Дело № 2а-1458/2024 (37RS0022-01-2024-000674-91)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

15 октября 2024 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново 

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по взносам, штрафам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании, с учетом заявления об уменьшении размера исковых требований, единого сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 43683, 08 руб., штрафа в размере 100 руб.

Административное исковое заявление мотивировано неуплатой налогов в установленный законом срок.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

От ФИО1 поступила письменная позиция по делу, в которой она не оспаривала задолженность, представила платежные документы о частичной оплате задолженности, просила снизить размер пени по причине тяжелого материального положения.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с положениями п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

На основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5000 руб., сумма штрафа уменьшена до 100 руб.

Сумма штрафа включена в налоговое требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с положениями п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма. которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налогов независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

К взысканию предъявлены пени, начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела следует, что до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени на суммы следующих недоимок:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2439, 75 руб. (уплачено в самостоятельном порядке); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4557 руб. (уплачено в самостоятельном порядке); за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6674 руб. (уплачено в самостоятельном порядке); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7342 руб. (задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7342 руб. обеспечена судебным постановлением Фрунзенского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ, указанным решением с ФИО4 также взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8076 руб. (задолженность по налогу на имущество за ФИО6 в размере 8076 руб. обеспечена судебным постановлением Фрунзенского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ; указанным решением с ФИО5. взысканы пени недоимку налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8105 руб. (уплачено в ходе рассмотрения административного дела);

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27200 руб. (уплачено с нарушением установленного срока); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32640 руб. (сумма недоимки частично уплачена в самостоятельном порядке, частично взыскана и уплачена на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 640 руб. (задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере 32640 руб. обеспечена судебным постановлением Фрунзенского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ, указанным решением с ФИО8. взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29920 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 29920 руб. обеспечена судебным постановлением Фрунзенского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ, указанным решением с ФИО9 взысканы пени на недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Общая сумма пени, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ составила 39878, 56 руб.

Пени, начисленные на суммы недоимок по налогу на имущество:

- за ДД.ММ.ГГГГ в 609, 63 руб. включены в налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ; 

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 631, 41 руб. включены в налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; 

- за ДД.ММ.ГГГГ включены в налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 127, 59 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 21, 57 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 

- за ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ) включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 318, 64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 2.034, 24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 

- пени на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8076 руб. включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 76, 59 руб.); № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 1432, 95 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8105 руб. включены в налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 79, 23 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 28, 37 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 136, 70 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу:

- на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 6026, 89 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), 

- на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ. включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 728, 96 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 2810, 31 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 9190, 79, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ. включены в налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 131, 38 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 1416, 58 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 7495, 46 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). 

- на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 283, 74 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 5308, 80 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). 

На основании судебных решений Фрунзенского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени в общем размере 505, 24 руб.

Из разъяснений п.51 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

С учетом приведенных разъяснений, срок для взыскания пени, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ, не является пропущенным.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность в размере 4309, 74 руб.

По данным налогового органа, у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо в размере 134166, 56 руб., в том числе:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29920 руб.;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16320 руб.;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 16320 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7342 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ размере 8 076 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 105 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 105 руб.

- единое сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 39878, 56 руб.;

- штраф в размере 100 руб.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 32640 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7342 руб. обеспечена судебным постановлением Фрунзенского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ. указанным решением с ФИО10. взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 160, 93 руб.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29920 руб., задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8076 руб. обеспечена судебным постановлением Фрунзенского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ. Указанным решением с ФИО1 (ФИО2) С.В. взысканы пени на недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 360, 33 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплатила единым налоговым платежом сумму в размере 20433, 52 руб., которая была учтена в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 505, 08 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3270, 06 руб., недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16658, 38 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплатила единым налоговым платежом сумму в размере 487, 75 руб., которая была учтена в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплатила единым налоговым платежом сумму в размере 23322, 17 руб., которая была учтена в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7112, 17 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8105 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8105 руб.

Поскольку в установленный законодательством срок ФИО1 не уплачены транспортный налог и налог на имущество, включенные в совокупную обязанность, налоговым органом правомерно начислены пени в размере в размере 4309, 74 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, единое сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом произведенных оплат, составляет 41587, 37 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика.

Тяжелое материальное положение не является правовым основанием для уменьшения размера пени в силу действующего законодательства.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1447, 62 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) единое сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 41587, 37 руб., штраф в размере 100 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1447, 62 руб. руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме. 

Судья Козина Ю.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 05.11.2024