Адм. дело № 2а-148/2025

УИД 51RS0019-01-2025-000297-77 

Мотивированное 

решение

 составлено 01.09.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года г. Полярные Зори 

Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Ханиной О.П., 

при секретаре Титомир К.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного и транспортного налога, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного и транспортного налога, пени, указав в обоснование заявленных требований следующее.

ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете. 

Налогоплательщику ФИО1, являющемуся собственником транспортных средств, на основании статей 357, 358, 359, 360 362, 85 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Закона Мурманской области от 18.11.2002 «О транспортном налоге», были направлены:

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №**, содержащее расчет подлежащего уплате транспортного налога за 2020 год в размере 895 рублей (остаток 590 рублей); 

- налоговое уведомление от 01.09.2022 №**, содержащее расчет подлежащего уплате транспортного налога за 2021 год в размере 895 рублей; 

- налоговое уведомление от 15.07.2023 №**, содержащее расчет подлежащего уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1077 рублей;

- налоговое уведомление от 10.07.2024 №**, содержащее расчет подлежащего уплате транспортного налога за 2023 год в размере 1077 рублей. 

Кроме того, на основании сведений о земельных участках, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, налоговым органом по месту нахождения имущества осуществлен расчет налога:

- в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №**, содержащем расчет подлежащего уплате земельного налога за 2021 год в размере 408 рублей; 

- в налоговом уведомлении от 15.07.2023 №**, содержащем расчет подлежащего уплате земельного налога за 2022 год в размере 849 рублей;

- в налоговом уведомлении от 10.07.2024 №**, содержащем расчет подлежащего уплате земельного налога за 2023 год в размере 849 рублей. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом введенного с 01.01.2023 института единого налогового счета, под которым понимается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 было направлено требование от 08.07.2023 №** об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено. С учетом требований ст.69, 70 НК РФ вышеуказанное требование действует до уплаты суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо составляла 5477,87 руб., в том числе пени 224,51 руб. В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности исчислены пени с 01.01.2023 по 09.01.2025 (по дату заявления о вынесении судебного приказа от 09.01.2025 №**) в размере 1249,37 руб.

Задолженность, на которую начислены указанные пени, не признавалась безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в соответствии со ст.59 НК РФ.

На основании обращения налогового органа, мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района был вынесен судебный приказ по административному делу №** о взыскании указанной задолженности по налоговым обязательствам и пени с ФИО1, однако 26.03.2025 на основании заявления налогоплательщика судебный приказ был отменен.

Полагая, что предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения с настоящим иском в суд, исчисляемый со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, не истек, УФНС России по Мурманской области просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 590 руб. 00 коп., за 2021 г. – 895 руб., за 2022 г. – 1077 руб., за 2023 г. – 1077 руб.; задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 408 руб., за 2022 г. – 849 руб., за 2023 г. – 849 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборы сроки, в сумме 1473 руб. 88 коп. (л.д.4-5).

Представитель административного истца – УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, о чем указано в административном исковом заявлении (л.д. 4-5). 

В суд представлены дополнительные письменные пояснения (л.д.64,83), из которых следует, что ФИО1 относится к категории лиц «Пенсионеры, получающие пенсию за выслугу лет». Пунктом 3 статьи 6 Закона Мурманской области от 18.11.2002 №368-01-ЗМО «О транспортном налоге» установлены льготные ставки транспортного налога, в том числе, для лиц, получающих пенсии в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной слежу, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и достигших возраста 60 лет (для мужчин) и 55 лет (для женщин). На настоящий момент ФИО1 не исполнилось 60 лет, в связи с чем у него отсутствует право на применение льготной ставки по транспортному налогу.

В отношении представленных суду сведений из ОКНО о поступлении денежных средств в счет оплаты задолженности по налогу, административным истцом указано, что денежные средства в размере 12,08 руб. от 17.07.2023, 200 руб. от 25.07.2023, 187,82 руб. от 25.05.2023, 200 руб. от 07.08.2023, 100 руб. и 100 руб. от 15.03.2023 учтены как единый налоговый платеж и зачтены в порядке ст.45 НК РФ в счет оплаты транспортного налога за 2019 год;денежные средства в размере 100 руб. от 15.03.2023 распределены: 95 руб. в счет оплаты транспортного налога за 2019 год и 5 рублей – за 2020 год.Денежные средства, оплаченные 15.03.2023 в размере 100 руб., 5 руб., 100 руб., 100 руб. учтены как единый налоговый платеж и зачтены в порядке ст.45 НК РФ в счет оплаты транспортного налога за 2020 год.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещён надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, сведений об уважительной причине неявки суду не представил, об отложении судебного заседания не просил (л.д. 84).

Явка сторон не признавалась судом обязательной.

При таком положении, в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, а также материалы административного дела №**, представленного мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области, суд полагает, что исковые требования УФНС по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного и транспортного налога, а также пени подлежат удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Как отмечено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. 

В соответствии с п.1,2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С учетом положений п.1 ст. 70 НК РФтребование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 введена система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов – единый налоговый счет (далее – ЕНС), что позволяет учитывать исполнение налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счете.

В целях исполнения изменений налогового законодательства налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и (или) налоговому агенту в Федеральном казначействе открыт единый налоговый счет, под которым согласно п.2 ст.11.3 НК РФ понимается форма учета налоговыми органами: 

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Под ЕНП могут пониматься и иные денежные средства (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, а также суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с п.п.1-5 п.1 ст.11.3 НК РФ. 

Таким образом, посредством ЕНП на ЕНС формируются необходимые суммы, достаточные для погашения всей суммы налоговых обязанностей, которая именуется «совокупная обязанность».

Согласно абз.28 п.2 ст.11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Разницей между ЕНП и суммой совокупной обязанности является сальдо ЕНС. Сальдо может быть положительным или отрицательным. Отрицательное сальдо может возникнуть на ЕНС, если наступил срок уплаты обязательного налогового платежа, а досточтимой суммы денежных средств на ЕНС нет.

С учетом изложенного, с 01.01.2023 пени насчитываются на недоимку по ЕНС.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительного его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что до обращения с настоящим иском в суд УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка Полярнозоринского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по уплате транспортного налога, пени, предъявленных в настоящем иске (вх.от 12.02.2025).

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №**, вынесенный 19.02.2025, был отменен определением мирового судьи судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области от 26.03.2025.

Таким образом, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию Управление вправе было обратиться в суд в срок по 26.09.2025.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Мурманской области поступило в суд 03.07.2025.

Следовательно, установленный законом срок для обращения в суд с настоящими требованиями к административному ответчику ФИО1 Управлением не пропущен. 

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговой базой для исчисления и уплаты транспортного налога является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы или иные лица, указанные в пунктах 3, 4, 8, 8.1, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон (п.11 ст.85 НК РФ).

Согласно положениям статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеназванных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств. 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика транспортного налога.

В период с 22.11.2014 по настоящее время ФИО1 является собственником транспортных средств: ***, что подтверждается сведениями, представленными РЭП ГИБДД МО МВД России "Полярнозоринский".

В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» для физических лиц ставка транспортного налога установлена в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности транспортного средства за автомобиль легковой с двигателем мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей (за налоговые периоды 2020-2021 г.г.), 12 руб. за одну лошадиную силу (за налоговые периоды 2022-2023 г.г.); за мотороллеры с двигателем мощностьюдо 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно – 4 руб. за одну лошадиную силу (за налоговые периоды 2020-2021 г.г.), 5 руб. за одну лошадиную силу (за налоговые периоды 2022-2023 г.г.).

Транспортный налог на принадлежащие административному ответчику ФИО1 исчислен налоговым органом в следующем размере: 

- за налоговый период 2020 года в сумме 895 рублей (налоговое уведомление №** от 01.09.2021);

- за налоговый период 2021 года в сумме 895 рублей (налоговое уведомление №** от 01.09.2022);

- за налоговый период 2022 года в сумме 1077 рублей (налоговое уведомление №** от 15.07.2023);

- за налоговый период 2023 года в сумме 1077 рублей (налоговое уведомление №** от 10.07.2024).

Согласно представленной УФНС России по Мурманской области информации, поступившие денежные средства, учтенные в сведениях из ОКНО по транспортному налогу в отношении налогоплательщика ФИО1, учтены как единый налоговый платеж и зачтены в порядке ст.45 НК РФ в счет оплаты транспортного налога за периоды образования задолженности по налогу за 2019 и 2020 г.г. путем распределения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с решением Совета депутатов города Полярные Зори от 27.09.2017 № 227 «О земельном налоге», и последующими решениями Совета депутатов города Полярные Зори о ставках земельного налога на 2021 год (от 30.11.2020 № 27), на 2022 и 2023 года (от 27.10.2021 № 109) установлена ставка в размере 0,3 % от налоговой базы в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, предназначенные для размещения гаражей, автостоянок.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика земельного налога.

Судом установлено, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, период владения с 21.06.2021 по настоящее время.

Налогоплательщику был исчислен земельный налог на указанный земельный участок и в его адрес направлены налоговые уведомления за соответствующие налоговые периоды: от 01.09.2022 №**, содержащем расчет подлежащего уплате земельного налога за 2021 год в размере 408 рублей (с учетом периода владения с июня по декабрь 2021 года);от 15.07.2023 №**, содержащем расчет подлежащего уплате земельного налога за 2022 год в размере 849 рублей;от 10.07.2024 №**, содержащем расчет подлежащего уплате земельного налога за 2023 год в размере 849 рублей. 

Обязанность по уплате земельного налога, начисленного налогоплательщику ФИО1, выполнена не была. 

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ редакция статьи 69 с 01.01.2023, изменена.

Так, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. Пени за несвоевременную уплату налогов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до даты фактической уплаты задолженности. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела на основании представленных административным истцом реестров заказных писем с отметкой «Почта России» установлено, что ФИО1 заказными письмамибыли налоговые уведомления от 01.09.2021 №** (вручено адресату), от 01.09.2022 №** (возврат отправителю за истечением срока хранения), от 15.07.2023 №** (возврат отправителю за истечением срока хранения), от 10.07.2024 №** (вручено адресату).

Таким образом, налогоплательщик, с учетом положений ст.165.1 ГК РФ, надлежащим образом был уведомлен о расчете сумм налога и необходимости их уплаты.

В связи с выявлением отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 08.07.2023 Управлением было сформировано и направлено заказным письмом ответчику требование №** об уплате задолженности по транспортному и земельному налогу, а также пени.

Требование было направлено в адрес налогоплательщика 13.09.2023, что подтверждается отчетом об отправке.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации заказное письмо, содержащее требование, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование до настоящего времени не исполнено налогоплательщиком, недоимка по налогу не погашена, единый налоговый счет до настоящего времени не становился положительным.

Решением налогового органа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области №** от 13.03.2024, в связи с неисполнением обязанности по уплате суммы задолженности, установленной в требовании от 08.07.2023 №**, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 10 528,85 руб.

Копия указанного решения направлена в адрес ФИО1 заказным письмом (номер идентификатора №**), как следует из представленного административным истом реестра заказных писем с отметкой «Почта России» от 15.03.2024, получено адресатом 13.04.2024.

По данным ОСФР по Мурманской области, административный ответчик ФИО1 получателем пенсии (иных выплат) ОСФР по Мурманской области не значится.

Согласно сведениям, представленным УФНС по Мурманской области, ФИО1 относится к категории лиц «Пенсионеры, получающие пенсию за выслугу лет». 

Положениями статьи 6 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» установлены налоговые льготы по транспортному налогу для отдельных категорий граждан. 

В силу пункта 3 статьи 6 названного регионального Закона льготные налоговые ставки установлены для лиц, получающих пенсии в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и достигших возраста 60 лет (для мужчин) и 55 лет (для женщин).

Поскольку ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., относящийся к категории лиц «Пенсионеры, получающие пенсию за выслугу лет», не достиг возраста 60 лет, основания для применения льготных налоговых ставок для исчисления транспортного налога в отношении административного ответчикаОстапучка В.М. не имеется.

Несмотря на то, что в карточке налоговых обязательств налогоплательщика отражено поступление денежных средств, суд учитывает, что денежные средства в указанном размере были распределены налоговым органов в соответствии с правилами ст.45 НК РФ на погашение недоимок по транспортному налогу за 2019, 2020 г.г., что также учтено при расчете предъявленной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2020 год.

Поскольку налогоплательщиком не обеспечено исполнение обязанности по уплате налога, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени.

Как предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 №262-ФЗ веден институт единого налогового счета.

Согласно пунктам 2 и 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика.

Задолженность по пени, начисленной до 01.01.2023, составляет 224,51 руб., за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 начислена пеня в размере 1 249,37 руб., итого общая задолженности по пени на 09.01.2025 составляет 1 473,88 руб.

Представленный расчет суммы пени в части начисления на сумму недоимки по налогам является арифметически и методологически верным, соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге», в связи с чем оснований сомневаться в его обоснованности у суда не имеется. 

До настоящего времени задолженность по уплате земельного и транспортного налога и пеням ФИО1 не погашена, в связи с чем, имеются основания для взыскания недоимки по земельному и транспортному налогу и пеням в указанном размере с административного ответчика.

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с точки зрения их относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также учитывая достаточность представленных доказательств для разрешения спора по существу и их взаимную связь в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Мурманской области подлежат удовлетворению в соответствии с вышеприведенными суждениями. 

В соответствии со статьей 103, частью 1 статьи 111, частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, пропорционально удовлетворенным требованиям. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы (в том числе налоговые органы), выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов от уплаты государственной пошлины освобождены.

Таким образом, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из общей суммы удовлетворённых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области

задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 590 рублей, за 2021 год в сумме 895 рублей, за 2022 год в сумме 1077 рублей, за 2023 год в сумме 1077 рублей;

задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 408 рублей, за 2022 год в сумме 849 рублей, за 2023 год в сумме 849 рублей;

а также пени, начисленные на задолженность по налогам, в сумме 1473 руб. 88 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.П. Ханина