскан. 

В соответствием с пунктом 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалы дела не содержат каких-либо доказательств, подтверждающих дату поступления указанных сведений.

Кроме того, указанные для взыскания в административном исковом заявлении суммы пени не соответствуют представленному расчету сумм пени, включенных в требование по уплате № 20367 от 10 ноября 2016 года. В самом требовании 10 ноября 2016 г. не указано, за какие налоговые периоды начислены данные пени, что препятствует суду установить, когда налоговому органу стало известно об имеющихся недоимках.

Таким образом, оснований для удовлетворения требований о взыскании пени в сумме 101 руб. 63 коп. судом не установлено, суд отказывает административному истцу в данной части.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск ИФНС России по Московскому району г. Нижнего Новгорода удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН * недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г. в сумме 179 руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН * государственную пошлину в доход местного бюджета 400 руб. 

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по Московскому району г. Нижнего Новгорода о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу: пеня в сумме 4,06 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 4.97 руб., налогу на имущество физических лиц: пеня в сумме 88,37 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 23 коп., а всего 101 руб. 63 коп. отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Лопатина