36RS0032-01-2024-000786-26

Дело № 2а-857/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2024 года рп. Рамонь Воронежской области

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Федосова М.Е.,

при секретаре Мутасовой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2021 год в размере 752 руб., задолженности по уплате налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019-2020 год в размере 2615 руб., задолженности по уплате налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 3 789 руб., а всего на общую сумму 7 156 руб.

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик является (являлся в отдельные налоговые периоды) собственником земельного участка и жилого дома по адресу, расположенных по адресу: 

<

.......> а также земельного участка с кадастровым №..., расположенного по адресу: 

<

.......>, а также квартиры с кадастровым №... расположенной по адресу: 

<

.......> квартиры с кадастровым №..., расположенной по адресу: 

<

.......>. Административному ответчику было выставлено налоговое требование № 690 от 16.05.2023 года об уплате задолженности по налогам и пени, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено. 

В административном иске содержится ходатайство о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Административный истец МИФНС России № 15 по Воронежской области надлежащим образом уведомлен о месте и времени судебного разбирательства. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, возражения против требования административного иска не представила, причины неявки суду неизвестны. 

Исследовав материалы дела, суд находит требование административного иска МИФНС России № 15 по Воронежской области подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1.1 статьи 391).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из материалов административного дела административный ответчик ФИО1 является (являлся в отдельные налоговые периоды) собственником земельного участка и жилого дома по адресу, расположенных по адресу: 

<

.......>, а также земельного участка с кадастровым №..., расположенного по адресу: 

<

.......> а также квартиры с кадастровым №..., расположенной по адресу: 

<

.......> квартиры с кадастровым №..., расположенной по адресу: 

<

.......>.

МИФНС России № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате налога № 690по состоянию на 16.05.2023 года с указанием сумм: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в порядке ст. 228 НК РФ размере 320318 руб., штраф по указанному налогу и задолженности в размере 32032 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа и сельского поселения в размере 718 руб., 1 897 руб., 3789 руб., 752 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в размере 24024 руб., которое было вручено административному ответчику 17.05.2023 года. 

В требовании указан срок уплаты задолженности и сумм до 15.06.2023 года.

До этого налоговым органом 01.09.2021 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление № 34704959 об уплате земельного налога в размере 796 и 700 руб., а всего на общую сумму 1 496 руб. 

Кроме того, налоговым органом 01.09.2022 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление № 3271369 об уплате земельного налога в размере 752 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 3789 и 770 руб., а всего на общую сумму 5 311 руб. 

12.10.2023 года МИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение № 2761 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 424672,09 рублей. 

При разрешении заявленного налоговым органом ходатайства о восстановлении срока на подачу административного искового заявления суд учитывает следующее.

На момент образования задолженности и направления требования от 16.05.2023 года, срок на обращение в суд подлежал исчислению в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, вступившей в законную силу после 1 января 2023 года, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился в суд с административным иском после вынесения мировым судьей судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа согласно почтового конверта 10.04.2024 года, а затем после возврата административного искового заявления 13.05.2024 года. 

С учетом правового регулирования, вступившего в законную силу с 1 января 2023 года, срок для обращения в суд налоговым органам не пропущен, не смотря на такое указание в административном иске. 

ФИО1, являясь налогоплательщиком, в силу действующего законодательства обязана исполнять требования налогового органа об уплате задолженности по налогам, пени.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему уведомления и требования об уплате налогов и пени.

Размер задолженности по налогам, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком на момент вынесения решения суда сведений о погашении задолженности представлено не было. Не оспорен и расчет размера задолженности. 

Помимо этого, следует отметить, что налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года № 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2021 год в размере 752 руб., задолженности по уплате налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019-2020 год в размере 2615 руб., задолженности по уплате налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 3 789 руб., а всего на общую сумму 7 156 руб., обосновано и подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 и пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец при подаче административного иска, в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 180, 293, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в размере 752 (семьсот пятьдесят два) руб., задолженности по уплате налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019-2020 год в размере 2615 (две тысячи шестьсот пятнадцать) руб., задолженности по уплате налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 3 789 (три тысячи семьсот восемьдесят девять) руб., а всего на общую сумму 7156 (семь тысяч сто пятьдесят шесть) руб. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №...) государственную пошлину в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Е. Федосов

решение в окончательной форме

изготовлено 01.08.2024 года