Дело № 2а-298/2024 год УИД: 48RS0016-01-2024-000403-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Становое 24 октября 2024 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Л.П. Васиной,

при секретаре А.А. Лаухине,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-298/2024 год по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени и восстановлении пропущенного срока для предъявления административного иска в суд,-

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени и восстановлении пропущенного срока для предъявления административного иска в суд. 

Административное исковое заявление мотивировано тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и на основании ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ обязан своевременно и в полном объеме платить налоги.

Указывает, что согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», с 01 января 2023 года начала действовать новая статья НК РФ - 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее - ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

Как указывает административный истец, у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 65 218 рублей 07 копеек, в том числе 47 675 рублей - налог, пени – 17 543 рубля 07 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортного налога за 2022 год в размере 47 675 рублей;

- пени в размере 17 543 рубля 07 копеек.

Транспортный налог за 2022 год, в установленный срок уплачен не был. В связи с чем, административному ответчику на основании ст.ст. 69,70 НК РФ было выставлено требование об уплате транспортного налога № 5085 на 31.05.2023 года, которое добровольно не исполнено.

На неуплаченные суммы в уставленный законодательством срок начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Также административный истец указывает, что они ранее обращались с заявлением в Становлянский судебный участок Становлянского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1.

18.03.2024 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с тем, что требование является не бесспорным и требует дополнительного исследования.

По состоянию на текущую дату общая задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена и, как считает административный истец, подлежит взысканию в судебном порядке.

На основании изложенного, УФНС России по Липецкой области просит восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с ФИО1: 

-транспортный налог в размере 47 675 рублей за 2022 год;

- пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17 543 рубля 07 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области – ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в заявлении просила дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Разрешая заявленные требования по существу, суд, изучив представленные материалы, считает подлежащим удовлетворению административные исковые требования УФНС России по Липецкой области по следующим основаниям.

Относительно восстановления срока, суд исходит из следующего.

В соответствии с п.3,4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, 31.05.2023 года УФНС России по Липецкой области выставило ФИО1 требование № 5085 со сроком уплаты до 21.07.2023 года.

05.03.2024 года, согласно копии почтового конверта УФНС России по Липецкой области обратилось в Становлянский судебный участок Становлянского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.

18.03.2024 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с тем, что требование является не бесспорным и требует дополнительного исследования.

В пункте 49 вышеуказанного Постановления Пленума ВС РФ, разъяснено, что согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

15.08.2024 года УФНС России по Липецкой области обратилось в Становлянский районный суд Липецкой области с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно подп.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:… не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей…

С учетом вышеизложенных норм налогового законодательства, суд приходит к выводу, что срок для обращения с административным исковым заявлением УФНС России по Липецкой области не пропущен. 

Разрешая требования административного истца о взыскании налога и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», с 01 января 2023 года начала действовать новая статься НК РФ- 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет. Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьей 4 данного закона.

Единый налоговый счет- это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве ЕНП, распределение которого осуществляет ФНС России. Таким образом, у налогоплательщика формируется положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11, п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, данное обстоятельство является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (включая сумму пеней) и взыскания задолженности в установленном порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как видно из материалов дела, у ФИО1 образовалась задолженность по уплате налога и пени, которая составляет 65 218 рублей 07 копеек, в том числе 47 675 рублей - налог, пени – 17 543 рубля 07 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортного налога за 2022 год в размере 47 675 рублей;

- пени в размере 17 543 рубля 07 копеек. 

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389 НК РФ.

Транспортный, земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами в соответствии со статьями 362, 398 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, т.к. на его имя были зарегистрированы транспортные средства: в 2022 году, а именно: ВАЗ 210740, государственный регистрационный знак №; БАГЕМ 27851, государственный регистрационный знак №, Тойота Ланд Крузер, государственный регистрационный знак №

В силу статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии ст. 52 гл. 28,31 НК РФ, ФИО1 был начислен налог за 2022 год в сумме 47 675 рублей - налоговое уведомление № 63657704 от 03.10.2023 года. Налоговое уведомление получено административным ответчиком. 

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму отрицательного сальдо совокупной задолженности по обязательным налоговым платежам, т.е. на сумму налогов, не уплаченных (не перечисленных) в установленный срок начислены пени в сумме 17 543 рубля 07 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Исходя из положений ч.3 ст. 75 НК РФ, период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ, рассчитанная таким образом сумма пеней учитывается в Совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на его ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, т.е. без указания конкретного налога.

Сумма пени в размере 17 543 рубля 07 копеек, подтвержденная расчетом на л.д. 53-60 и подлежащая уплате ФИО1 складывается из следующего: 

пени на 10.01.2023 года, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога:

- за 2014 год -137 рублей 03 копейки; за 2015 год -140 рублей 46 копеек, за 2016 год 147 рублей 24 копейки, за 2017 год 14 175 рублей 42 копейки, за 2018 год -8 471 рубль 43 копейки; за 2019 год- 3 284 рубля 02 копейки, за 2020 год- 3 284 рубля 02 копейки, за 2021 год – 357 рублей 56 копеек.

Таким образом, общая сумма пени на 10.01.2024 года -17 543 рубля 07 копеек сложилась следующим образом: 62 127 рублей 84 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024 г.) – 44 584 рубля 77 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 17 543 рубля 07 копеек.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ст. 70 НК РФ).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах», в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В установленном законом порядке и в установленный законодательством срок ФИО1 был поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность по уплате налогов, сборов, пеней, что подтверждается направленным в его адрес требованием № 5085 от 31.05.2023 года (л.д. 39), со сроком исполнения до 21.07.2023 года, при этом оснований для выставления нового требования у налогового органа на момент возникновения задолженности по уплате налогов не было, поскольку отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком до настоящего времени не погашено. Доказательств, свидетельствующих об обратном, суду представлено не было. 

Представленные административным истцом расчеты задолженности административным ответчиком оспорены не были, поэтому суд принимает данные расчеты.

Поскольку ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, у административного истца возникло право на взыскание с административного ответчика задолженности в судебном порядке. 

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», вступившим с 01.01.2023 года, согласно п.3

ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, т.е. если до 01.01.2023 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 года в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Выше указанное Требование было выставлено ФИО1 с указанием отрицательного сальдо по налогу за 2022 год и пени на совокупную задолженность по обязательным платежам. Оснований для выставления нового требования у налогового органа не было, так как отрицательное сальдо не переходило в положительное, в связи с чем, у налогового органа не было оснований в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», для выставления нового требования об уплате задолженности.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд полагает возможным административные исковые требования Управления ФНС России по Липецкой области удовлетворить в полном объеме.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины, и Управление ФНС России по Липецкой области относится к государственным органам, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2 156 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением по вопроса миграции по Октябрьскому району УМВД России по г. Грозный Чеченской Республики, ИНН №), задолженность по транспортному налогу в размере 47 675 рублей за 2022 год и пени в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17 543 рубля 07 копеек, а всего взыскать 65 218 (шестьдесят пять тысяч двести восемнадцать) рублей 07 копеек, в бюджетную систему Российской Федерации.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением по вопроса миграции по Октябрьскому району УМВД России по г. Грозный Чеченской Республики, ИНН № государственную пошлину в размере 2 156 (две тысячи сто пятьдесят шесть) рублей в доход федерального бюджета.

Реквизиты для перечисления задолженности: получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получения ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения. 

Судья Л.П. Васина

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2024 года 

Судья Л.П. Васина