УИД 71RS0023-01-2023-000826-74 

Дело № 3-2с/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 февраля 2024 года город Тула

Тульский областной суд в составе:

председательствующего Старцевой Т.Г.,

при секретаре Соколовой Е.А.,

рассмотрев в закрытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Тульской области о взыскании недоплаченных сумм отпускных выплат, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за задержку причитающихся выплат, компенсации морального вреда, обязании произвести удержание налога, 

у с т а н о в и л:

ФИО1 14.03.2023 обратилась в суд с иском, уточненным в порядке ст. 39 ГПК РФ, к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании недоплаченных сумм отпускных выплат, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за задержку причитающихся выплат, компенсации морального вреда, обязании произвести удержание налога. 

В обоснование иска указано, что с 03.09.2018 истец замещала должность 

<

данные изъяты>, с 11.01.2021 

<

данные изъяты>

Приказом УФНС России по Тульской области № от 22.07.2022 ФИО1 уволена с 28.07.2022 с государственной гражданской службы по пункту 3 части 1 статьи 33 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (по инициативе гражданского служащего). 

При прохождении государственной гражданской службы и при увольнении истцу были начислены выплаты на период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске, а также денежная компенсация за неиспользованный отпуск. 

При получении выплат при увольнении ФИО1 стало известно о том, что при начислении ежегодных отпускных за периоды с 13.04.2020 по 17.04.2020, с 20.04.2020 по 22.04.2020, с 02.09.2020 по 01.10.2020, с 05.04.2021 по 16.04.2021, с 09.08.2021 по 24.08.2021, с 25.10.2021 по 08.11.2021, с 20.12.2021 по 24.12.2021, с 27.12.2021 по 29.12.2021, с 04.04.2022 по 21.04.2022, с 04.07.2022 по 08.07.2022, с 11.07.2022 по 13.07.2022 и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (5 календарных дней) в составе ее месячного денежного содержания не учитывались полученные средства материального стимулирования и премии за своевременное и качественное выполнение особо важных и сложных заданий, в связи с чем выплаты были произведены ей в заниженном размере.

Ссылаясь на данные обстоятельства, истец просила о взыскании с Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области доплаты отпускных за указанный период и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в сумме 

<

данные изъяты> взыскании процентов в порядке статьи 236 Трудового кодекса РФ за задержку причитающихся выплат по состоянию на 12.03.2023 в размере 

<

данные изъяты> взыскании компенсации морального вреда в сумме 

<

данные изъяты> возложении обязанности по удержанию с указанных выплат налогов и перечислении их в соответствующие бюджеты РФ (т.1, л.д. 5-8, т.2, л.д. 122).

Определением Щекинского межрайонного суда Тульской области от 05.05.2023 данное гражданское дело передано для рассмотрения по подсудности в Тульский областной суд.

Определением от 08.06.2023 дело принято к производству Тульского областного суда в соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 26 ГПК РФ.

Истец ФИО1 в судебное заседание Тульского областного суда не явилась; в письме, направленном по электронной почте, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие и об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Представитель ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения иска возражала, ссылаясь на то, что отпускные истцу были начислены правильно, окончательный расчет при увольнении произведен с ней в полном объеме; указала, что спорные выплаты в виде дополнительного материального стимулирования в виде премий за выполнение особо важных и сложных заданий и средства материального стимулирования в виде премий за качество исполнения государственными гражданскими служащими обязанностей имеют различную правовую природу, поскольку дополнительное материальное стимулирование осуществлялось в соответствии с Указом Президента РФ от 07.05.2012 №601, в то время как средства материального стимулирования выплачивались на основании постановления Правительства №611 от 25.09.2007, и изданным во исполнение него приказом Минфина России №90-н от 17.10.2007. В связи с чем, обратила внимание суда на то, что согласно пункту 2 данного приказа, механизма распределения бюджетных ассигнований, являющегося приложением к протоколам ежеквартальных заседаний Комиссии ФНС России по оценке эффективности деятельности территориальных органов ФНС России, а также письма Минфина России №14-03-03/32289 от 27.04.2021, материальное стимулирование не входит в состав денежного содержания государственного служащего, и осуществляется при условии достижения соответствующими территориальными органами ФНС показателей эффективности их деятельности. Кроме того, в части заявленных истцом требований о взыскании ежегодных отпускных выплат за периоды с 13.04.2020 по 17.04.2020, с 20.04.2020 по 22.04.2020, с 02.09.2020 по 01.10.2020, с 05.04.2021 по 16.04.2021, с 09.08.2021 по 24.08.2021, с 25.10.2021 по 08.11.2021, с 20.12.2021 по 24.12.2021, с 27.12.2021 по 29.12.2021 ответчиком заявлено о пропуске срока на обращение в суд, установленного статьей 392 ТК РФ.

Представители третьих лиц Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, УФК по Тульской области, Минтруда России, Государственной инспекции труда в Тульской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. От представителей Минтруда России, Государственной инспекции труда в Тульской области поступили письменные ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Ранее в ходе судебного разбирательства представитель третьего лица Федеральной налоговой службы РФ по доверенности ФИО3 возражала против заявленных требований, полагая, что правовых оснований для их удовлетворения не имеется.

Выслушав пояснения представителя ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как видно из материалов дела, с 16.05.2016 ФИО1 замещала должности государственной гражданской службы в налоговых органах Тульской области, в том числе с 

<

данные изъяты>

Согласно п.п. 9-10 служебного контракта истца от 23.03.2017 № 6, с учетом его неоднократного редактирования сторонами, денежное содержание гражданского служащего состоит из месячного оклада в соответствии с замещаемой должностью государственной гражданской службы Российской Федерации (должностного оклада), месячного оклада в соответствии с присвоенным классным чином гражданской службы (оклада за классный чин), ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет, ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия гражданской службы Российской Федерации, ежемесячного денежного поощрения, премии за выполнение особо важных и сложных заданий, единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи, других выплат, предусмотренных соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Приказом от 30.03.2020 истцу был предоставлен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за выслугу лет с 13.04.2020 по 17.04.2020, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный служебный день с 20.04.2020 по 22.04.2020, приказом от 17.08.2020 предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 02.09.2020 по 01.10.2020, приказом от 16.03.2021 предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 05.04.2021 по 16.04.2021, приказом от 22.07.2021 предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 09.08.2021 по 24.08.2021, приказом от 06.10.2021 предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 25.10.2021 по 08.11.2021, приказом от 02.12.2021 предоставлен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за выслугу лет с 20.12.2021 по 24.12.2021, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный служебный день с 27.12.2021 по 29.12.2021, приказом от 17.03.2022 предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 04.04.2022 по 21.04.2022, приказом от 14.06.2022 предоставлен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за выслугу лет с 04.07.2022 по 08.07.2022, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный служебный день с 11.07.2022 по 13.07.2022 (т.1, л.д. 67-78).

В период нахождения в отпусках истцу были выплачены отпускные: за периоды с 13.04.2020 по 17.04.2020 - 

<

данные изъяты> с 20.04.2020 по 22.04.2020 - 

<

данные изъяты> с 02.09.2020 по 01.10.2020 - 

<

данные изъяты> с 05.04.2021 по 16.04.2021 - 

<

данные изъяты> с 09.08.2021 по 24.08.2021 - 

<

данные изъяты> с 25.10.2021 по 08.11.2021 -

<

данные изъяты> с 20.12.2021 по 24.12.2021 - 

<

данные изъяты> с 27.12.2021 по 29.12.2021 - 

<

данные изъяты> с 04.04.2022 по 21.04.2022 - 

<

данные изъяты> с 04.07.2022 по 08.07.2022 - 

<

данные изъяты> с 11.07.2022 по 13.07.2022 – 

<

данные изъяты> что подтверждается расчетными листками (т.1, л.д. 49-71).

Приказом УФНС России по Тульской области № от 22.07.2022 ФИО1 уволена с 28.07.2022 с государственной гражданской службы по пункту 3 части 1 статьи 33 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (по инициативе гражданского служащего), т. 1, л.д. 79). 

При увольнении истцу выплачена компенсация за неиспользованный отпуск за 5 календарных дней - 4994,40 руб. (т.1, л.д. 52).

По делу также установлено, что в период прохождения гражданской службы ФИО1 как федеральному государственному гражданскому служащему территориального органа ФНС России выплачивались ежеквартальные выплаты в виде материального стимулирования и премии за показатели эффективности профессиональной служебной деятельности, личный вклад в обеспечение исполнения полномочий, возложенных на Межрайонную ИФНС России №5 по Тульской области и УФНС по Тульской области, повышение эффективности налогового администрирования (т.1, л.д. 169-242). 

Указанные средства материального стимулирования и премии выплачивались в связи с принятием Правительством РФ решения о выделении дополнительных бюджетных ассигнований на материальное стимулирование, на основании решений Комиссии ФНС России по оценке эффективности деятельности территориальных органов ФНС России, приказов ФНС о материальном стимулировании федеральных государственных гражданских служащих на 2019, 2020, 2021, 2022 годы, писем ФНС России (с отметкой для служебного пользования) и изданных в соответствии с ними приказов Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области, УФНС России по Тульской области. 

Полагая, что отпускные в 2020, 2021, 2022 г.г. и компенсация за неиспользованный отпуск выплачены ей не в полном объеме, поскольку при расчете не учтены начисленные в 2019-2022 г.г. средства материального стимулирования и премии, что привело к занижению размера денежного месячного содержания, и соответственно неправильному расчету отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, истец обратилась в суд за защитой нарушенных прав.

Возражая против иска, Управление настаивало на том, что средства материального стимулирования и премии являются самостоятельным видом выплат, не относятся к дополнительным выплатам, которые включаются в состав денежного содержания, не входят в систему оплаты труда государственного гражданского служащего, и не учитываются при исчислении денежного содержания на период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске и при увольнении, поскольку не относятся к обязательной составляющей месячного оклада государственного служащего.

С учетом заявленных исковых требований и возражений ответчика, наличия спора о составе денежного содержания государственного гражданского служащего для исчисления отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, и исходя из Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.09.2007 № 562 (с последующими изменениями и дополнениями), и действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, к юридически значимому обстоятельству по настоящему делу относится определение правовой природы произведенных Инспекцией выплат материального стимулирования и премий в пределах дополнительных бюджетных ассигнований на 2019-2022г.г. в течение 12 месяцев перед очередными отпусками, а также в течение 12 месяцев перед увольнением.

Как установлено по делу, правопреемником Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Тульской области является Управление ФНС России по Тульской области.

Правовые, организационные и финансово-экономические основы государственной гражданской службы Российской Федерации установлены Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

Названным Федеральным законом, в редакции, действовавшей на дату выплаты спорных сумм, закреплено право гражданского служащего на оплату труда и другие выплаты в соответствии с данным федеральным законом, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и со служебным контрактом (пункт 4 части 1 статьи 14).

Оплата труда гражданского служащего производится в виде денежного содержания, являющегося основным средством его материального обеспечения и стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности гражданской службы (часть 1 статьи 50 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ).

Денежное содержание гражданского служащего состоит из месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью гражданской службы и месячного оклада гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, которые составляют оклад месячного денежного содержания гражданского служащего, а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат (часть 2 статьи 50 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ ).

Размеры должностных окладов и окладов за классный чин федеральных государственных гражданских служащих согласно части 3 статьи 50 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ устанавливаются указом Президента Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.

К дополнительным выплатам относятся: ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе; ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы; ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну; премии за выполнение особо важных и сложных заданий, порядок выплаты которых определяется представителем нанимателя с учетом обеспечения задач и функций государственного органа, исполнения должностного регламента; ежемесячное денежное поощрение; единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальная помощь, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих (часть 5 статьи 50 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ).

В силу части 1 статьи 51 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и фонд оплаты труда работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной гражданской службы, составляют фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и работников федерального государственного органа.

При формировании фонда оплаты труда федеральных гражданских служащих сверх суммы средств, направляемых для выплаты должностных окладов, предусматриваются следующие средства для выплаты (в расчете на год): 1) оклада за классный чин - в размере четырех должностных окладов; 2) ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе - в размере трех должностных окладов; 3) ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия гражданской службы - в размере четырнадцати должностных окладов; 4) ежемесячной процентной надбавки к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, - в размере полутора должностных окладов; 5) премий за выполнение особо важных и сложных заданий - в размере двух окладов денежного содержания; 6) ежемесячного денежного поощрения - в размере, который устанавливается для федеральных государственных органов дифференцированно указами Президента Российской Федерации; 7) единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи - в размере трех окладов денежного содержания (часть 2 статьи 51 указанного Федерального закона).

В соответствии с частью 3 статьи 51 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих отдельных федеральных государственных органов формируется за счет средств, предусмотренных частью 2 данной статьи, а также за счет средств: 1) на выплату районного коэффициента (коэффициента); 2) на выплату повышенного денежного содержания, размер которого устанавливается Президентом Российской Федерации; 3) на иные выплаты, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно части 6 статьи 51 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ порядок формирования фонда оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих и работников федерального государственного органа устанавливается Президентом Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.

Размеры месячных окладов федеральных государственных гражданских служащих в соответствии с замещаемыми ими должностями федеральной государственной гражданской службы и ежемесячного денежного поощрения установлены Указом Президента Российской Федерации от 25.07.2006 №763 "О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих". 

Пунктом 8 Указа №763, в редакции от 31.12.2019, определено, что фонд оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих федерального государственного органа формируется за счет средств, направляемых для выплаты: а) должностных окладов; б) окладов за классный чин и дополнительных выплат; в) ежемесячного денежного поощрения (в расчете на год).

Пунктом 9 Указа №763 предусмотрено, что фонд оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих отдельных федеральных государственных органов формируется за счет средств, предусмотренных пунктом 8 этого Указа, а также за счет средств, направляемых для выплаты: а) денежного вознаграждения, премий и денежных поощрений лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации; в) повышенного денежного содержания, - в размерах, устанавливаемых Президентом Российской Федерации; г) других выплат, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, - в размерах, определяемых с учетом размеров других выплат, установленных соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 13 Указа №763 Правительством Российской Федерации постановлением от 06.09.2007 №562 утверждены Правила исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих (в редакции постановления от 10.07.2014 №642).

Пунктом 2 Правил № 562 предусмотрено, что согласно частям 2 и 5 статьи 50 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации» денежное содержание гражданского служащего состоит из месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью государственной гражданской службы Российской Федерации и месячного оклада гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, которые составляют оклад месячного денежного содержания гражданского служащего, а также дополнительных выплат, к которым относятся: а) ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе; б) ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы; в) ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну; г) ежемесячное денежное поощрение; д) премии за выполнение особо важных и сложных заданий; е) материальная помощь, выплачиваемая за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих; ж) единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска.

Таким образом, федеральным законодателем на дату выплаты спорных сумм был определен состав денежного содержания гражданского служащего, где в структуре денежного содержания выплатой, имеющей стимулирующий характер и не предусматривающей фиксированного размера в зависимости от должностного оклада, являлась премия за выполнение особо важных и сложных заданий, порядок выплаты которой определяется представителем нанимателя (пункт 4 части 5 статьи 50 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ).

При этом частью 10 статьи 50 вышеупомянутого Федерального закона предусматривалась возможность осуществления гражданским служащим других выплат в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, которые не входят в состав денежного содержания гражданского служащего.

Как отмечено в решении Верховного Суда Российской Федерации от 27.11.2019 N АКПИ19-773, определяя порядок исчисления денежного содержания гражданских служащих, пункт 2 Правил № 562, устанавливающий исчерпывающий перечень выплат, входящих в состав денежного содержания гражданского служащего, который соответствует частям 2 и 5 статьи 50 Федерального закона "О государственной гражданской службе Российской Федерации", не препятствует возможности учета средств, выплачиваемых гражданскому служащему за счет бюджетных ассигнований на материальное стимулирование гражданских служащих, при условии объективной и правильной системы распределения этих средств непосредственно в каждом федеральном государственном органе с соблюдением установленной системы оплаты труда (денежного содержания).

С 2013г. в целях реализации мероприятий по совершенствованию системы материальной мотивации гражданских служащих, доведению уровня оплаты их труда до конкурентного на рынке труда, увеличению в оплате труда гражданских служащих доли, обусловленной реальной эффективностью их работы, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 07.05.2012 №601 "Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления", ежегодно актами Правительства Российской Федерации предусматривается выделение дополнительных объемов бюджетных ассигнований на материальное стимулирование гражданских служащих федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов, а также иных федеральных государственных органов.

В частности, в абзаце 8 подпункта «р» пункта 2 Указа №601 отмечена необходимость установления особого порядка оплаты труда государственных гражданских служащих в зависимости от достижения показателей результативности профессиональной служебной деятельности, а также единого подхода к осуществлению выплаты государственным гражданским служащим премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатам работы.

Согласно разъяснениям, содержащимся в письме Министерства финансов РФ от 15.07.2014 №14-04-05/34482, для исчисления денежного содержания, в том числе на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске, в соответствии с пунктами 6 и 8 Правил, дополнительно к выплатам, которые входят в состав денежного содержания гражданских служащих, определенного статьей 50 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ, следует учитывать суммы средств, выплаченных гражданским служащим в виде материального стимулирования, осуществляемого за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 27.03.2014 №238-7.

Применение такого толкования согласуется с функциями Министерства финансов РФ, закрепленными в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 №329, с учетом того, что Федеральная налоговая служба России находится в ведении данного министерства (постановление Правительства РФ от 30.09.2004 №506).

Таким образом, анализ приведенных выше нормативных положений позволяет сделать вывод о том, что фонд оплаты труда федерального государственного гражданского служащего формируется за счет средств, предусмотренных в частях 2 и 3 статьи 51 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ, в том числе за счет средств на иные выплаты, предусмотренные федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами, среди которых материальное стимулирование гражданских служащих. 

По ходатайству Управления судом в целях выяснения вопроса о правовой природе выплаченных в 2019-2022 г.г. истцу сумм материального стимулирования, премий и порядке их выплаты, в ФНС России были запрошены копии (выписки) постановлений Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с грифом «секретно», которые исследованы судом, что нашло отражение в протоколе судебного заседания от ДД.ММ.ГГГГ. 

Как следует из указанных выписок, нормативные правовые акты – постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № содержат сведения о выделении в 2019-2022 г.г. федеральным государственным органам дополнительных бюджетных ассигнований на материальное стимулирование федеральных гражданских служащих сверх установленного фонда оплаты труда федеральных государственных служащих, в том числе центрального аппарата и территориальных органов ФНС России.

По результатам исследования и изучения предоставленных выписок из секретных правовых актов суд усматривает, что постановления Правительства Российской Федерации не содержат положений, регламентирующих порядок выплаты средств материального стимулирования гражданским служащим и предусматривают выделение дополнительных бюджетных ассигнований на материальное стимулирование гражданских служащих территориальных органов ФНС России в общем годовом объеме, без распределения между управлениями ФНС, а также без разделения по категориям и группам должностей федеральной государственной гражданской службы. 

Положений о том, что выплаченные суммы материального стимулирования не входят в систему оплаты труда государственного гражданского служащего, и не учитываются при исчислении денежного содержания на период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске и при увольнении, исследованные нормативно-правовые акты не содержат.

Наоборот, из их содержания усматривается, что дополнительные бюджетные ассигнования сверх установленных фондов оплаты труда выделены Правительством Российской Федерации на выплаты по оплате труда.

Таким образом, проанализировав вышеперечисленные постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с грифом «секретно», в предоставленном объеме, суд полагает возможным сделать вывод о том, что указанное материальное стимулирование за счет выделенных дополнительных бюджетных ассигнований федерального бюджета сверх установленного фонда оплаты труда относится к иным дополнительным выплатам, предусмотренным частью 10 статьи 50 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ, а потому должно учитываться при исчислении денежного содержания государственных гражданских служащих в соответствии с п.6 Правил №562, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений.

При этом суд исходит из того, что указанные ежегодные решения Правительства Российской Федерации направлены на реализацию Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2012 №601 по совершенствованию системы государственного управления, внедрению новой кадровой политики, включающей, в том числе, установление особого порядка оплаты труда государственных гражданских служащих и единого подхода к осуществлению выплаты премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатам работы, и имеют целью обеспечение стабильного материального положения государственных гражданских служащих, их мотивации. 

Выплата средств материального стимулирования (1 раз в квартал) и премий за счет средств материального симулирования носит систематический характер; связана с исполнением должностных обязанностей и осуществляется на основании решений комиссии по оценке эффективности деятельности территориальных органов ФНС за показатели эффективности профессиональной служебной деятельности, с учетом вклада каждого подразделения, личного вклада сотрудников в выполнение возложенных задач, и по сути имеет характер, аналогичный премированию за выполнение особо важных и сложных заданий.

Тот факт, что указанные выплаты производятся за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета сверх установленного фонда оплаты труда, не свидетельствует о том, что они не подлежат включению в состав денежного содержания государственных гражданских служащих. 

Иное противоречило бы положениям части 10 статьи 50 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ, Указу Президента Российской Федерации от 07.05.2012 №601 и изданным во исполнение него постановлениям Правительства РФ.

Судом установлено, что истцу отпускные за спорные периоды с 13.04.2020 по 17.04.2020, с 20.04.2020 по 22.04.2020, с 02.09.2020 по 01.10.2020, с 05.04.2021 по 16.04.2021, с 09.08.2021 по 24.08.2021, с 25.10.2021 по 08.11.2021, с 20.12.2021 по 24.12.2021, с 27.12.2021 по 29.12.2021, с 04.04.2022 по 21.04.2022, с 04.07.2022 по 08.07.2022, с 11.07.2022 по 13.07.2022 и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении выплачены без учета в составе денежного содержания премий, средств материального стимулирования, выплаченных в соответствующих месяцах 2019г. - 2022г. расчетных периодов. 

При таких обстоятельствах, поскольку выплаченное истцу материальное стимулирование (премии) должно учитываться при расчете ее денежного содержания при исчислении отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, суд приходит к выводу, что истцу действительно не в полном объеме были начислены и выплачены суммы отпускных за вышеупомянутые периоды, а также компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Согласно п. 6 Правил № 562, при исчислении денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске дополнительно учитываются премии за выполнение особо важных и сложных заданий и материальная помощь в размере 1/12 каждой из фактически начисленных выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск.

В связи с чем, согласно расчету истца и идентичному справочному контррасчету ответчика, проверенных судом и являющихся арифметически верными, имеет место недоплата истцу отпускных за спорный период с 13.04.2020 по 17.04.2020, с 20.04.2020 по 22.04.2020, с 02.09.2020 по 01.10.2020, с 05.04.2021 по 16.04.2021, с 09.08.2021 по 24.08.2021, с 25.10.2021 по 08.11.2021, с 20.12.2021 по 24.12.2021, с 27.12.2021 по 29.12.2021, с 04.04.2022 по 21.04.2022, с 04.07.2022 по 08.07.2022, с 11.07.2022 по 13.07.2022 и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (т2, л.д. 125-126, 148-160). 

В ходе судебного разбирательства ответчиком в части заявленных истцом требований о взыскании ежегодных отпускных выплат за период с 13.04.2020 по 17.04.2020, с 20.04.2020 по 22.04.2020, с 02.09.2020 по 01.10.2020, с 05.04.2021 по 16.04.2021, с 09.08.2021 по 24.08.2021, с 25.10.2021 по 08.11.2021, с 20.12.2021 по 24.12.2021, с 27.12.2021 по 29.12.2021 заявлено о пропуске срока на обращение в суд, установленного статьей 392 ТК РФ, поскольку эти выплаты были произведены в апреле, августе 2020 г., марте, июле, октябре, декабре 2021 г. соответственно, а исковые требования поданы в суд в 14 марта 2023 г.

В соответствии с ч.2 ст. 392 ТК РФ за разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении.

При пропуске по уважительным причинам сроков, установленных частями первой, второй, третьей и четвертой настоящей статьи, они могут быть восстановлены судом (ч.5 ст. 392 ТК РФ).

В абзаце 5 пункта 5 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие данному работнику своевременно обратиться с иском в суд за разрешением индивидуального трудового спора (например, болезнь истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

В пункте 16 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2018 года N 15 "О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям" содержатся разъяснения, являющиеся актуальными для всех субъектов трудовых отношений, по вопросам пропуска работником срока обращения в суд. В абзаце первом данного пункта указано, что судам необходимо учитывать, что при пропуске работником срока, установленного статьей 392 Трудового кодекса Российской Федерации, о применении которого заявлено ответчиком, такой срок может быть восстановлен судом при наличии уважительных причин. В качестве уважительных причин пропуска срока для обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, объективно препятствовавшие работнику своевременно обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора, как-то: болезнь работника, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимости осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи и т.п.

Согласно части 9 статьи 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

На основании части 10 статьи 46 Закона N 79-ФЗ выплата денежного содержания гражданскому служащему за период ежегодного оплачиваемого отпуска должна производиться не позднее чем за 10 календарных дней до начала указанного отпуска.

Из расчетных листков истца за апрель, август 2020 г., март, июль, октябрь, декабрь 2021 г. следует, что выплата отпускных за периоды с 13.04.2020 по 17.04.2020, с 20.04.2020 по 22.04.2020, с 02.09.2020 по 01.10.2020, с 05.04.2021 по 16.04.2021, с 09.08.2021 по 24.08.2021, с 25.10.2021 по 08.11.2021, с 20.12.2021 по 24.12.2021, с 27.12.2021 по 29.12.2021 произведена в апреле, августе 2020 г., марте, июле, октябре, декабре 2021 г. соответственно.

С учетом приведенных нормативных положений и установленных судом обстоятельств срок на обращение в суд за разрешением индивидуального трудового спора по произведенным выплатам отпускных за указанные периоды начинал течь не позднее дня их получения в апреле, августе 2020 г., марте, июле, октябре, декабре 2021 г., тогда как обращение в суд имело место 14.03.2023 года, то есть за пределами установленного законом годичного срока.

Обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин, объективно препятствовавших своевременному обращению истца в суд с указанными требованиями, по делу не установлено. При этом ссылку ФИО1 на проживание ее с матерью-пенсионером, наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка, образование задолженности по уплате алиментов на ребенка, опасение лишиться работы в случае подачи иска в суд в период нахождения в трудовых отношениях с ответчиком, к числу таких причин в данном случае суд отнести не может, учитывая всю совокупность установленных по делу юридически значимых обстоятельств, в том числе факт регулярного и своевременного извещения работодателем истца о размере причитающихся выплат путем выдачи расчетных листков, установленное законом право на защиту своих интересов в судебном порядке, а также значительный период пропуска срока давности - от 2,5 до 11 месяцев по отдельным платежам. 

С учетом вышеизложенного суд не усматривает правовых оснований для восстановления истцу пропущенного процессуального срока на обращение в суд с указанными требованиями, а, соответственно, и для удовлетворения иска о взыскании доплаты отпускных за периоды с 13.04.2020 по 17.04.2020, с 20.04.2020 по 22.04.2020, с 02.09.2020 по 01.10.2020, с 05.04.2021 по 16.04.2021, с 09.08.2021 по 24.08.2021, с 25.10.2021 по 08.11.2021, с 20.12.2021 по 24.12.2021, с 27.12.2021 по 29.12.2021. 

Вместе с тем с требованием о взыскании доплаты отпускных за период с 04.04.2022 по 21.04.2022, с 04.07.2022 по 08.07.2022, с 11.07.2022 по 13.07.2022 и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении истец обратилась своевременно, в связи с чем в пользу истца с ответчика подлежит доплата отпускных за период с 04.04.2022 по 21.04.2022 в размере 

<

данные изъяты> с 04.07.2022 по 08.07.2022 – 

<

данные изъяты> с 11.07.2022 по 13.07.2022 – 

<

данные изъяты> компенсации за неиспользованный отпуск – 

<

данные изъяты> (т.2, л.д. 126, 157-160). 

Ссылка ответчика на подлежащий применению к данным правоотношениям пункт 2 Порядка осуществления материального стимулирования федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов Федеральной налоговой службы, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2007 №90н, не может быть принята во внимание ввиду следующего.

Согласно пункту 2 Порядка материальное стимулирование, предусмотренное пунктом 1 Порядка, не входит в состав денежного содержания гражданского служащего.

Вместе с тем указанный Порядок осуществления материального стимулирования федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов Федеральной налоговой службы разработан в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25.09.2007 №611 "О материальном стимулировании федеральных государственных гражданских служащих и сотрудников территориальных органов отдельных федеральных органов исполнительной власти" и устанавливает механизм осуществления материального стимулирования федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов Федеральной налоговой службы (пункт 1 Порядка).

В пункте 1 постановления Правительства Российской Федерации от 25.09.2007 №611 указано на осуществление материального стимулирования федеральных государственных гражданских служащих, в том числе территориальных органов Федеральной налоговой службы, с 1 января 2007 г., в 2008-2012 годах и в 2013 году.

Согласно пункту 2 постановления Правительства Российской Федерации от 25.09.2007 №611 материальное стимулирование федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов Федеральной налоговой службы осуществлялось в 2007-2010 годах за счет средств, предусматриваемых в федеральном бюджете по подразделу "Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов надзора" раздела "Общегосударственные вопросы" функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Исходя из приведенных положений в их системной взаимосвязи материальное стимулирование, которое было предусмотрено постановлением Правительства Российской Федерации от 25.09.2007 №611 и выплачивалось в соответствии с Порядком осуществления материального стимулирования федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов Федеральной налоговой службы, производилось за счет средств, направленных на обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов надзора в 2007 - 2010 годах, и не входило в состав денежного содержания гражданского служащего.

В настоящем же деле установлено, что материальное стимулирование в 2019-2020 годах выплачено истцу в рамках мероприятий, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 07.05.2012 № 601, и по своей правовой природе относится к иным дополнительным выплатам, входящим в состав денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, поскольку производится за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета федеральным государственным органам сверх установленного фонда оплаты труда и выплачивается государственным гражданским служащим в зависимости от достижения показателей результативности профессиональной служебной деятельности.

В связи с чем, материальное стимулирование, выплачиваемое во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от 25.09.2007 №611 и материальное стимулирование, выплаченное в рамках реализации Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2012 № 601, имеют различную правовую природу.

Доказательства, подтверждающие, что суммы материального стимулирования в спорные периоды выплачивались истцу на основании постановления Правительства Российской Федерации от 25.09.2007 №611 за счет средств, направленных на обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов надзора, в соответствии с требованиями статей 55,56 ГПК РФ ответчиком не представлены.

Оценивая доводы Управления, суд принимает во внимание письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 05.05.2021 № 14-0/10/В-5300, согласно которому из буквального толкования положений Правил №562 следует, что при исчислении денежного содержания гражданских служащих в предусмотренных ими случаях учету подлежат те выплаты, которые прямо предусмотрены в составе денежного содержания в соответствии с Федеральным законом №79-ФЗ. 

Минтруд России в целях обеспечения принципов справедливости и системности в вопросах оплаты труда и исчисления денежного содержания гражданских служащих при одновременном соблюдении установленного Правилами порядка, придерживается позиции о том, что средства, доводимые до органов в целях дополнительного материального стимулирования гражданских служащих, должны выплачиваться в виде премий за выполнение особо важных и сложных заданий. Только такой порядок их реализации позволяет не допустить ущемление прав гражданских служащих и одновременно соблюсти установленные Правилами положения. Вместе с тем, как показывает правоприменительная практика, выплата средств материального стимулирования в отдельных федеральных государственных органах осуществляется в рамках иных выплат, не предусмотренных частями 2 и 5 статьи 50 Федерального закона №79-ФЗ в составе денежного содержания гражданских служащих. 

Такой порядок выплаты средств материального стимулирования не согласуется с положениями Правил, определяющими перечень выплат, учитываемых при исчислении денежного содержания гражданского служащего, в том числе на период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске и в целях расчета компенсации при увольнении с гражданской службы в связи с сокращением должности гражданской службы или упразднении государственного органа, что, по мнению Минтруда России, не является обоснованным и создает условия для ущемления прав гражданских служащих соответствующих федеральных государственных органов.

Также суд учитывает и ответ первого заместителя Министра финансов РФ от 27.04.2021 №14-03-03/32289, в котором указано, что выплата гражданским служащим указанного материального стимулирования связана с исполнением ими должностных обязанностей, и по сути имеет характер, аналогичный премированию за выполнение особо важных и сложных заданий, осуществляется по результатам оценки достижения гражданским служащим установленных в федеральном государственном органе показателей эффективности и результативности профессиональной служебной деятельности. Исчисление денежного содержания гражданских служащих в части учета произведенных в отчетном периоде выплат материального стимулирования регулируется в соответствии с ведомственными актами государственного органа в зависимости от порядка осуществления указанной выплаты (в рамках премирования за выполнение особо важных и сложных заданий или в форме иной выплаты).

С учетом вышеизложенного суд исходит из того, что отсутствие в приказах о материальном стимулировании и премировании прямого указания о том, что оно произведено за выполнение особо важных и сложных заданий, не может служить основанием для начисления гражданским служащим отпускных и компенсационных выплат при увольнении в заниженном размере, учитывая правовую природу этих выплат.

При таких обстоятельствах доводы ответчика о том, что материальное стимулирование истца за счет дополнительных бюджетных ассигнований федерального бюджета сверх установленного фонда оплаты труда не входит в состав денежного содержания гражданского служащего, подлежат отклонению.

Согласно статье 236 Трудового кодекса РФ, в редакции Федерального закона от 30.01.2024 N 3-ФЗ, при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от начисленных, но не выплаченных в срок сумм и (или) не начисленных своевременно сумм в случае, если вступившим в законную силу решением суда было признано право работника на получение неначисленных сумм, за каждый день задержки начиная со дня, следующего за днем, в который эти суммы должны были быть выплачены при своевременном их начислении в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

В связи с чем, требование истца о взыскании процентов в порядке статьи 236 Трудового кодекса РФ за задержку подлежащих начислению и выплате сумм оплаты отпускных за период с 04.04.2022 по 21.04.2022, с 04.07.2022 по 08.07.2022, с 11.07.2022 по 13.07.2022 и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении подлежит удовлетворению согласно следующему расчету:

- Сумма задержанных средств за период с 04.04.2022 по 21.04.2022 - 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В части компенсации за неиспользованный отпуск проценты за задержку подлежащих начислению и выплате денежных сумм составляют 

<

данные изъяты>. согласно идентичным и арифметически верным расчетам истца и ответчика (т.2, л.д. 134, 162 оборот). 

Общая сумма компенсации за задержку причитающихся выплат составляет: 

<

данные изъяты>

Разрешая требования о взыскании компенсации морального вреда, суд установив факт нарушения представителем нанимателя трудовых прав государственного гражданского служащего, выразившийся в занижении как сумм отпускных, причитающихся к выплате, так и компенсационной выплаты при увольнении, в силу положений ст.ст.21,237,394 Трудового кодекса РФ полагает возможным взыскать с УФНС по Тульской области в пользу истца компенсацию морального вреда в размере 10 000 руб.

Определяя размер компенсации, суд учитывает разъяснения, содержащиеся в п. 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №2 от 17.03.2004 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации», принимает во внимание нарушение гарантированного Конституцией РФ права на получение в установленном размере денежного содержания, являющегося основным источником материального обеспечения государственного гражданского служащего, длительность допущенного нарушения (около двух лет), материальное положение истца, состав ее семьи, требования разумности и справедливости.

С учетом положений статей 3, 19, 24, 226, 217 Налогового кодекса РФ и разъяснений, изложенных в письме Министерства финансов РФ от 18.09.2020 №03-04-05/81945, удовлетворению подлежит исковое требование о возложении на Управление обязанности по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц при выплате взыскиваемых по решению суда сумм.

Руководствуясь ст.ст. 191-198 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании недоплаченных сумм отпускных выплат, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за задержку причитающихся выплат, компенсации морального вреда, обязании произвести удержание налога - удовлетворить частично.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в пользу ФИО1 доплату отпускных выплат за период нахождения в отпусках с 04.04.2022 по 21.04.2022 - 

<

данные изъяты> с 04.07.2022 по 08.07.2022 – 

<

данные изъяты> с 11.07.2022 по 13.07.2022 - 

<

данные изъяты> доплату компенсации за неиспользованный отпуск - 

<

данные изъяты> компенсацию за задержку причитающихся выплат в сумме 

<

данные изъяты> компенсацию морального вреда – 

<

данные изъяты>., а всего 

<

данные изъяты>

Обязать УФНС по Тульской области произвести удержание с указанных выплат налога в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

В остальной части в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Первый апелляционный суд общей юрисдикции в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тульский областной суд.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено 15.02.2024.