Административное дело № 2А-1333/2024

УИД № 44RS0028-01-2024-001683-63

Решение

 изготовлено 12 августа 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кострома

29 июля 2024 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи К.А. Батухиной,

при секретаре судебного заседания Д.А. Соловьевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-1333/2024 (УИД № 44RS0028-01-2024-001683-63) по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям.

В обоснование заявленных требований истец указал, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика несовершеннолетний ФИО1, ДДММГГГГ года рождения. В соответствии со статьями 400, 401 НК Российской Федерации ФИО1 признаётся плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплачивать налог. По сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) налогоплательщику ФИО1 принадлежат объекты недвижимого имущества: помещения (здания) с кадастровыми номерами № (доля в праве №), №, №, №. По указанным объектам налогообложения в соответствии со статьями 400-401, 409 НК Российской Федерации налоговым органом был исчислен налог на имущество за 2021-2022 годы в общей сумме 1 088 332 рублей, который в установленные законом сроки не был уплачен. В соответствии со статьёй 388 НК Российской Федерации несовершеннолетний ФИО1 признаётся плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог в силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации. На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК Российской Федерации, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований, налогоплательщику ФИО1 принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами № (доля в праве № ), №, №, №, №. В соответствии со статьёй 397 НК Российской Федерации было произведено исчисление земельного налога за 2021-2022 годы в общей сумме 320 697 рублей. В установленный законом срок налог на имущество, земельный налог уплачены не были. Административный истец указывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации ФИО1 были выставлено требование от ДДММГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленных на сумму недоимки пени. Указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с чем налоговая инспекция обратилась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области, который ДДММГГГГ вынес судебные приказы №, №. После поступивших от административного ответчика возражений, судебные приказы ДДММГГГГ определениями мирового судьи были отменены. В соответствии с пунктом 2 статьи 27 НК Российской Федерации законными представителем административного ответчика несовершеннолетнего ФИО1 являются родители ФИО2, ФИО3.

На основании вышеизложенного и со ссылками на статьи 31, 45, 48, 75 НК Российской Федерации Управление ФНС России по Костромской области просит суд взыскать в солидарном порядке с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1 - ФИО2 и ФИО3 задолженность по налогам на общую сумму 1 409 029 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1 088 332 рублей, земельный налог в размере 320 697 рублей.

Административный истец Управление ФНС России по Костромской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем в деле имеется соответствующее заявление.

Административный ответчик ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, его законные представители ФИО2 и ФИО3, о времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом посредством направления заказной корреспонденции по месту регистрации по месту жительства; в суд не явились, ходатайств об отложении судебного заседания, а равно своё отношение по существу заявленных требований, суду не представили.

Руководствуясь статьями 150, 289 КАС Российской Федерации суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог относятся к местным налогам и сборам (пункты 1-2 статьи 15 НК Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 ЗК Российской Федерации, для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 ЗК Российской Федерации, для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

В соответствии с частью 1 статьи 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 408 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что несовершеннолетний ФИО1 является правообладателем недвижимого имущества и земельных участков, а именно:

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: (адрес) (дата и номер государственной регистрации права: ДДММГГГГ, №) (№ в праве); 

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: (адрес) (дата и номер государственной регистрации права: ДДММГГГГ, №); 

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: (адрес) (дата и номер государственной регистрации права: ДДММГГГГ, №); 

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: (адрес) (дата и номер государственной регистрации права: ДДММГГГГ, №); 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес) (дата и номер государственной регистрации права: ДДММГГГГ, №) (№ доли в праве); 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес)

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес) (дата и номер государственной регистрации права: ДДММГГГГ, №);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: местоположение (адрес) (дата и номер государственной регистрации права: ДДММГГГГ, №);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес) (дата и номер государственной регистрации права: ДДММГГГГ, №).

В соответствии со статьёй 397 НК Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса. (пункт 4 указанной статьи)

В соответствии со статьёй 409 НК Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

В отношении вышеуказанных объектов недвижимого имущества (помещений, зданий и земельных участков), налоговым органом ФИО1 были исчислены следующие налоги:

- по налоговому уведомлению № от ДДММГГГГ: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 472 254 рублей (с учетом перерасчета ДДММГГГГ), земельный налог за 2021 год в размере 146 468 рублей;

- по налоговому уведомлению № от ДДММГГГГ: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 616 078 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 174 229 рублей.

Расчет задолженности по налогам судом проверен и признан правильным; стороной ответчика не оспорен.

По состоянию на ДДММГГГГ ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности, в котором налогоплательщик уведомлялся о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

ФИО1 родился ДДММГГГГ, родителями которого являются ФИО2 и ФИО3, что подтверждается выпиской из актовой записи о рождении № от ДДММГГГГ (место государственной регистрации - (адрес)).

Нормы глав 31-32НК Российской Федерации в силу статей 19, 23, 388, 400 данного Кодекса применяются в равной мере ко всем физическим лицам независимо от их возраста. Таким образом, несовершеннолетний ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, является налогоплательщиком, то есть, физическим лицом, обладающим правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 НК Российской Федерации. 

В силу пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. В то же время, несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя, что следует из положений пункта 1 статьи 26 НК Российской Федерации. 

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 ГК Российской Федерации, статья 64 СК Российской Федерации).

В соответствии со статьёй 61 СК Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права). Родительские права, предусмотренные настоящей главой, прекращаются по достижении детьми возраста восемнадцати лет (совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что несовершеннолетние лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц и (или) земельного налога, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Документального подтверждения уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за заявленный период в суд стороной административного ответчика не представлено. Равно как, не имеется доказательств наличия у несовершеннолетнего ФИО1 заработка, стипендии или иного дохода для самостоятельного исполнения налоговой обязанности. 

В соответствии со статьёй 31 НК Российской Федерации налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно статье 57 НК Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Полномочия УФНС России по Костромской области на право обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены, соответствуют положениям статей 9, 31 НК Российской Федерации, пункту 4 раздела I Положения о Федеральной Налоговой Службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506.

Согласно пункту 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 11 июня 1999 года № 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В силу пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, налоговый орган при расчете общей суммы налоговых платежей, подлежащих взысканию с ФИО1, учитывал требование об уплате задолженности от ДДММГГГГ №. Сроком исполнения указанного требования является ДДММГГГГ.

ДДММГГГГ УФНС России по Костромской области обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов на взыскание с ФИО2 и ФИО3, законных представителей несовершеннолетнего должника ФИО1, задолженности по уплате существующей задолженности в сумме 704 514 рублей 50 копеек с каждого.

ДДММГГГГ мировым судьей судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области вынесены соответствующие судебные приказы.

Таким образом, обращение Управления ФНС России по Костромской области имело место в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

ДДММГГГГ определениями мирового судьи судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области судебные приказы № были отменены.

ДДММГГГГ Управление ФНС России по Костромской области обратилось в Костромской районный суд Костромской области с настоящим иском.

Таким образом, сроки, установленные НК Российской Федерации для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены. 

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Костромской области о взыскании с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 задолженности по налоговым платежам подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно части 2 статьи 103 КАС Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15 245 рублей, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Костромской области - удовлетворить. 

Взыскать солидарно с ФИО2 и ФИО3, действующих как законные представители несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1, в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 1 088 332 рубля; задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в сумме 320 697 рублей; а всего взыскать: 1 409 029 (Один миллион четыреста девять тысяч двадцать девять) рублей.

Взыскать солидарно с ФИО2 и ФИО3, действующих как законные представители несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1, в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 15 245 (Пятнадцати тысяч двухсот сорока пяти) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

К.А. Батухина