Дело № 2а – 42/2025 УИД 53RS0003-01-2024-001878-93

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года г. Валдай

Валдайский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Салакатовой Н.В.,

при помощнике судьи Васильевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 56 803 руб. 36 коп., в том числе, по уплате земельного налога в размере 780 руб. за 2022 год, по уплате налога на имущество физических лиц в размере 768 руб. за 2022 год, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 30 566 руб. 98 коп. за период с 2020 по 2023 годы, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 17 174 руб. 60 коп. за период с 2020 по 2021 годы, взыскании пеней, начисленных по состоянию на 26.02.2024 в размере 7 513 руб. 78 коп. Требование мотивировано тем, что в спорный период времени в собственности ответчика имелось имущество, однако обязанность по уплате налогов по земельном налогу, налогу на имущество физических лиц он не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность в указанном выше размере. Кроме того, ответчик, имея статус адвоката, в установленные законом сроки не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем образовалась задолженность в указанном выше размере. Управление обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, однако выданный судебный приказ определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, что явилось поводом для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском. 

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Новгородской области (далее Отделение).

В судебное заседание представитель административного истца – представитель Управления, административный ответчик ФИО1, а также представитель заинтересованного лица – представитель Отделения, будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, не явились, представитель Управления просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. В представленных административным ответчиком возражениях, ФИО1 административные исковые требования не признал, указав, что Учреждением пропущен установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, а также срок для взыскания задолженности по страховым взносам и пени.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а – 684/2024, и оценив представленные письменные доказательства, суд считает следующее.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику в период в 2022 году на праве собственности принадлежало следующее имущество: 

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>

- нежилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес>

- жилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, административный ответчик обязан был уплатить земельный налоги, налог на имущество физических лиц в установленные законом сроки.

Согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2023 административный ответчик обязан уплатить за 2022 год земельный налог в размере 780 руб., налог на имущество физических лиц в размере 768 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен и признан обоснованным.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

<

данные изъяты>

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

<

данные изъяты>.

Как установлено судом административный ответчик имеет статус адвоката, а потому в соответствии с требованиями закона обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В установленный законом срок страховые взносы ФИО1 уплачены не были, в связи с чем 14.01.2021 Управлением сформировано требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 30 655 руб. 50 коп., а также пеней в размере 56 руб. 46 коп. с уплатой задолженности в срок до 16.02.2021, которое было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 18.01.2021. 

27.01.2022 Управлением сформировано требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 9 211 руб. 03 коп., а также пеней в размере 41 руб. 76 коп. с уплатой задолженности в срок до 28.02.2022, которое было направлено ФИО1 почтовым отправлением и получено последним 10.02.2022. 

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требования в установленный в нем срок налогоплательщиком не исполнены.

С 01.01.2023 введен новый обязательный порядок уплаты налогов – ЕНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью ЕНП до срока уплаты налогов. ЕНП – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. 

С 01.01.2023 ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. 

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. 

Сальдо по единому налоговому счету может быть: 

- положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет; 

- отрицательным – имеется задолженность; 

- нулевым – отсутствуют задолженность и переплаты. 

Частью 2 ст. 11 НК РФ установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исходя из ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Направление дополнительных (уточненных) требований при изменении сальдо ЕНП НК РФ не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности были начислены пени.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В силу ч. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов. 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (ч. 2).

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

08.07.2023 Управлением сформировано требование № об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени в общей сумме 56 775 руб. 50 коп. с уплатой задолженности в срок до 28.11.2023, которое было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. Одновременно в требовании разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В установленный срок и по истечении данного срока указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

Как следует из решения Управления от 26.02.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ФИО1 ставится в известность, что в связи с неисполнением требования налоговым органом принято решение взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 № в размере 71 345 руб. 36 коп.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что порядок взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный в административном иске период налоговым органом не нарушен, сроки установленные законом для взыскания данной задолженности не истекли, а потому доводы административного ответчика об обратном являются несостоятельными.

Как установлено судом 08.04.2024 мировым судьей судебного участка № 38 Валдайского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 71 345 руб. 36 коп. (по заявлению Управления от 26.02.2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 38 Валдайского судебного района Новгородской области от 24.04.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 30.10.2024, то есть с нарушением установленного законом срока.

Вместе с тем, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное тем, что первоначально поданный административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование был возвращен судом.

Как установлено в ходе рассмотрения дела определением Валдайского районного суда Новгородской области от 23.10.2024 административное исковое заявление Управления к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование возвращено административному истцу, поскольку административное исковое заявление представителем административного истца подписано не было.

Повторно указанное административное исковое заявлено направлено налоговым органов в адрес суда 30.10.2024.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что первоначально налоговый орган обратился в суд с административным иском в установленный законом срок, принимая во внимание незначительный пропуск срока для обращения в суд, суд полагает возможным восстановить Управлению пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска, удовлетворив заявленное ходатайство.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из представленного расчета задолженности размер пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика по состоянию на 26.02.2024 составил 7 513 руб. 78 коп. Представленный налоговым органом расчет судом проверен и признан обоснованным.

Оценивая изложенное выше, принимая во внимание, что недоимка и пени начислены правомерно, расчет недоимки произведен в соответствии с законом, доказательств уплаты ФИО1 задолженности в указанном размере в материалы дела не представлено, сроки и порядок обращения за взысканием данной задолженности административным истцом соблюдены, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных округов. 

В связи с этим, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика надлежит взыскать в доход бюджета муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 – 293 Кодекса административного судопроизводства, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области недоимку:

- по земельному налогу в размере 780 руб. за 2022 год;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 768 руб. за 2022 год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 30 566 руб. 98 коп. за период 2020-2023 годы;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17 174 руб. 60 коп. за период 2020-2021 годы;

- пени в размере 7 513 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ № в бюджет Валдайского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валдайский районный суд Новгородской области.

Решение в окончательной форме принято 19.02.2025.

Судья: подпись

Копия верна: судья Н.В. Салакатова

Решение вступило законную силу «____»___________ 2025 года.