УИД 37RS0005-01-2025-000825-70

Дело № 2а-1041/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

18 марта 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Чеботаревой Е.В.,

при секретаре Кротовой А.Е.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к АгавердиевуАгаверди Баги оглы о взыскании недоимки по налогу,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1. Административный истецпросит взыскать с административного ответчика недоимку транспортному налогу за 2016 год в размере 852 руб., за 2017 год в размере 852 руб.

Заявленное требование обосновано следующими обстоятельствами.

Агавердиев А.Б. оглыс 01.08.2000 является собственником автомобиля 

<

данные изъяты>.ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 23.09.2017 № 7416075 о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 852 руб., за 2017 год в размере 852 руб. в срок не позднее 03.12.2018. В установленный законом срок налог не уплачен. Ввиду неисполнения административным ответчиком возложенной на него обязанности, ему начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. Также налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 08.02.2019 № 74754. До настоящего времени указанные требования не исполнены. Заявление о вынесении судебного приказа должно было быть направлено мировому судье не позднее 03.10.2022, однако с указанным заявлением налоговый орган не обратился. Процессуальный срок обращения за принудительным взысканием обусловлен следующими причинами. В УФНС России по Ивановской области в соответствии с приказом ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/617 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области» проведены организационно-штатные мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области. ИФНС России по г. Иваново, Межрайонная ИФНС России № 2 по Ивановской области, Межрайонная ИФНС России № 3 по Ивановской области, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ивановской области, Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области, Межрайонная ИФНС России № 6 по Ивановской области реорганизованы с 24.10.2022 путём присоединения к УФНС России по Ивановской области. Меры по взысканию задолженностей с физических лиц с 24.10.2022 осуществляются УФНС России по Ивановской области. С 01.12.2022 по 01.03.2023 на всей территории Российской Федерации проводились мероприятия по внедрению единого налогового счёта и конвертации данных из карточек расчёта с бюджетом на единый налоговый счёт налогоплательщиков, а также актуализация остатка по сальдо по состоянию на 01.01.2023, проведение зачёта имеющихся переплат в счёт недоимок и конвертация мер взыскания после уточнения имеющихся задолженностей.В период, предшествующий реорганизационным мероприятиям, у Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объёме в сроки, установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, в связи с оформлением большого объёма претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законом сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 года, повлекшие увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы. При указанных обстоятельствах административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, заявив ходатайство о восстановлении срока.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании не явился. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки для уплаты транспортного налога в Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 396. НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Статьёй 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом, п. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что Агавердиев А.Б. оглыс 

<

данные изъяты>.

С целью уплаты недоимки по налогам в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 74160175 от 19.08.2018 об уплате налога за 2016-2017 годы в размере 1704 руб.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности в адрес ФИО1 направлялось требование № 74754 от 08.02.2019 со сроком уплаты до 03.04.2019, в котором значилась общая сумма задолженности в размере 3578,25 руб.

С учетом требований п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа должно было быть направлено мировому судье не позднее 03.10.2022, чего сделано не было. 

Следовательно, срок на обращение в суд с настоящим административным иском налоговым органом был пропущен.

Оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, применив вышеуказанные положения закона, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

Как следует из абз. 1 п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на 30.09.2018) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. 

Согласно ч. 2 ст. 93 КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Поскольку требованием № 74754 от 08.02.2019 ФИО1 установлен срок исполнения до 03.04.2019, крайним днём для обращения налогового органа к мировому судье за выдачей судебного приказа являлось 03.10.2019.

Таким образом, ввиду пропуска УФНС России по Ивановской области срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, срок для обращения с настоящим административным иском заявлением административным истцом также пропущен.

Пунктом 1 ст. 30 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. 

В силу пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Проведение организационно-штатных мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области, мероприятий по внедрению единого налогового счёта и конвертации данных из карточек расчёта с бюджетом на единый налоговый счёт налогоплательщиков, загруженность налогового органа не могут служить уважительными причинами пропуска УФНС России по Ивановской области процессуального срока для обращения с заявлением о вынесении в отношении налогоплательщика судебного приказа, учитывая, что срок такого обращения пропущен почти на пять лет, а налоговым органом не исполнена возложенная на него обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, к которым относятся уплата налога и (или) сбора; смерть физического лица – налогоплательщика или объявление его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; ликвидация организации – налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе факт признания задолженности по налогам (пени, штрафам) безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

На основании изложенного, поскольку основания пропуска процессуального срока на предъявление требований о принудительном взыскании задолженности с налогоплательщика, указанные налоговым органом в административном исковом заявлении, суд не признаёт уважительными причинами и отказывает в его восстановлении, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований административного истца, оснований для взыскания государственной пошлины с ответчика в доход государства в силу действующего законодательства не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 138, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к АгавердиевуАгаверди Баги оглыо взыскании недоимки по налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Е.В. Чеботарева

Решение суда в окончательной форме составлено 01.04.2025.