ИД 63RS0030-01-2024-001678-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2024 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.к.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1540/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1 в котором просит, с учетом принятых судом уточнений, взыскать задолженность по требованию об уплате ... от 25.05.2023 г. в сумме 72090,87 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 14845 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 448,24 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 13586,63 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов, страховых взносов и обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который является в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязательств.

Отрицательное сальдо по ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 29.02.2024 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 159969,84 рублей.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 29.02.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 72 090,87 рублей, в т.ч. налог – 58504,24 рублей, пени – 13586,63 рублей.

Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку вышеуказанные налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком, а судебный приказ № 2а-2171/2023 от 14.11.2023 г. был отменен 27.12.2023 г. мировым судьей по заявлению налогоплательщика, МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании частично согласилась с заявленными административными исковыми требованиями, признала, что у нее имеется задолженность за 2023 год, она готова ее оплатить, но нет объективной возможности это сделать, потому что любая оплаченная задолженность будет распределена налоговым органом в счет оплаты задолженности за предыдущие периоды. Имеющаяся ранее задолженность взыскана решениями, вынесенными Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области, на основании решений ей произведена оплата. Требований налогового органа о числящейся задолженности по уплате страховых взносов ... по состоянию на 25 мая 2023 года она не получал. Кроме этого, сумма задолженности во всех документах разная. Кроме того, истец ранее неоднократно обращался с подобными требованиями в суд. Так, решением Комсомольского районного суда от 30 июня 2020 года требования налогового органа оставлены без удовлетворения в связи с пропуском срока подачи административного иска. Решением Комсомольского районного суда от 21 июня 2021 года требования налогового органа оставлены без удовлетворения в связи с исполнением требования в полном объеме. Решением Комсомольского районного суда от 24 марта 2022 года требования налогового органа оставлены без удовлетворения в связи с пропуском установленного срока подачи административного иска. Решением Комсомольского районного суда от 03 марта 2023 года требования налогового органа оставлены без удовлетворения в связи с погашением административным ответчиком задолженности в полном объеме. Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. Соответственно, требования налогового органа о взыскании задолженности за периоды с 2017 года неправомерны.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела, оценивая представленные доказательства по своему внутреннему убеждению в соответствии с принципом их относимости, допустимости и достоверности как каждого в отдельности, так и их достаточности, и взаимосвязи в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, 

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченные налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальном предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 1 и 5 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 г., административный ответчик обязан был уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование. 

С 01.01.2017 г. в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

Взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшейся на 01 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 г., осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

В соответствии с п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных ст. 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Письмом ФНС России от 02.05.2017 № ГД-4-8/8281 разъяснено, что в соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации с территориальными органами ПФР и ФСС России, а также Форматами, используемыми при взаимодействии налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части разового обмена информацией, предусмотрена передача сведений, указанных в п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ в налоговые органы в электронном виде.

Таким образом, с 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 232 НК РФ). 

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в действующей на момент возникновения спорных правоотношений НК РФ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката c 2011 года, в связи с чем, административный ответчик была обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

По состоянию на 29.02.2024 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 159 969,84 рублей. При этом, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, недоимка составила 72 090,87 рублей, из которой 58504,24 рубля страховые взноса на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2019 г. и 2022 год. 

Также налоговым органом административному ответчику начислены пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в сумме 13586,63 рублей.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ (в действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции НК РФ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в установленный для оплаты срок административным ответчиком налоги, в том числе страховые взносы и пени уплачены не были, ФИО1 направлено требование № 1529 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г., с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 17.07.2023 г. Налоговое требование вопреки пояснениям административного ответчика передано ей через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 29.05.2023 г., что подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В установленный срок административный ответчик указанное требование об оплате задолженности, не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, произведено налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган 08.11.2023 г. обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 14.11.2023 г. в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-2171/2023.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования ... от 25.05.2023 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 27.12.2023 г. судебный приказ № 2а-2171/2023 от 14.11.2023 г. отменен по заявлению налогоплательщика. 

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 26.03.2024 г., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, досудебная и судебная процедуры взыскания недоимки по страховым взносам налоговым органом соблюдена.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме. 

Размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год судом проверен и признает верным. Доказательств отсутствия недоимки за 2022 год суду не представлено и судом таких доказательств не установлено. Согласно ответу МИ ФНС № 23 по Самарской области от 18.04.2024 г. платежей от административного ответчика в 2022-2024 г.г. не поступало.

С учетом изложенного требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34?893,24 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, подлежат удовлетворению судом.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 21.06.2021 г. по делу 2а-927/2021 требования налогового органа оставлены без удовлетворения, поскольку недоимка, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14845 рублей за 2019 год была погашена ФИО1

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 14845 рублей подлежат оставлению без удовлетворения.

Также решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 24.03.2022г. по делу 2а-717/2022 требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени в сумме 32639,08 рублей оставлены без удовлетворения, в связи с пропуском срока на принудительное взыскание в судебном порядке.

Также решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 03.04.2023 г. по делу 2а-154/2023 требования налогового органа о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 15 по Самарской области недоимки по страховым взносам за 2021 год 34228,59 рублей и пени в размере 67,88 рублей оставлены без удовлетворения.

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 13586,63 рублей суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из административного искового заявления налогового органа, суммы пеней, истребуемые административным истцом в размере 13586,63 рублей, начислены за период с 09.01.2019 г. по 16.10.2023 г. в связи с неуплатой несвоевременной уплатой: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 450 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1780,59 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 635 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 14 845 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13 520 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 448,24 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может. (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012г. № 479-О-О). 

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае суд арбитражный суд обязан отказать в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

Пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Между тем, установлено, что решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 30.01.2020 г. по делу 2а-351/2020 требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени в сумме 789,46 рублей оставлены без удовлетворения, в связи с пропуском срока на принудительное взыскание в судебном порядке.

Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6635 рублей, суду не представлен и судом таких доказательств не установлено. В связи с чем, оснований для взыскания пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, у суда не имеется.

Как следует из решения Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 21.06.2021 г. и материалов дела 2а-927/2021, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пеням за период с 10.01.2020 г. по 12.02.2020 г., административным ответчиком погашена 21.06.2021 г. в сумме 21955,41 рублей.

Таким образом, произведенные административным истцом расчеты недоимки по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, подлежат корректировке с учетом, в том числе ранее взысканной недоимки по страховым взносам и пеням, а требования административного истца частичному удовлетворению на сумму 1?847,04 рублей.

Поскольку решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 24.03.2022г. по делу 2а-717/2022 требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год и пеней в сумме 32639,08 рублей оставлены без удовлетворения, административный истец лишен права на взыскание пеней, начисленных на вышеуказанную задолженность за 2020 год.

Также по заявлению Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-949/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 15 по Самарской области недоимки по страховым взносам за 2020 год 34228,59 рублей и пени в размере 67,88 рублей, который был отменен 25.05.2022 г. по заявлению ФИО1 

26.08.2022 г. Межрайонная ИФНС № 23 по Самарской области обратилась в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области после отмены судебного приказа с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2021 год и пени. Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 03.04.2023 г. по делу 2а-154/2023 требования налогового органа оставлены без удовлетворения. Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 01.09.2023 г. в удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении срока на подачу апелляционной жалобы на решение Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 03.04.2023г. было отказано. Данное определение суда не обжаловалось и вступило в законную силу. 

Иных доказательств взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год административным истцом не представлено и судом не установлено. Из чего суд делает вывод о том, что административным истцом утрачено право на взыскание недоимки по пеням в сумме 1990,39 рублей, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год.

Проверяя представленный налоговым органом расчет задолженности по пеням, судом установлено, что в задолженность по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 16.10.2023 г. (дата заявления о вынесении судебного приказа № 1224) включена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. и 2021 г. в сумме 39073,59 рублей, право на принудительное взыскание которой налоговым органом утрачено, что подтверждается вышеизложенным, в связи с чем расчет недоимки по пени с 01.01.2023 г. учитывается судом согласно задолженности по ЕНС за вычетом 39073,59 рублей.

В остальной части представленные налоговым органом расчеты пеней судом проверены, признаны арифметически правильными и обоснованными. Принимая во внимание, что пени начисляются по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, а также соблюдение в указанной части налоговым органом положений ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца к административному ответчику в части взыскания пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежат частичному удовлетворению на общую сумму 6204,39 рубля. 

Указанная сумма пеней включена в требование ... по состоянию на 25.05.2023 г. Согласно установленным выше обстоятельствам дела, порядок взыскания недоимки по пени на сумму 6204,39 рубля, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюден.

В силу п.п. 4, 5 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принимая во внимание указанные законоположения и установленные в судебном заседании обстоятельства суд приходит к выводу о наличии оснований для признания задолженности ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 14 845 рублей и пеней в сумме 7382,24 рубля безнадежной к взысканию.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 696 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34893,24 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6204,39 рублей, а всего на общую сумму 49863,63 рубля.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 696 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 04 июля 2024 года.