УИД 86RS0013-01-2024-000827-48

Дело № 2а-615/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2024 года город Радужный 

Радужнинский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (почтовый адрес: микрорайон 6, строение 21, г. Радужный, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, 628462; тел/факс (

<

***>; адрес электронной почты rdj.hmao@sudrf.ru; адрес официального сайта http://rdj.hmao.sudrf.ru) в составе судьи Гаитовой Г.К., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-615/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование административного иска указала, что налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 27 октября 2017 года по 05 февраля 2019 года. В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб. С учетом даты прекращения налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 05 февраля 2019 года срок уплаты за 2019 год страховых вносов на обязательное пенсионное страхование размере 2 882,98 руб. и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 676,11 руб. – не позднее 20 февраля 2019 года. В установленный срок уплата страховых вносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2019 год не произведена. В силу п. 7 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 Кодекса индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок уплаты налога за 2018 год – не позднее 30 апреля 2019 года. Налогоплательщиком 29 января 2019 года представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год с суммой налога к уплате в бюджет 564 руб. Согласно ст. 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, за 2017 год – не позднее 03 декабря 2018 года. ФИО2 с 09 августа 2016 года подключена к личному кабинету налогоплательщика. На главной странице личного кабинета налогоплательщика отображена общая задолженность, по которой доступна детальная информация; в разделе «Мои налоги» отображаются сведения о задолженности в разрезе конкретных налогов; в разделе «Детали» отображаются сведения о задолженности. На дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность, отображенная в личном кабинете налогоплательщика, составляет 13 736,40 руб. Согласно п. 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-717/617@ (далее – Порядок), датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика. На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщик посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 14 августа 2018 № 45477845. В соответствии с п. 4 Порядка при ведении личного кабинета налогоплательщика ФНС России обеспечивает актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в личном кабинете налогоплательщика за последние три года, предшествующие текущему году. В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены вышеуказанные налоговые уведомления. Таким образом, в связи с хранением документов (информации) в личном кабинете налогоплательщика в течение трех лет, представить подтверждение направления налогового уведомления не представляется возможным. В установленные законодательством сроки налогоплательщик уплату налогов не произвел. Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведены/ произведена частично, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности. Налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 25227 на сумму отрицательного сальдо 11 534,46 руб., со сроком исполнения 28 августа 2023 года (получено – 20 августа 2023 года). В установленный срок требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено. Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере, не превышающей отрицательное сальдо, по состоянию на 06 ноября 2023 года: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 696 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 515,24 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 812,98 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 676,11 руб.; пени в размере 5 926,10 руб., в том числе: 

312,89 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 06 ноября 2023 года на сумму недоимки 696 руб. по налогу на имущество за 2017 год (не охвачена мерами взыскания – судебный приказ от 14 октября 2021 года № 2а-368-2502/2021 отменен 16 ноября 2021 года, дальнейшие меры взыскания отсутствуют);

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, руб. 

04.12.2018 - 16.12.2018 

13 

7.5 

300 

2,26 

17.12.2018 - 16.06.2019 

182 

7.75 

300 

32,72 

17.06.2019 - 28.07.2019 

42 

7.5 

300 

7,31 

29.07.2019 - 08.09.2019 

42 

7.25 

300 

7,06 

09.09.2019 - 27.10.2019 

49 

7 

300 

7,96 

28.10.2019 - 15.12.2019 

49 

6.5 

300 

7,39 

16.12.2019 - 09.02.2020 

56 

6.25 

300 

8,12 

10.02.2020 - 26.04.2020 

77 

6 

300 

10,72 

27.04.2020 - 21.06.2020 

56 

5.5 

300 

7,15 

22.06.2020 - 26.07.2020 

35 

4.5 

300 

3,65 

27.07.2020 - 21.03.2021 

238 

4.25 

300 

23,47 

22.03.2021 - 25.04.2021 

35 

4.5 

300 

3,65 

26.04.2021 - 14.06.2021 

50 

5 

300 

5,80 

15.06.2021 - 25.07.2021 

41 

5.5 

300 

5,23 

26.07.2021 - 12.09.2021 

49 

6.5 

300 

7,39 

13.09.2021 - 24.10.2021 

42 

6.75 

300 

6,58 

25.10.2021 - 19.12.2021 

56 

7.5 

300 

9,74 

20.12.2021 - 13.02.2022 

56 

8.5 

300 

11,04 

14.02.2022 - 27.02.2022 

14 

9.5 

300 

3,09 

28.02.2022 - 10.04.2022 

42 

20 

300 

19,49 

11.04.2022 - 03.05.2022 

23 

17 

300 

9,07 

04.05.2022 - 26.05.2022 

23 

14 

300 

7,47 

27.05.2022 - 13.06.2022 

18 

11 

300 

4,59 

14.06.2022 - 24.07.2022 

41 

9.5 

300 

9,04 

25.07.2022 - 18.09.2022 

56 

8 

300 

10,39 

19.09.2022 - 23.07.2023 

308 

7.5 

300 

53,59 

24.07.2023 - 14.08.2023 

22 

8.5 

300 

4,34 

15.08.2023 - 17.09.2023 

34 

12 

300 

9,47 

18.09.2023 - 29.10.2023 

42 

13 

300 

12,67 

30.10.2023 - 05.11.2023 

7 

15 

300 

2,44 

- пени в размере 226,55 руб., начисленные за период с 16 января 2019 года по 06 ноября 2023 года на сумму недоимки 516 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год (не охвачена мерами взыскания – судебный приказ от 14 октября 2021 года № 2а-368-2502/2021 отменен 16 ноября 2021 года, дальнейшие меры взыскания отсутствуют);

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, руб. 

16.01.2019 - 16.06.2019 

152 

7.75 

300 

20,26 

17.06.2019 - 28.07.2019 

42 

7.5 

300 

5,42 

29.07.2019 - 08.09.2019 

42 

7.25 

300 

5,24 

09.09.2019 - 27.10.2019 

49 

7 

300 

5,90 

28.10.2019 - 15.12.2019 

49 

6.5 

300 

5,48 

16.12.2019 - 09.02.2020 

56 

6.25 

300 

6,02 

10.02.2020 - 26.04.2020 

77 

6 

300 

7,95 

27.04.2020 - 21.06.2020 

56 

5.5 

300 

5,30 

22.06.2020 - 26.07.2020 

35 

4.5 

300 

2,71 

27.07.2020 - 21.03.2021 

238 

4.25 

300 

17,40 

22.03.2021 - 25.04.2021 

35 

4.5 

300 

2,71 

26.04.2021 - 14.06.2021 

50 

5 

300 

4,30 

15.06.2021 - 25.07.2021 

41 

5.5 

300 

3,88 

26.07.2021 - 12.09.2021 

49 

6.5 

300 

5,48 

13.09.2021 - 24.10.2021 

42 

6.75 

300 

4,88 

25.10.2021 - 19.12.2021 

56 

7.5 

300 

7,22 

20.12.2021 - 13.02.2022 

56 

8.5 

300 

8,19 

14.02.2022 - 27.02.2022 

14 

9.5 

300 

2,29 

28.02.2022 - 10.04.2022 

42 

20 

300 

14,45 

11.04.2022 - 03.05.2022 

23 

17 

300 

6,73 

04.05.2022 - 26.05.2022 

23 

14 

300 

5,54 

27.05.2022 - 13.06.2022 

18 

11 

300 

3,41 

14.06.2022 - 24.07.2022 

41 

9.5 

300 

6,70 

25.07.2022 - 18.09.2022 

56 

8 

300 

7,71 

19.09.2022 - 23.07.2023 

308 

7.5 

300 

39,73 

24.07.2023 - 14.08.2023 

22 

8.5 

300 

3,22 

15.08.2023 - 17.09.2023 

34 

12 

300 

7,02 

18.09.2023 - 29.10.2023 

42 

13 

300 

9,39 

30.10.2023 - 06.11.2023 

8 

15 

300 

2,06 

- пени в размере 1 208,89 руб., начисленные за период с 21 февраля 2019 года по 06 ноября 2023 гола на сумму недоимки 2 812,98 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (не охвачена мерами взыскания – судебный приказ от 14 октября 2021 года № 2а-368-2502/2021 отменен 16 ноября 2021 года, дальнейшие меры взыскания отсутствуют);

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, руб. 

21.02.2019 - 16.06.2019 

116 

7.75 

300 

84,30 

17.06.2019 - 28.07.2019 

42 

7.5 

300 

29,54 

29.07.2019 - 08.09.2019 

42 

7.25 

300 

28,55 

09.09.2019 - 27.10.2019 

49 

7 

300 

32,16 

28.10.2019 - 15.12.2019 

49 

6.5 

300 

29,86 

16.12.2019 - 09.02.2020 

56 

6.25 

300 

32,82 

10.02.2020 - 26.04.2020 

77 

6 

300 

43,32 

27.04.2020 - 21.06.2020 

56 

5.5 

300 

28,88 

22.06.2020 - 26.07.2020 

35 

4.5 

300 

14,77 

27.07.2020 - 21.03.2021 

238 

4.25 

300 

94,84 

22.03.2021 - 25.04.2021 

35 

4.5 

300 

14,77 

26.04.2021 - 14.06.2021 

50 

5 

300 

23,44 

15.06.2021 - 25.07.2021 

41 

5.5 

300 

21,14 

26.07.2021 - 12.09.2021 

49 

6.5 

300 

29,86 

13.09.2021 - 24.10.2021 

42 

6.75 

300 

26,58 

25.10.2021 - 19.12.2021 

56 

7.5 

300 

39,38 

20.12.2021 - 13.02.2022 

56 

8.5 

300 

44,63 

14.02.2022 - 27.02.2022 

14 

9.5 

300 

12,47 

28.02.2022 - 10.04.2022 

42 

20 

300 

78,76 

11.04.2022 - 03.05.2022 

23 

17 

300 

36,66 

04.05.2022 - 26.05.2022 

23 

14 

300 

30,19 

27.05.2022 - 13.06.2022 

18 

11 

300 

18,57 

14.06.2022 - 24.07.2022 

41 

9.5 

300 

36,52 

25.07.2022 - 18.09.2022 

56 

8 

300 

42,01 

19.09.2022 - 23.07.2023 

308 

7.5 

300 

216,60 

24.07.2023 - 14.08.2023 

22 

8.5 

300 

17,53 

15.08.2023 - 17.09.2023 

34 

12 

300 

38,26 

18.09.2023 - 29.10.2023 

42 

13 

300 

51,20 

30.10.2023 - 06.11.2023 

8 

15 

300 

11,25 

- пени в размере 290,51 руб., начисленные за период с 21 февраля 2019 года по 06 ноября 2023 года на сумму недоимки 676,11 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (не охвачена мерами взыскания – судебный приказ от 14 октября 2021 года № 2а-368-2502/2021 отменен 16 ноября 2021 года, дальнейшие меры взыскания отсутствуют);

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, руб. 

21.02.2019 - 16.06.2019 

116 

7.75 

300 

20,26 

17.06.2019 - 28.07.2019 

42 

7.5 

300 

7,10 

29.07.2019 - 08.09.2019 

42 

7.25 

300 

6,86 

09.09.2019 - 27.10.2019 

49 

7 

300 

7,73 

28.10.2019 - 15.12.2019 

49 

6.5 

300 

7,18 

16.12.2019 - 09.02.2020 

56 

6.25 

300 

7,89 

10.02.2020 - 26.04.2020 

77 

6 

300 

10,41 

27.04.2020 - 21.06.2020 

56 

5.5 

300 

6,94 

22.06.2020 - 26.07.2020 

35 

4.5 

300 

3,55 

27.07.2020 - 21.03.2021 

238 

4.25 

300 

22,79 

22.03.2021 - 25.04.2021 

35 

4.5 

300 

3,55 

26.04.2021 - 14.06.2021 

50 

5 

300 

5,63 

15.06.2021 - 25.07.2021 

41 

5.5 

300 

5,08 

26.07.2021 - 12.09.2021 

49 

6.5 

300 

7,18 

13.09.2021 - 24.10.2021 

42 

6.75 

300 

6,39 

25.10.2021 - 19.12.2021 

56 

7.5 

300 

9,46 

20.12.2021 - 13.02.2022 

56 

8.5 

300 

10,73 

14.02.2022 - 27.02.2022 

14 

9.5 

300 

3,00 

28.02.2022 - 10.04.2022 

42 

20 

300 

18,93 

11.04.2022 - 03.05.2022 

23 

17 

300 

8,81 

04.05.2022 - 26.05.2022 

23 

14 

300 

7,26 

27.05.2022 - 13.06.2022 

18 

11 

300 

4,46 

14.06.2022 - 24.07.2022 

41 

9.5 

300 

8,78 

25.07.2022 - 18.09.2022 

56 

8 

300 

10,09 

19.09.2022 - 23.07.2023 

308 

7.5 

300 

52,05 

24.07.2023 - 14.08.2023 

22 

8.5 

300 

4,21 

15.08.2023 - 17.09.2023 

34 

12 

300 

9,19 

18.09.2023 - 29.10.2023 

42 

13 

300 

12,30 

30.10.2023 - 06.11.2023 

8 

15 

300 

2,70 

- пени в размере 3471,20 руб., начисленные за период с 21 января 2019 года по 17 сентября 2020 года на сумму недоимки 26 545 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (охвачена мерами взыскания – судебный приказ от 26 июня 2019 года № 2а-25-2502/2019. Основной долг уплачен 17 сентября 2020 года в полном объеме);

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, руб. 

21.01.2019 - 16.06.2019 

147 

7.75 

300 

1 008,05 

17.06.2019 - 28.07.2019 

42 

7.5 

300 

278,72 

29.07.2019 - 08.09.2019 

42 

7.25 

300 

269,43 

09.09.2019 - 27.10.2019 

49 

7 

300 

303,50 

28.10.2019 - 15.12.2019 

49 

6.5 

300 

281,82 

16.12.2019 - 09.02.2020 

56 

6.25 

300 

309,69 

10.02.2020 - 26.04.2020 

77 

6 

300 

408,79 

27.04.2020 - 21.06.2020 

56 

5.5 

300 

272,53 

22.06.2020 - 26.07.2020 

35 

4.5 

300 

139,36 

27.07.2020 - 17.09.2020 

53 

4.25 

300 

199,31 

- пени в размере 416,06 руб., начисленные за период с 21 января 2019 года по 17 сентября 2020 года на сумму недоимки 5840 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (охвачена мерами взыскания – судебный приказ от 26 июня 2019 года № 2а-25-2502/2019. Основной долг уплачен 31 августа 2020 года в полном объеме);

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, руб. 

02.09.2019 - 08.09.2019 

7 

7.25 

300 

9,88 

09.09.2019 - 27.10.2019 

49 

7 

300 

66,77 

28.10.2019 - 15.12.2019 

49 

6.5 

300 

62,00 

16.12.2019 - 09.02.2020 

56 

6.25 

300 

68,13 

10.02.2020 - 26.04.2020 

77 

6 

300 

89,94 

27.04.2020 - 21.06.2020 

56 

5.5 

300 

59,96 

22.06.2020 - 26.07.2020 

35 

4.5 

300 

30,66 

27.07.2020 - 31.08.2020 

36 

4.25 

300 

28,72 

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица в соответствии с положениями статей 46 и 48 НК РФ производится в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа. Инспекцией на основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 КАС РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо, по состоянию на 05 февраля 2024 года. Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 16 февраля 2024 года № 2а-119-2502/2024, который отменен определением суда от 11 марта 2024. Ссылаясь на ст. 31, 46, 48, 52, 75, 346.21, 346.23, 400, 401, 409, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 17.1, 19, 95, 125, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), просила взыскать с административного ответчика 10 626,43 руб.:

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 696 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 515,24 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 812,98 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 676,11 руб.;

пени в размере 312,89 руб., начисленные за период с 04 декабря 2018 года по 06 ноября 2023 года на сумму недоимки 696 руб. по налогу на имущество за 2017 год;

пени в размере 226,55 руб., начисленные за период с 16 января 2019 года по 06 ноября 2023 года на сумму недоимки 516 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год;

пени в размере 1208,89 руб., начисленные за период с 21 февраля 2019 года по 06 ноября 2023 года на сумму недоимки 2812,98 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

пени в размере 290,51 руб., начисленные за период с 21 февраля 2019 года по 06 ноября 2023 года на сумму недоимки 676,11 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

пени в размере 3471,20 руб., начисленные за период с 21 января 2019 года по 17 сентября 2020 года на сумму недоимки 26 545 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

пени в размере 416,06 руб., начисленные за период с 21 января 2019 года по 17 сентября 2020 года на сумму недоимки 5840 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (л.д. 6-11).

Письменные возражения на административный иск не представлены (л.д. 2-5, 27-30, 41, 43-44, 57, 59).

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог на доходы по упрощенной системе налогообложения, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налог на имущество физических лиц в силу п. 1 ст. 409 НК РФ подлежал уплате административным ответчиком не позднее 03 декабря 2018 года. Поскольку деятельность в качестве предпринимателя административным ответчиком прекращена 05 февраля 2019 года (л.д. 14), налог на доходы согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ подлежал уплате не позднее 28 марта 2019 года, страховые взносы в силу п. 5 ст. 432 НК РФ – не позднее 20 февраля 2019 года. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из положений п. 1 ст. 45 НК РФ следует, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (пункт 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

Из материалов дела следует, что ФИО1 09 августа 2016 года зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет»; в указанный в административном иске налоговый период являлась плательщиком налога на имущество – квартиру, расположенную по адресу: Ханты

<

адрес>, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на доходы согласно упрощенной системе налогообложения (л.д. 12-15, 18-20).

ФИО1 начислен налог на имущество согласно налоговому уведомлению № 45477845 от 14 августа 2018 года 696 руб. (со сроком уплаты 03 декабря 2018 года) (л.д. 16-17). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога взыскиваемые суммы налога и пени исчислены и предъявлены к уплате в требовании от 09 июля 2023 года № 25227 (л.д. 21-24) со сроком исполнения 28 августа 2023 года (вручено через личный кабинет 20 августа 2023 года) о необходимости уплаты: 

налога на имущество в размере 1 462 руб.; 

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 676,11 руб.; 

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2 882,98 руб.;

налог по главе 26.2 НК РФ в размере 563,24 руб.;

пени в размере 5 950,13 руб. 

Размер взыскиваемых сумм соответствует требованиям ст. 75, 346.21, 408, 432 НК РФ, административным ответчиком не оспорен, какими-либо доказательствами не опровергнут, доказательства отсутствия недоимки по налогу и/или ее уплаты на момент рассмотрения дела суду не представлены.

Имеющиеся в административном деле доказательства представлены в виде копий, удостоверенных надлежащим образом путем подписания усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с требованиями Порядка подачи в федеральные суды общей юрисдикции документов в электронном виде, в том числе в форме электронного документа, утвержденного Приказом Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 27 декабря 2016 года № 251 (л.д. 36-40).

В соответствии со ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд (часть 1). Судебный приказ выносится без проведения судебного разбирательства и судебного заседания по результатам исследования судьей представленных доказательств (часть 2). Копия судебного приказа в течение трех дней со дня вынесения судебного приказа направляется должнику, который в течение двадцати дней со дня ее направления вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа (пункт 3).

В силу ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. 

Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

При этом срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. 

Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, и законом не предусмотрено право суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. 

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что налоговый орган 09 февраля 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. Судебный приказ вынесен мировым судьей 16 февраля 2024 года. Определением мирового судьи от 11 марта 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 25-26, 60-67). 

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, требования заявлены в пределах срока обращения в суд.

Основания для прекращения производства по административному делу, предусмотренные пунктом 2 части 1 ст. 194 КАС РФ, в части налога на имущество и пени по данному налогу отсутствуют, поскольку налоговым органом заявлены требования за иные периоды (л.д. 46-50, 51-56).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

В соответствии с подпунктом 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с этим, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 425,06 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (адрес регистрации по месту жительства: Ханты

<

данные изъяты> налоги, страховые взносы и пени на общую сумму 10 626,43 руб. (Десять тысяч шестьсот двадцать шесть рублей 43 копейки):

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 696 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 515,24 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 812,98 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 676,11 руб.;

пени в размере 312,89 руб., начисленные за период с 04 декабря 2018 года по 06 ноября 2023 года на сумму недоимки 696 руб. по налогу на имущество за 2017 год;

пени в размере 226,55 руб., начисленные за период с 16 января 2019 года по 06 ноября 2023 года на сумму недоимки 516 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год;

пени в размере 1208,89 руб., начисленные за период с 21 февраля 2019 года по 06 ноября 2023 года на сумму недоимки 2812,98 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

пени в размере 290,51 руб., начисленные за период с 21 февраля 2019 года по 06 ноября 2023 года на сумму недоимки 676,11 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

пени в размере 3471,20 руб., начисленные за период с 21 января 2019 года по 17 сентября 2020 года на сумму недоимки 26 545 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

пени в размере 416,06 руб., начисленные за период с 21 января 2019 года по 17 сентября 2020 года на сумму недоимки 5840 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в бюджет муниципального образования Ханты-Мансийского автономного округа – Югры городской округ город Радужный государственную пошлину в размере 425,06 руб. (Четырехсот двадцати пяти рублей 06 копеек).

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Радужнинский городской суд.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме принято 27 августа 2024 года.

Судья подпись Г.К. Гаитова

КОПИЯ ВЕРНА

Подлинный документ находится в гражданском деле № 2а-615/2024 Радужнинского городского суда.

Решение в законную силу не вступило. 27.08.2024.

Судья Г.К. Гаитова

Секретарь суда