РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г. Москва     

Хорошевский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Астаховой О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Христосовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-156/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 34 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании недоимок по налогам и пени, просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 436 169,68 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 52 372 руб., пени в размере 61 449,10 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 34 по г. Москве в качестве налогоплательщика вышеуказанных налогов ввиду нахождения в его собственности имущества, подлежащего налогообложению. В связи с неуплатой налогов административному ответчику были начислены пени, направлено требование об уплате налога. Соответствующая обязанность в установленный срок административным ответчиком исполнена не была, что явилось основанием для взыскания недоимки по налогам и санкций в судебном порядке. Кроме того, 29.08.023 и 19.12.2023 административным ответчиком были представлены уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. и за 2021 г., по результатам камеральной налоговой проверки составлен акт камеральной проверки от 10.01.2024 № 109, а 05.03.2024 принято решение об отказе от привлечения ФИО1 к ответственности. Аналогичного содержания акт и решение были составлены 25.12.2023 и 04.03.2024. Действия налогового органа по вынесению решений по его жалобам ФИО1 были обжалованы в суд, судебными актами от 08.10.2024 и 21.10.2024 в удовлетворении исковых требований было отказано, однако налог на доходы физических лиц в сумме 52 372 руб. административным ответчиком до настоящего времени не оплачен. На момент предъявления налоговым органом рассматриваемого иска налоговая задолженность административным ответчиком не погашена. Вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями, что дало возможность административному истцу обратиться в суд с настоящим иском.

Стороны административного судопроизводства, заинтересованные лица и их представители в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом в порядке ч. 7, 8 ст.ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

В силу ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц и их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Учитывая, что лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте 

судебного заседания надлежащим образом, их явка не признана судом обязательной, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, изучив собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2). Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 статьи 45 НК РФ: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 3 п.4 ст. 78 НК РФ; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента (п. 7).

При это принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Таким образом, денежные средства, поступающие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам и процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяется по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В соответствии со статьей 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. По правилам положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Налог на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии со статьей 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилой дом, жилое помещение (квартиры, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. 

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации в целях налогообложения налога на доходы физических лиц отнесены, в том числе доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 ст. 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

По правилам п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления и другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, паспортные данные, состоит на учете в ИФНС России № 34 по г. Москве, поскольку в спорный временной период являлся собственником объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению, перечисленных в налоговых уведомлениях и в требовании об уплате налога. Кроме того, 29.08.023 и 19.12.2023 ФИО1 были представлены уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. и за 2021 г., по результатам камеральной налоговой проверки составлен акт камеральной проверки от 10.01.2024 № 109, а 05.03.2024 принято решение об отказе от привлечения ФИО1 к ответственности. Аналогичного содержания акт и решение были составлены 25.12.2023 и 04.03.2024. Действия налогового органа по вынесению решений по его жалобам ФИО1 были обжалованы в суд, судебными актами от 08.10.2024 и 21.10.2024 в удовлетворении исковых требований было отказано, однако исчисленный налог на доходы физических лиц в сумме 52 372 руб. административным ответчиком оплачен так и не был.

В соответствии с нормами налогового законодательства административному ответчику были рассчитаны суммы налогов, в адрес налогоплательщика 28.09.2024 налоговым органом направлялось налоговое уведомление, содержащие расчеты налогов с указанием налоговых баз, налоговых ставок, перечня имущества и налоговых периодов. Действия административного истца по исчислению сумм налогов исходя из наличествовавшего имущества и периода обладания им – могли быть обжалованы налогоплательщиком, сведения об этом материалы дела не содержат.

Требованием от 16.05.2024 Инспекцией было сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц в размере 186 990,68 руб. и пени в сумме 50 601,90 руб., был установлен срок для уплаты налоговой задолженности до 21.06.2024, по истечении указанного срока административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Разрешая по существу заявленные требования, суд руководствуется тем, что налоговое уведомление, решение и требование об уплате налога были направлены налоговым органом ФИО1 посредством почтовой связи и в силу Закона адресатом получены, вместе с тем содержание этих документов административным ответчиком проигнорировано, равно как и обязанность по уплате пени и недоимки по налогам.  

13.11.2024 мировым судьей судебного участка №151 района Щукино г. Москвы был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 непогашенной налоговой задолженности, по заявлению должника судебный приказ отменен 14.11.2024.

Учитывая, что выставленное требование об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнил, судебный приказ о взыскании суммы налоговой задолженности был отменен мировым судьей 14.11.2024, в то время как с рассматриваемым исковым заявлением налоговый орган обратился 03.02.2025, то есть в пределах срока, установленного п. 4 статьи 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налоги и пени, а также истребована образовавшаяся задолженность.

Поскольку с настоящим административным иском административный истец обратился в пределах полугодичного срока, срок на обращение ИФНС России № 34 по г. Москве с данным иском не пропущен. 

Разрешая по существу заявленные требования, суд руководствуется тем, что расчет налоговой задолженности объективно подтверждается представленными документами, факт неисполнения обязанности по оплате исчисленных налогов административным ответчиком в судебном заседании не оспорен, возражений о взыскании данных налогов посредством обращения ФИО1 к налоговому органу в порядке жалобы на его действия либо с административным иском не поступало, доказательств обратного материалы дела не содержат, так же как и доказательств формирования административным ответчиком положительного сальдо ЕНС до принятия судом процессуального решения по делу.  

Оценив в совокупности собранные по делу доказательства и проанализировав установленные на их основе обстоятельства применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд находит представленные в материалы дела доказательства относимыми, допустимыми и в совокупности достаточными для принятия решения о правомерности заявленных требований, приходит к выводу о правомочности органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, и полагает установленными основания для взыскания суммы задолженности, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не представлено. При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, со ФИО1 надлежит взыскать недоимку по налогам за вышеуказанный период времени и пени, рассчитанные в соответствии с требованиями налогового законодательства.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет города Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в размере 16 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (паспортные данные) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве (ИНН 

<

***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 436 169,68 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 52 372 руб., пени в размере 61 449,10 руб., а всего – 549 990,78 руб. (Пятьсот сорок девять тысяч девятьсот девяносто руб. 78 коп.). 

Взыскать со ФИО1 (паспортные данные) в бюджет города Москвы государственную пошлину в размере 16 000 руб. (Шестнадцать тысяч руб.). 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Хорошевский районный суд города Москвы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение 

изготовлено 29.04.2025.

Судья Астахова О.В.