УИД 31RS0011-01-2024-001309-83 Дело № 2а-145/2025

(№ 2-1064/2024)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Поповой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что налогоплательщику за налоговый период 2022 годов надлежало уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021 годов транспортный налог, налоги уплачены не были, о необходимости уплаты налогов ФИО1 были направлены налоговые уведомления, затем требования, в связи с неисполнением обязанности по погашению недоимки по налогам налогоплательщику начислены пени, в настоящее время совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, у ФИО1 по состоянию на 13.03.2024 сформировалась задолженность и отрицательное сальдо по единому налоговому счету, до настоящего времени задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не погашена, мировым судьей судебного участка № 2 Корочанского района Белгородской области 24.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который впоследствии на основании заявления административного ответчика был отменен, просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 14 951,36 руб., в том числе, земельный налог в размере 24,00 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 12,00 руб. за 2022 года, транспортный налог в размере 12 506,74 руб., в том числе за 2018 год – 617,74 руб., за 2019 год – 2 995,00 руб., за 2019 год – 2 995,00 руб., за 2020 год – 2 995,00 руб., за 2021 год – 2 995,00 руб., пеня по транспортному налогу 712,88 руб., пени в размере 2 408,62 руб., в том числе, за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 82,78 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога за 2018 год, за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 401,33 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога за 2019 год, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 206,31 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога за 2020 год, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 22,46 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога за 2021 год, пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС в размере 1695,74 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024. 

Определением судьи Корочанского районного суда Белгородской области от 18.12.2024 административное дело принято к производству суда, определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, административному ответчику предоставлен срок для представления возражений относительно порядка рассмотрения.

Административным ответчиком копия определения суда получена 04.01.2025 (отчет об отслеживании почтовой корреспонденции, ШПИ 80403703142859).

В установленный судом срок возражений от ответчика относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило. 

Определением судьи Корочанского районного суда Белгородской области от 14.01.2025 определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч. 1 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). 

Копия определения суда направлена административному ответчику ЭЗП, конверт возвратился в связи с истечением срока хранения). 

В установленный судом срок от административного ответчика возражений относительно заявленных требований не поступило. 

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-1070/2024 по заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, суд приходит к следующему. 

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. 

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. 

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. 

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@. В п. 8 Порядка ведения личного кабинета предусмотрено, что получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; с помощью идентификатора сведений о физлице в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА). 

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Статьей 11.3 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (далее также ЕНП, ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Разница между ЕНП и совокупной обязанностью образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным, отрицательным и нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1), решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных п/п 1, абз. вторым и третьим п/п 2 п. 3 настоящей статьи, решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, в случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

В силу п. ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 390 названного Кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

П. 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Как установлено ст. 396 ГК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1), в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, при этом, если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права, если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 7).

Абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 12 ст. 4 закона Белгородской области от 20.12.2004 № 159 «Об установлении границ муниципальных образований и наделении их статусом городского, сельского поселения, городского округа, муниципального округа, муниципального района» с. Поповка (адрес местоположения земельного участка) входит в границы Поповского сельского поселения муниципального района «Корочанский район» (в спорный период 2022 года).

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется нормами НК РФ, решением Земского собрания Поповского сельского поселения муниципального района «Корочанский район» Белгородской области от 18.09.2015 № 94 «Об установлении земельного налога». 

Как следует из положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, а именно: объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих, установленные данной статьей. 

Указанный налог на территории Поповского сельского поселения муниципального района «Корочанский район» Белгородской области (адрес местоположения имущества – гаража) введен решением Земского собрания Поповского сельского поселения муниципального района «Корочанский район» Белгородской области от 24.11.2015 № 100 «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1), сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п. 2), в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, при этом если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права, если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5).

Ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела ФИО1 в спорный период 2022 года на праве собственности принадлежали (л.д. 45 – 47):

земельный участок с кадастровым номером №, площадью *** кв.м., расположенный по адресу: ***, дата государственной регистрации права – "дата", дата государственной регистрации прекращения права – "дата"; 

нежилое здание с кадастровым номером №, площадью *** кв.м., расположенное по адресу: ***, дата государственной регистрации права – "дата", дата государственной регистрации прекращения права – "дата".

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. 

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Вышеприведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. 

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставка налога определяется согласно ст. 1 закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге».

В соответствии с НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный п. 1 ч. 2 ст. 363 НК РФ, указанные лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как указано в представленных административным истцом сведениях об имуществе налогоплательщика, за ФИО1 ИНН №, числятся транспортные средства:

автомобиль легковой ВАЗ2121, №, государственный регистрационный номер №, год выпуска 1988, дата регистрации права собственности "дата", сведений о дате утраты права собственности не имеется, 

автомобиль грузовой УАЗ3909, №, VIN №, государственный регистрационный номер №, год выпуска 1996, дата регистрации права собственности "дата", сведений о дате утраты права собственности не имеется (л.д. 12). 

Как следует из представленной РЭО ГИБДД ОМВД России по Корочанскому району информации от 20.12.2024 согласно сведениям автоматизированной информационной системы Госавтоинспекции в указанный в запросе суда период 2018 – 2021 годов за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения транспортных средств не зарегистрировано (л.д. 50). 

На дополнительный запрос суда РЭО ГИБДД ОМВД России по Корочанскому району представлена информация от 06.02.2025, согласно которой за ФИО1, жителем Корочанского района, зарегистрированы два транспортных средства: 

автомобиль ВАЗ2121, №, государственный регистрационный номер №, год выпуска 1988, дата регистрации права собственности "дата", вид записи – архивная, первичная регистрация, 

автомобиль УАЗ3909, №, VIN №, государственный регистрационный номер №, год выпуска 1996, дата регистрации права собственности "дата", вид записи – архивная, первичная регистрация, 

также имеются записи в отношении указанных транспортных средств – наложение ограничений, дата – "дата", виды записей – текущая (л.д. 63 – 64). 

В данной информации также дополнительно указано, что данная информация требует уточнения, поскольку в информационных ресурсах ФИС ГИБДД-М данные транспортные средства зарегистрированы за ФИО1 без указания даты рождения гражданина. 

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления с расчетом подлежащих уплате налогов:

№ 10779684 от 10.07.2019, транспортный налог в сумме 2995,00 руб., направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, согласно реестру сведений о получении уведомления не имеется (л.д. 28 оборот, строка 4); таким образом, сформировав указанное налоговое уведомление, административный истец не предоставил налогоплательщику реальный срок для его исполнения, при этом суд отмечает, что НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате налога с надлежащим направлением налогового уведомления, отсутствие такового даже при последующем направлении требования, не порождает обязанности по уплате налога; 

Как следует из материалов административного дела № 2а-1070/2024 по заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, направление указанного налогового уведомления осущеслвется посредством направления в ЛКФ без копии на бумажном носителе (л.д. 4);

№ 31767062 от 03.08.2020, транспортный налог в сумме 2995,00 руб., направлено заказной корреспонденцией (л.д. 29 оборот);

№ 16465708 от 01.09.2021, транспортный налог в сумме 2995,00 руб., направлено заказной корреспонденцией (л.д. 30 оборот);

№ 1078764 от 01.09.2022, транспортный налог в сумме 2995,00 руб., направлено заказной корреспонденцией (л.д. 31 оборот); 

№ 129327080 от 16.08.2023, транспортный налог в сумме 2995,00 руб., земельный налог в сумме 24,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 12,00 руб., направлено электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, согласно реестру – получено, направлено заказной корреспонденцией (л.д. 28 оборот, строка 8, л.д. 33). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии с направленными налоговыми уведомлениями, ФИО1 направлено требование № 198156 по состоянию на 07.07.2023, срок исполнения 28.11.2023, транспортный налог в сумме 9 602,74 руб., пени в сумме 1 166,06 руб., направлено заказной корреспонденцией (л.д. 20, 21).

В связи с истечением установленного в требовании срока исполнения и не исполнении ФИО1 обязанности по погашению недоимки, налоговым органом принято решение № 27117 от 06.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, направлено заказной корреспонденцией (л.д. 16 с оборотом). 

Как следует из материалов административного дела № 2а-1070/2024 по заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2, Корочанского района 24.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 14 955,65 руб., на основании заявления административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 2 Корочанского района от 17.06.2024 указанный судебный приказ отменен (л.д. 1 – 2, 27, 30 – 33). 

В заявлении ФИО1 указывает на отсутствие у него указанных налоговым органом транспортных средств, к заявлению приложена справка Корочанского РОСП УФССП России по Белгородской области от 27.09.2018.

Согласно указанной справке числящиеся ранее за ФИО1 транспортные средства ВАЗ 2121 и УАЗ 3909 были подвергнуты описи и аресту "дата" по исполнительному производству № от "дата", возбужденному на основании исполнительного документа – исполнительного листа № от 12.03.2007, выданного Корочанским районным судом о принятии мер по обеспечению иска в пользу ГУП «Белгородский областной фонд поддержки индивидуального строительства», с данного арестованного имущества 09.04.2008 судебным приставом-исполнителем сняты ограничения, имущество передано на принудительную реализацию филиалу Российского фонда федерального имущества в Курской области, 10.08.2009 арестованное имущество было передано по акту приема-передачи на реализацию, в результате реализации транспортных средств денежные средства поступили на депозитный счет структурного подразделения ССП и перечислены взыскателю ГУП «Белгородский областной фонд поддержки индивидуального строительства». Данная справка адресована начальнику ОГИБДД УМВД России по Корочанскому району. 

В соответствии с п. 1 ст. 209 и ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 № 118-ФЗ «Об органах принудительного исполнения Российской Федерации» в процессе принудительного исполнения судебных актов и актов других органов, предусмотренных федеральным законом об исполнительном производстве, судебный пристав-исполнитель принимает меры по своевременному, полному и правильному исполнению исполнительных документов.

Действующее законодательство об исполнительном производстве предусматривает возможность продажи имущества должника с публичных торгов по договору, стороной которого он являться не будет.

Реализация арестованного имущества должника осуществляется судебным приставом-исполнителем совместно с территориальным органом Федерального агентства по управлению государственным имуществом в полном объеме, то есть с передачей транспортного средства, договора купли-продажи новому собственнику и инициированием соответствующих регистрационных действий в уполномоченном органе внутренних дел.

Из содержания вышеприведенных положений следует, что судебные приставы-исполнители в исключительных случаях, например, после проведения торгов арестованного имущества должника, наделены правомочиями по обращению в рамках межведомственного взаимодействия в соответствующие органы внутренних дел в целях изменения регистрационных данных транспортного средства должника.

По общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 223 ГК РФ, моментом возникновения права собственности у приобретателя вещи по договору является момент ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 223 ГК РФ).

Государственной регистрации в силу п. 1 ст. 131 ГК РФ подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение.

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) п. 1 ст. 130 ГК РФ относит земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.

В п. 2 ст. 130 ГК РФ установлено, что вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Транспортные средства не отнесены законом к объектам недвижимости, в связи с чем относятся к движимому имуществу.

Согласно ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» транспортное средство допускается к участию в дорожном движении в случае, если оно состоит на государственном учете, его государственный учет не прекращен и оно соответствует основным положениям о допуске транспортных средств к участию в дорожном движении, установленным Правительством Российской Федерации; требования, касающиеся государственного учета, не распространяются на транспортные средства, участвующие в международном движении или ввозимые на территорию Российской Федерации на срок не более одного года, на транспортные средства, со дня приобретения прав владельца которых не прошло десяти дней, а также на транспортные средства (в том числе на базовые транспортные средства и шасси транспортных средств), перегоняемые в связи с их вывозом за пределы территории Российской Федерации либо перегоняемые к местам продажи или к конечным производителям и являющиеся товарами, реализуемыми юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность (п. 3 ст. 15).

В силу ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в Российской Федерации государственная регистрация транспортных средств осуществляется в целях: 1) государственного учета транспортных средств; 2) обеспечения исполнения законодательства Российской Федерации, регулирующего отношения, возникающие в связи с эксплуатацией транспортных средств, а также законодательства Российской Федерации, регулирующего иные отношения.

Согласно ст. 5 указанного Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ государственный учет транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в Российской Федерации, либо физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства или по месту пребывания в Российской Федерации, а также в иных случаях, установленных настоящим Федеральным законом, является обязательным.

Ст. 8 указанного Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ в качестве одной из обязанностей владельца транспортного средства устанавливает обязанность обратиться с заявлением в регистрационное подразделение для внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства в связи со сменой владельца транспортного средства в течение десяти дней со дня приобретения прав владельца транспортного средства (п/п 3 п. 3 ст. 8). 

Порядок регистрационного учета транспортных средств в развитие положений вышеназванных федеральных законов установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2019 № 1764 «О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации». 

Приведенными выше законоположениями предусмотрена регистрация самих транспортных средств, обусловливающая допуск транспортных средств к участию в дорожном движении, при этом регистрация транспортных средств носит учетный характер и не служит основанием для возникновения на них права собственности.

ГК РФ и другие федеральные законы не содержат норм, ограничивающих правомочия собственника по распоряжению транспортным средством в случаях, когда это транспортное средство не снято им с регистрационного учета.

Отсутствуют в законодательстве и нормы о том, что у нового приобретателя транспортного средства по договору не возникает на него право собственности, если прежний собственник не снял его с регистрационного учета.

Законодательство Российской Федерации не содержит норм, возлагающих на предыдущего собственника транспортного средства обязанность по несению бремени его содержания в случае, если его имущество было принудительно реализовано третьему лицу на торгах в рамках исполнительного производства, договор купли-продажи заключен без участия административного истца, соответственно, ФИО1 не мог быть надлежащим субъектом обращения в уполномоченный орган с заявлением о снятии с регистрационного учета реализованных транспортных средств.

При этом ненадлежащее и несвоевременное обращение уполномоченных лиц в регистрирующие органы по вопросу снятия транспортных средств с регистрационного учета, а также имеющиеся в информационных системах учета расхождения относительно собственников транспортных средств, регистрации указанного имущества и т.п. не может служить основанием для возложения обязанности по уплате налога на ненадлежащее лицо – предыдущего собственника лишь по той причине, что имущество числится за ним.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за спорные периоды, и, соответственно, об отказе в удовлетворении административных исковых требований в данной части. В связи с отказом во взыскании недоимки по транспортному налогу не подлежит взысканию и пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по его уплате. 

В части земельного налога и налога на имущество физических лиц суд приходит к выводу о взыскании недоимки и пени.

Налоговый орган обратился в суд с данным административным иском с соблюдением предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков. 

Представленный административным истцом расчет налогов в данной части произведен арифметически верно, административным ответчиком не опровергнут.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности административным ответчиком не представлено.

Исходя их суммы задолженности – 24,00 руб. земельный налог и 12,00 руб. налог на имущество физических лиц, всего – 36,00 руб., установленного НК РФ срока для их уплаты, заявленного административным истцом периода начисления пени, порядка расчета пени, действующих в соответствующие периоды ставки, сумма пени составляет 1,96 руб.:

сумма задолженности: 36,00 ?

период просрочки: с 02.12.2023 по 13.03.2024 (103 дня)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

02.12.2023 – 17.12.2023 

16 

15 

300 

0,29 

18.12.2023 – 13.03.2024 

87 

16 

300 

1,67 

Административный истец в силу положений п/п 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. (в редакции ст. 333.19 НК РФ, действующей на день обращения в суд с иском), от уплаты которой освобожден административный истец.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 291 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить в части. 

Взыскать с ФИО1 "дата" года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ***, ИНН № (получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом, ИНН 

<

***>/КПП 770801001; КБК 18201061201010000510)), недоимку и пени по налогам в сумме 37,96 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу в сумме 24,00 руб. за 2022 год, недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 12,00 руб. за 2022 год, пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в сумме 1,96 руб. 

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Решение изготовлено 11 марта 2025 г.

Судья