Дело № 2а-704/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 15 ноября 2018 года 

Артемовский городской суд Свердловской области в составе: судьи Поджарской Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени на недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 961 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 341 руб. 14 коп. за периоды со 02.12.2016 года по 08.11.2017 года, со 02.12.2017 года по 12.12.2017 года, задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 4 549 руб., пени по земельному налогу в размере 116 руб. 81 коп. за периоды со 02.12.2016 года по 08.11.2017 года, со 02.12.2017 года по 12.12.2017 года, задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 10 083 руб., пени по налогу на имущество в размере 866 руб. 02 коп. за периоды со 02.12.2016 года по 08.11.2017 года, со 02.12.2017 года по 12.12.2017 года.

МИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: с 12.02.2010 года АУДИ А6, государственный регистрационный знак №, мощностью 233 л/с; с 01.04.2014 года ДУКАТО, государственный регистрационный знак №, мощностью 120 л/с, которые, согласно статье 358 НК РФ являются объектом налогообложения. Административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 12 961 руб. В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц. Формула расчета налога, согласно налоговому уведомлению: налоговая база (л/с) х налоговая ставка (руб.) х количество месяцев (коэффициент - количество месяцев, за которые производится расчет к году).

Кроме того, административный ответчик имеет на праве собственности с 09.06.2008 года земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога. Ставки земельного налога установлены Решением Артемовской городской Думы от 17.11.2005 года № 576 «О земельном налоге на территории Артемовского городского округа». Формула расчета налога согласно налоговому уведомлению: налоговая база (кадастровая стоимость руб.) х налоговая ставка (%) х доля в праве х количество месяцев (коэффициент – количество месяцев, за которые производится расчет к году). Административному ответчику начислен земельный налог за 2016 год в сумме 4 549 руб.

Также, ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: 

- с 31.12.2001 года гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>

- с 05.05.2008 года квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

- с 15.11.2011 года иное строение, помещение и сооружение по адресу: 

<

адрес>4;

- с 25.02.2005 года иное строение, помещение и сооружение по адресу: 

<

адрес>;

- с 15.11.2013 года иное строение, помещение и сооружение по адресу: 

<

адрес>, 163,2 кв.м.

В соответствии пунктом 3 Решения Думы Артемовского городского округа от 29.09.2005 № 553 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа» установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: налоговая ставка в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого до 300 тыс. руб. установлена 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. установлена 0,2 %, свыше 500 тыс. руб. установлена 0,5 %. Формула расчета налога, согласно налоговому уведомлению: налоговая база (инвентаризационная стоимость руб.) х налоговая ставка (%) х доля в праве, за которые производится расчет х количество месяцев (коэффициент-количество месяцев, за которые производится расчет к году). Административному ответчику начислен налог на имущество за 2016 год в сумме 10 083 руб.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление № 12045063, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции. На основании статей 69, 70 НК РФ административному ответчику заказным письмом направлено требование № 17137, № 17850, что подтверждается реестром отправки заказной почтовой корреспонденции. Требования до настоящего времени ответчиком не исполнены.

Согласно ст. 75 НК РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 1 341 руб. 14 коп., земельному налогу в размере 116 руб. 81 коп., налогу на имущество в размере 866 руб. 02 коп.

Административный ответчик ФИО1 в суд письменный отзыв не представил, факт наличия задолженности и ее размер не оспорил.

Суд, ознакомившись с доводами административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежит рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ). 

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок. 

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Налоговым периодом по земельному налогу признается год.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии п. 3 Решения Думы Артемовского городского округа от 27.11.2014 N 576 "Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа" установлены налоговые ставки на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: до 300 тыс. руб. - 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,2 % (включительно), свыше 500 тыс. руб. - 0,5 % (включительно).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела, в частности, сведений о транспортных средствах предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию, судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2016 года принадлежали на праве собственности транспортные средства с 12.02.2010 года автомобиль АУДИ А6, государственный регистрационный знак №, мощностью 233 л/с; с 01.04.2014 года автомобиль ФИАТ ДУКАТО, государственный регистрационный знак, № мощностью 120 л/с (л.д. 27).

Налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 12 961 руб. (л.д. 12-13). Также, ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 1 301 руб. 93 коп. за период со 02.12.2016 года по 08.11.2017 года, в размере 39 руб. 21 коп. за период со 02.12.2017 года по 12.12.2017 года, в общей сумме 1 341 руб. 14 коп. (л.д. 19, 22).

Кроме того, ответчику в налоговый период 2016 года принадлежал на праве собственности с 09.06.2008 года земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д. 24-26).

Налоговым органом ответчику исчислен земельный налог за 2016 год в общей сумме 4 549 руб. (л.д. 12-13). Также, ответчику начислены пени по земельному налогу в размере 103 руб. 05 коп. за период со 02.12.2016 года по 08.11.2017 года, в размере 13 руб. 76 коп. за период со 02.12.2017 года по 12.12.2017 года, в общей сумме 116 руб. 81 коп. (л.д. 21, 23).

Кроме того, ФИО1 в налоговый период 2016 года являлся собственником налогооблагаемого имущества:

- с 31.12.2001 года гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>

- с 05.05.2008 года квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

- с 15.11.2011 года иное строение, помещение и сооружение по адресу: 

<

адрес>4;

- с 25.02.2005 года иное строение, помещение и сооружение по адресу: 

<

адрес>;

- с 15.11.2013 года иное строение, помещение и сооружение по адресу: 

<

адрес>, 163,2 кв.м. (л.д. 24-26).

Налоговым органом ответчику исчислен налог на имущество за 2016 год в общей сумме 10 083 руб. (л.д. 12-13). Также, ответчику начислены пени по налогу на имущество в размере 834 руб. 87 коп. за период со 02.12.2016 года по 08.11.2017 года, в размере 30 руб. 50 коп. за период со 02.12.2017 года по 12.12.2017 года, в общей сумме 865 руб. 37 коп. (л.д. 20, 22).

Налоговым уведомлением № 12045063 от 23.08.2017 года ФИО1 предложено оплатить вышеуказанные налоги (л.д. 12-13). Налоговое уведомление отправлено по почте ФИО1, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д. 14).

В связи с неуплатой данных налогов и пени в установленные сроки административному ответчику направлены требования № 17137 по состоянию на 09.11.2017 года, № 17850 по состоянию на 13.12.2017 года (л.д. 15, 17). Данные требования направлены ответчику посредством почтовой связи, что подтверждается сведениями об отправке заказной почтовой корреспонденции (л.д. 16, 18).

Доказательств уплаты вышеуказанных налогов и пени за несвоевременную уплату налогов административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено. 

Таким образом, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налогов и пени за вышеуказанные периоды в предъявленном к взысканию размере, указанном в налоговом уведомлении, при том, что недоимки по налогам исчислены и выставлены к оплате в налоговом уведомлении и требованиях, направленных в адрес налогоплательщика, с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данных видов налогов, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Артемовскаого судебного района Свердловской области от 03.05.2018 года о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени на недоимки, выданный мировым судьей судебного участка № 3 Артемовского судебного района на основании заявления МИФНС России № 23 по Свердловской области от 28.04.2018 года, был отменен определением мирового судьи от 25.05.2018 года по заявлению должника (л.д. 1-6, 31, 34 дела № 2а-785/2018). 

Таким образом, установив, что шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога и пени за вышеуказанные периоды в предъявленном к взысканию размере, указанном в налоговом уведомлении, при том, что недоимка по налогу исчислена и выставлена к оплате в налоговом уведомлении и требовании, направленных в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данного вида налога, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество с физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). 

Пунктами 5 и 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога ответчиком исполнены не были, в установленные в требованиях сроки денежные суммы в бюджет не поступили.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налога в бюджет.

Общая сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, составляет 1 341 руб. 14 коп. за периоды со 02.12.2016 года по 08.11.2017 года, со 02.12.2017 года по 12.12.2017 года, по земельному налогу в размере 116 руб. 81 коп. за периоды со 02.12.2016 года по 08.11.2017 года, со 02.12.2017 года по 12.12.2017 года, по налогу на имущество в размере 865 руб. 37 коп. за периоды со 02.12.2016 года по 08.11.2017 года, со 02.12.2017 года по 12.12.2017 года, которые также подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку, начислены на ранее возникшую и неоплаченную ответчиком задолженность по уплате данных налогов.

При этом, обстоятельства образования пени по уплате налога на имущество на сумму 866 руб. 02 коп., согласно предъявленным исковым требованиям, истцом в административном исковом заявлении не приведены, доказательств образования данных пени в указанном размере суду не представлено. Согласно представленному истцом расчету, размер пени по налогу на имущество за период со 02.12.2016 года по 08.11.2017 года составляет 834 руб. 87 коп., за период со 02.12.2017 по 12.12.2017 составляет 30 руб. 50 коп., в общей сумме 865 руб. 37 коп. В связи с чем, данный размер пени и подлежит взысканию с ответчика.

В остальной части исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1 097 руб. 49 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 961 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 341 руб. 14 коп. за периоды со 02.12.2016 года по 08.11.2017 года, со 02.12.2017 года по 12.12.2017 года, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 4 549 руб., пени по земельному налогу в размере 116 руб. 81 коп. за периоды со 02.12.2016 года по 08.11.2017 года, со 02.12.2017 года по 12.12.2017 года, задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 10 083 руб., пени по налогу на имущество в размере 865 руб. 37 коп. за периоды со 02.12.2016 года по 08.11.2017 года, со 02.12.2017 года по 12.12.2017 года.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 097 руб. 49 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артемовский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Т.Г. Поджарская