№ 2-4097/2024

УИД: 55RS0007-01-2024-006163-71

ЗАОЧНОЕ 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2024 года город Омск

Центральный районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Компанеец А.Г., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ИФНС России по Центральному административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения,

установил:

ИФНС России по ЦАО 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения по налогу на доходы физических лиц, в обоснование указав, что ФИО1 ИНН №, в адрес инспекции были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020-2021гг. Основанием для подачи налоговых деклараций за 2020, 2021 годы послужило заключение налогоплательщиком договора от ДД.ММ.ГГГГ № на ведение индивидуального инвестиционного счета с налоговым агентом АО «ТБанк» и наличие в связи с этим права на получение инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Подтверждение зачислений денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет получено налоговым органом в рамках информационного обмена.

Так, за 2020 год декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ с суммой заявленного инвестиционного вычета в размере 400 000 руб.; сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 52 000 руб. (400 000 * 13% = 52 000 руб.). Решениями о возврате суммы излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ № и № на счет налогоплательщика возвращена сумма налога на доходы физических лиц за расчетный период 2020 года в размере 52 000 руб.

За 2021 год декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ с суммой заявленного инвестиционного вычета в размере 400 000 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 52 000 руб. (400 000 руб. * 13% = 52 000 руб.). Решением о возврате суммы излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ № на счет налогоплательщика возвращена сумма налога на доходы физических лиц за расчетный период 2021 года в размере 52 000 руб.

Однако в ходе мероприятий налогового контроля истцом было установлено, что период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета №, заключенного с АО «Тинькофф Банк», составил менее трех лет с учетом того, что дата открытия – ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ФИО1 не соблюдено обязательное условие, предусмотренное п. 4 ст. 219.1 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ истцом в адрес ответчика направлено уведомление № о вызове в налоговый орган налогоплательщика для дачи пояснений относительно получения необоснованного инвестиционного вычета. Требование ФИО1 оставлено без исполнения, каких-либо действий к возврату в бюджет незаконно полученных денежных средств до момента обращения истца в суд ответчиком не предпринято.

С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета сумму неосновательного обогащения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 104 000 руб.(52000+52000)

Представитель истца ИФНС России по Центральному административному округу 

<

адрес> ФИО4, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. Относительно возможности вынесения заочного решения не возражала.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Привлеченное в ходе рассмотрения дела в качестве третьего лица АО «ТБанк» явку представителя для участия в судебном заседании не обеспечило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежаще.

С учетом мнения исковой стороны, в соответствии со ст. 233 ГПК РФ судом рассмотрено дело в отсутствие ответчика в порядке заочного судопроизводства.

Исследовав материалы гражданского дела, оценив совокупность представленных доказательств с позиции относимости, допустимости и достаточности, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному административному округу 

<

адрес> в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210, со ст.ст. 214.1 и 214.9 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

В соответствии с п. 3 ст. 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 219.1 Кодекса, предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 руб., при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу. 

В случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в п.п. 1 п. 4 ст. 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 2 п. 1 ст.219.1 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Налоговый вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного п.п. 3 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном ст. 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

На основании п.п. 1 п. 4 ст. 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Таким образом, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, при соблюдении установленных условий, в частности, при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу 

<

адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой заявил к возврату из бюджета НДФЛ в сумме 52 000 руб., в том числе налоговый вычет инвестиционный, в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу 

<

адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой заявил к возврату из бюджета НДФЛ в сумме 52 510 руб., в том числе налоговый вычет инвестиционный, в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 руб.

Инвестиционный индивидуальный счет в АО «Тинькофф Банк» ДД.ММ.ГГГГ был открыт ФИО1, дата расторжения договора ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок действия договора составляет менее 3-х лет.

Заключение между ФИО1 и АО «Тинькофф Банк» договора на ведение индивидуального инвестиционного счета подтверждается заявлением-анкетой, заявкой ФИО1 на о ведение индивидуального инвестиционного счета в соответствии с условиями Регламента оказания услуг на финансовом рынке АО «Тинькофф Банк» от ДД.ММ.ГГГГ; отчетами о сделках и операциях за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок действия договора составляет менее 3-х лет.

По итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ошибочно принято решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на доходы физических лиц в сумме 51 187 руб. на счет, указанный ответчиком (л.д. 29).

По результатам рассмотрения налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ошибочно принято решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на доходы физических лиц в сумме 813 руб. на счет, указанный ответчиком (л.д. 31).

Кроме того, по итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ошибочно принято решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на доходы физических лиц в сумме 52 510 руб. на счет, указанный ответчиком (л.д. 18).

Налогоплательщику было направлено информационное письмо № (с требованием предоставления декларации НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось, что в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета №, заключенного с АО «Тинькофф Банк», составил менее трех лет, и исходя из этого, ФИО1 рекомендовано представить в течение 5 дней с момента получения информационного письма уточненные декларации за 2020-2021г.г. с корректировкой суммы инвестиционного налогового вычета и уплатить денежные средства в бюджет в сумме 104 000 руб. (за 2020 – 52 000 руб., за 2021 – 52 000 руб.) (л.д. 33, 35-36).

Уведомлением № о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приглашен на ДД.ММ.ГГГГ в 10:00 для дачи пояснений по вопросу неправомерного получения инвестиционного налогового вычета за 2020 и 2021 годы (л.д. 34, 37-38).

До настоящего времени денежные средства, полученные ФИО1 из бюджета (излишне заявленные к возврату вследствие неправомерного получения инвестиционного налогового вычета НДФЛ за 2020, 2021 годы), не возвращены.

В соответствии с п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

При отсутствии правовых оснований для получения налогового вычета с налогоплательщика подлежит взысканию его сумма в качестве неосновательного обогащения, поскольку положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации предполагают, что при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования, не исключается возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Отсутствие в каждом конкретном случае законных оснований для получения налогового вычета может быть неочевидным и не вытекать из представленных налогоплательщиком материалов. Выявление соответствующих фактов в ходе камеральных проверок является основанием для предъявления требований о возврате неосновательно полученных сумм инвестиционного вычета.

Ответчик знал о том, что с даты заключения договора в АО «Тинькофф Банк» на ведение индивидуального инвестиционного счета и до окончания договора прошло менее трех лет.

Третьим лицом АО «ТБанк» в ответ на судебный запрос сообщалось о том, что ДД.ММ.ГГГГ между банком и ФИО1 был заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета №, в соответствии с которым открыты лицевые счета № RUB, № USD, № EUR. Заключенный договор включает в себя в качестве неотъемлемых составных частей Тарифный план, Условия комплексного банковского обслуживания физических лиц и Заявление-Анкету (л.д. 112-114).

В нарушение ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации доводы и доказательства, представленные истцом, ответчиком не оспорены и не опровергнуты, доказательств правомерности получения налогового вычета, ответчиком не представлено.

На основании изложенного, с ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по Центральному административному округу 

<

адрес> подлежит взысканию сумма неосновательного обогащения в размере 104 000 руб.

В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 280 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-198, 233- 235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования ИФНС России по Центральному административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>) в доход бюджета Российской Федерации денежные средства в размере 104 000 (сто четыре тысячи) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 3 280 (три тысячи двести восемьдесят) рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Центральный районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Центральный районный суд г. Омска в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья А.Г. Компанеец

Мотивированное заочное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.