УИД 28RS0006-01-2020-000792-67

Дело № 2а-453/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

28 сентября 2020 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе: 

председательствующего судьи Дробаха Ю.И.,

при секретаре Шевченко М.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО2 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налогоплательщиком имущественных налогов и согласно ст. 45 НК РФ обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки. 

По состоянию на дату выписки заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018 год, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году - указаны в налоговом уведомлении.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии со ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Расчет земельного налога произведен в следующей последовательности: налоговая база (кадастровая стоимость) умножена на ставку налога, разделена на количество месяцев в году и умножена на количество месяцев владения.

Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Начисление пеней произведено в следующем порядке, сумма не уплаченного налога, умножена на ставку рефинансирования установленную Центральным банком РФ и умножена на количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования).

Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления в адрес ФИО2 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ в котором налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до 18.03.2020 года.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, требование ответчиком не исполнено, задолженность по налогу и пени составила 573 рубля 48 копеек.

Уточнив исковые требования, просила взыскать с ФИО2: пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 00 рублей 68 копеек; пени по земельному налогу за 2018 в размере 06 рублей 80 копеек.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования административного искового заявления не признал, суду объяснил, что оснований для начисления пени у налогового органа не имелось, так как налоги он оплатил в установленный законом срок. Квитанции об оплате не сохранились, в связи с чем он был вынужден оплатить налоги повторно в сентябре 2020 года.

Представитель административного истца о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца. 

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренныхзаконодательством РФо налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч.3 ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что на имя ФИО2 зарегистрировано следующее имущество: 1/4 доля в праве на жилое помещение с кадастровым номером № адрес места нахождения: 

<

адрес>; общая долевая собственность (13,1 га) на земельный участок с кадастровым номером №, адрес места нахождения: 

<

адрес> 

В соответствии с налоговым законодательством ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлены к уплате в срок до 02.12.2019: земельный налог за 2018 год в размере 516 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 50 рублей.

Списком заказных писем № 5, подтверждено, что 12.08.2019 года, истцом было направлено ФИО2 средствами почтовой связи налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов.

Таким образом, в соответствии с требованиями ст. 363 НК РФ ФИО2 был уведомлен о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО2 обязанность по уплате налогов самостоятельно в срок исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО2, выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 06 февраля 2020 года, на земельные участки в размере 516 рублей, на недвижимое имущество в размере 50 рублей 00 копеек и суммы начисленных на основании ст. 75 НК РФ пеней за несвоевременную уплату данных налогв в общем размере 07 рублей 48 копеек.

Определением мирового судьи Амурской области по Бурейскому районному судебному участку № 1 от 15 июля 2020 года, судебный приказ № 2а-959/20 от 27.06.2020 года о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 2 по Амурской области задолженности по налогам в сумме 3020 рублей 25 копеек и государственной пошлины в сумме 200 рублей 00 копеек, отменен, так как от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа. 

Налоговым органом заявляются требования о взыскании с административного ответчика сумм пени начисленных за несвоевременную уплату налогов по требованию, выставленному в 2020 году: по налогу на имущество физических лиц в размере 00 рублей 68 копеек; по земельному налогу в размере 06 рублей 80 копеек.

В силу пункта 7 статьи 6, статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

При этом, согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представленные административным истцом в подтверждение требований доказательства суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным. Не соглашаясь с требованиями административного иска, административный ответчик, доказательств уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки не представил. Учитывая, что земельный налог и налог на имущество физических лиц, административный ответчик оплатил позже срока установленного законом, начисление пени налоговым органом, является обоснованным.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом соблюден.

С учетом вышеизложенного, суд находит требования административного истца о взыскании сумм начисленных на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 00 рублей 68 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 06 рублей 80 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО2, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 06 рублей 80 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 00 рублей 68 копеек, всего пени на сумму 07 (семь) рублей 48 копеек. 

Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, г. Благовещенск, ИНН 

<

***> УФК по Амурской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Амурской области)

для пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615441;

для пени по налогу на имущество физических лиц КБК 18210601020042100110, код ОКАТО (ОКТМО) 10720000. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Председательствующий (подпись)

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда Ю.И. Дробаха

Мотивированное решение вынесено 05 октября 2020 года