Дело № 2а-1284/2025

УИД: 56RS0027-01-2025-000335-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В.,

при секретаре Буранбаевой А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указывая, что административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки: 

<

данные изъяты> доли, кадастровый №, площадью 392691 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес> кадастрового квартала № 14/665 доли, кадастровый №, площадью 1134000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес> кадастрового квартала №, 14/665 доли, кадастровый №, площадью 1901908 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес> кадастрового квартала №; кадастровый №, площадью 801 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 323 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес>

Также ФИО2 на праве собственности принадлежали жилые дома: кадастровый №, площадью 124,60 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес>а; кадастровый №, площадью 80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес>; кадастровый №, площадью 92,30 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес>. 

ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве ИП.

Административный истец просит суд с учетом уточнения взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 121923,51 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в размере 69641 руб., 

страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 5021,71 руб., 

страховые взносы на ОМС за 2021 год ы размере 1304,02 руб., 

земельный налог за 2019 год в размере 1724 руб., 

земельный налог за 2020 год в размере 1311 руб., 

земельный налог за 2021 год в размере 1016 руб., 

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 645 руб., 

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 89 руб., 

штраф в размере 17410 руб., 

пени – 23761,78 руб. 

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явилась, возражений по существу заявленных требований не представила. 

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему. 

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (часть 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения (п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 402, 403 НК РФ).

В силу статьи 405, 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки: 14/665 доли, кадастровый №, площадью 392691 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес> №, 14/665 доли, кадастровый №, площадью 1134000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес> кадастрового квартала №, 14/665 доли, кадастровый №, площадью 1901908 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес> кадастрового квартала №; кадастровый №, площадью 801 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 323 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес>

Также ФИО2 на праве собственности принадлежали жилые дома: кадастровый №, площадью 124,60 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес>а; кадастровый №, площадью 80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес>; кадастровый №, площадью 92,30 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес>. 

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога за 2019 год в размере 1295 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 591 руб. 

Данное уведомление направлялось налогоплательщику посредством Почты России, конверт возвращен за истечением срока хранения (ШПИ №). 

В связи с неуплатой налога налоговым органом направлено Б.Т.НБ. требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и сборов, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Данное требование вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (№).

Данное требование в установленный срок административный ответчик не исполнил в полном объеме. Доказательств обратного в материалы дела не представлено. 

Расчет налога за обоснованные периоды не оспорен и судом признается верным.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога за 2020 год в размере 667 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 704 руб. 

Данное уведомление направлялось налогоплательщику посредством Почты России, конверт возвращен за истечением срока хранения (ШПИ №). 

В связи с неуплатой налога налоговым органом направлено Б.Т.НБ. требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и сборов, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Данное требование вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (№).

Данное требование в установленный срок административный ответчик не исполнил в полном объеме. Доказательств обратного в материалы дела не представлено. 

Расчет налога за обоснованные периоды не оспорен и судом признается верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку сумма недоимки в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ не превышала 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6мес.).

Поскольку сумма недоимки в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ не превышала 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье в установленные законом сроки. 

Из материалов дела следует, что налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество за 2019-2020 годы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который не был отменен. 

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений пункта 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Принимая во внимание, что имеется судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области земельного налога и налога на имущество за 2019 год, земельного налога за 2020 год, который вступил в законную силу, должником ФИО2 не отменен, суд приходит к выводу, что производство по делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 в части взыскания тех же самых сумм задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1724 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 1311 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 645 руб. подлежит прекращению.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога за 2021 год в размере 703 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 89 руб. 

Данное уведомление направлялось налогоплательщику посредством Почты России, конверт возвращен за истечением срока хранения (ШПИ №). 

Кроме того, решением МИФНС № 7 по Оренбургской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 69641 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 10446 руб. 

Данное решение направлялось налогоплательщику посредством Почты России, конверт возвращен за истечением срока хранения ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №). 

Решением установлено, что жилой дом и земельный участок по адресу: 

<

адрес>, находился в собственности у ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее предельного срока владения. 

Сумма сделки составила 1450000 руб., кадастровая стоимость – 288207,2 руб. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год составила 69641 руб. (1535697,14 – 1000000) * 0,13). 

За непредставление в установленный срок налоговой декларации ФИО2 назначен штраф в размере 10 4446 руб. 

В связи с неуплатой суммы налога ФИО2 назначен штраф в размере 6964 руб. 

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ формируется на основании отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика. 

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 мес., начиная с ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново. 

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. 

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с ДД.ММ.ГГГГ также утратила силу. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ДД.ММ.ГГГГ N? 121543) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. 

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией в рамках статьи 69 Кодекса налогоплательщику ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности N?972 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

Требование направлено налогоплательщику посредством Почты Росси, конверт возвращён ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока хранения (ШПИ 80102584936648). 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Поскольку сумма исчисленного налога превысила 10000 руб., срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что административный ответчик, как собственник недвижимого имущества, в соответствии с законом обязан оплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2121 г., в связи с владением менее предельного срока недвижимым имуществом административный ответчик обязана была уплатить налог, а в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ и непредставлением налоговой декларации обязана была уплатить штраф, доказательств уплаты налога в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет налога и пени является правильным, в связи с этим с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 1016 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 89 руб., налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в размере 69641 руб., штрафу в размере 17410 руб.

Также ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем за 2021 год ей исчислены страховые взносы по ОПС в размере 5021, 71руб., по ОМС в размере 1304,02 руб. 

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом направлено ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и сборов, в том числе страховых взносов за 2021 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Данное требование вручено налогоплательщику посредством Почты России, конверт возвращен за истечением срока хранения ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №). 

Данное требование в установленный срок административный ответчик не исполнил в полном объеме. Доказательств обратного в материалы дела не представлено. 

Расчет налога за обоснованные периоды не оспорен и судом признается верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку сумма недоимки в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ не превышала 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года +6мес.).

В связи с переходом с ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС, указанная недоимка вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а также взыскана мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом №.

Таким образом, срок взыскания страховых взносов за 2021 год не пропущен, требования налогового органа в указанной части также подлежат удовлетворению.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, суд исходит из следующего. 

Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, в целях проверки судом правомерности и обоснованности взыскания сумм пени надлежит установить: соответствует ли требование об уплате пени положениям ст. 69 НК РФ, имеются ли основания для начисления и взыскания пени (наличие пенообразующей недоимки), не утрачена ли возможность взыскания пени, правильным ли является расчет пени.

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов за 2018 год в установленный законом срок налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2018-2019 год.

Пениобразующая недоимка взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ год, не был отменен. 

Учитывая, что согласно ответу РОСП указанный судебный приказ не был исполнен, возможность принудительного исполнения не утрачена 3года со дня вступления в законную силу судебного приказа на момент реализации налоговым органом процедуры взыскания пени не прошло, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно.

Пениобразующая недоимка по страховым взносам за 2020 год взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, возможность принудительного исполнения не утрачена, 3года со дня вступления в законную силу судебного приказа на момент реализации налоговым органом процедуры взыскания пени не прошло, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно.

Пениобразующая недоимка по страховым взносам за 2021 год взыскана настоящим решением суда, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно.

Таким образом, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию пени по страховым взносам за период с 2018 по 2021 г.г. в размере 13419,09 руб. 

Пениобразующая недоимка по земельному налогу за 2016, 2017, 2018г.г. взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, который не был отменен, возможность принудительного исполнения судебного приказа не утрачена, 3года со дня вступления в законную силу судебного приказа на момент реализации налоговым органом процедуры взыскания пени не прошло, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно.

Пениобразующая недоимка по земельному налогу за 2019, 2020 г.г., налогу на имущество за 2019 год взыскивалась судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который не был отменен, возможность принудительного исполнения судебного приказа не утрачена, 3года со дня вступления в законную силу судебного приказа на момент реализации налоговым органом процедуры взыскания пени не прошло, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно.

Пениобразующая недоимка по земельному налогу за 2021 год, налогу на доходы физического лица взыскана настоящим решением суда, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Сведений об уплате недоимки и пени по налогам ФИО2 за спорный период суду не представлено, размер начисленных налога и пени произведен в соответствии с установленным порядком, иной расчет недоимки административным ответчиком не представлен.

Разрешая требования об уплате пени, суд также полагает, что с заявленными требованиями административный истец обратился в установленный законом срок, поскольку задолженность по налогам была взыскана в пределах установленного срока, а учитывая несвоевременность ее погашения, требования об уплате пени являются законными и обоснованными. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворены, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 118243,51 руб., в том числе:

земельный налог за 2021 год в размере 1016 руб., 

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 89 руб., 

налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в размере 69641 руб., 

штраф в размере 17410 руб., 

страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 5021,71 руб., 

страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 1304,02 руб., 

пени – 23761,78 руб. 

В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 – отказать. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 июля 2025 года 

Судья: О.В. Евсеева