Дело № 2а-216/2024 (2а-3161/2023;)

УИД:05RS0012-01-2023-003963-74

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Дербент 15 апреля 2024 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Галимова М.И., при секретаре судебного заседания Куруглиевой К.З., в отсутствие сторон, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Республике Дагестан к Алиевой Бадам дочь Аюб-Касим-Заде о взыскании недоимки за 2021 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположения в границах городских округов: налог в размере 125 (сто двадцать пять) рублей, пени установленные Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 34 983 (тридцать четыре тысячи девятьсот восемьдесят три) рублей 88 копеек, на общую сумму 35 108 (тридцать пять тысяч сто восемь) рублей 87 копеек, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к Алиевой Бадам дочь Аюб-Касим-Заде о взыскании недоимки за 2021 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположения в границах городских округов: налог в размере 125 (сто двадцать пять) рублей, пени установленные Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 34 983 (тридцать четыре тысячи девятьсот восемьдесят три) рублей 88 копеек, на общую сумму 35 108 (тридцать пять тысяч сто восемь) рублей 87 копеек.

Административный иск заявлен по тем основаниям, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сведения представляются (Приказ от 12 августа 2011г. №П/302/ММВ-7-11/495 Щ. Приказ от 31 октября 2008г. МВД РФ №948. ФНС РФ №ММ-3-6/561) в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России №3 по РД регистрирующими органами сведениям ФИО2 Бадам дочь Аюб-Касим-Заде ИНН 

<

***> является владельцем недвижимого имущества признаваемого объектами налогообложения:

Квартира, адрес: 

<

данные изъяты>

Расчет налога за 2021 год - (634 085 руб. х 0,10%)*6 = 125 рублей. 

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО2 Бадам дочь Аюб-Касим-Заде налог(и) не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении Алиевой Бадам дочь Аюб-Касим-Заде выставлено требование от 25.05.2023года № 285 об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по РД направлено в мировой суд судебный участок № 102 г.Дербент РД заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с Алиевой Бадам дочь Аюб-Касим-Заде задолженности по налогу(ам). Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный ч.3 ст. 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Просит суд заявленные требования удовлетворить и взыскать с ответчика Алиевой Бадам дочь Аюб-Касим-Заде недоимку за 2021 год по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 35 108 (тридцать пять тысяч сто восемь) рублей 87 копеек.

Административный истец Управление ФНС России по Республике Дагестан, надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрении дела в судебное заседание не явился, обратился к суду с заявлением о рассмотрении дела без их участия. 

Административный ответчик ФИО2 Бадам дочь Аюб-Касим-Заде, надлежаще извещенная, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, направила заявление согласно которому просит рассмотреть без ее участия. 

Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС № 3 по РД ФИО1 надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрении дела в судебное заседание не явился, обратился к суду с заявлением о рассмотрении дела без их участия. 

С учетом положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Изучив доводы административного истца, проверив и исследовав материалы дела, в силу ч.2 ст.14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав условия для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств правильного применения законодательства при рассмотрении и разрешении административных дел, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Так, в соответствии со статьей 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (ч. 1).

Согласно ч. 1 ст. 44 НК.РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства иные здания, строения, сооружения, помещения.

Из материалов дела следует, что ФИО2 Бадам дочь Аюб-Касим-Заде является владельцем недвижимого имущества. 

Представленными документами подтверждается, что административный ответчик субъектом налогооблажения, не производящим выплат и в его собственности находится следующее имущество:

Квартира, адрес: 

<

данные изъяты>

Расчет налога за 2021 год - (634 085 руб. х 0,10%)*6 = 125 рублей. 

Согласно представленной расшифровке задолженности у Алиевой Бадам дочь Аюб-Касим-Заде выявлена недоимка по налогу и пени, в связи с чем, в адрес должника было направлено требование об уплате недоимки по налогу и пени № 285 от 25.05.2023 года, что подтверждается материалами дела. 

Однако, в установленный срок данные требования административным ответчиком не исполнены.

ФИО2 Бадам дочь Аюб-Касим-Заде имеет задолженность по налогам в размере 125 рублей. Расчет суммы налога указан в налоговом уведомлении №18955451 от 01.09.2022 года.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом не нарушены сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налогов, пени, подачи заявления о выдаче судебного приказа, предъявления искового заявления в суд.

Из исследованных в судебном заседании материалов усматривается, что ввиду неисполнения административным ответчиком данного требования, МРИ ФНС России №3 по Республике Дагестан обратилась к мировому судье судебного участка №102 г.Дербента с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогам. 

01.09.2023 года мировым судьей судебного участка №102 г.Дербента был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки на общую сумму 35 108 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка 

<

номер изъят> г.Дербента от 13.09.2023 года судебный приказ от 01.09.2023 года отменен по заявлению ФИО2.

После, налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Дербентский городской суд.

Исковое заявление поступило 10.11.2023, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

При этом п.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, обращение МРИ ФНС России №3 по Республике Дагестан в суд с административным иском последовало в пределах установленного законом срока обращения в суд.

Так, из материалов дела видно, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, при этом уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.

Никаких иных возражений, на основании которых суд мог бы сделать вывод о необходимости отказа в удовлетворении заявленных требований, либо удовлетворении их в неполном размере, ответчиком суду не приведено.

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что по общему правилу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 названной статьи). 

Начисление пеней - способ возмещения ущерба, понесенного государством в результате несвоевременной уплаты налога. Однако обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно правовой позиции КС РФ (Определение от 17.02.2015 N 422-О) нормы НК РФ не позволяют начислять пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

В связи с чем подлежат удовлетворению требования о взыскании недоимки по налогам, а также пеня, рассчитанная инспекцией в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, что составляет 1 253 (одна тысяча двести пятьдесят три) рублей 27 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Республике Дагестан к Алиевой Бадам дочь Аюб-Касим-Заде о взыскании недоимки за 2021 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположения в границах городских округов: налог в размере 125 (сто двадцать пять) рублей, пени установленные Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 34 983 (тридцать четыре тысячи девятьсот восемьдесят три) рублей 88 копеек, на общую сумму 35 108 (тридцать пять тысяч сто восемь) рублей 87 копеек, удовлетворить.

Взыскать с Алиевой Бадам дочь Аюб-Касим-Заде (ИНН 

<

номер изъят>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, проживающей по адресу: 

<

адрес изъят>, недоимку за 2021 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположения в границах городских округов: налог в размере 125 (сто двадцать пять) рублей, пени установленные Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 34 983 (тридцать четыре тысячи девятьсот восемьдесят три) рублей 88 копеек, на общую сумму 35 108 (тридцать пять тысяч сто восемь) рублей 87 копеек.

Взыскать с Алиевой Бадам дочь Аюб-Касим-Заде (ИНН 

<

номер изъят>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, проживающей по адресу: 

<

адрес изъят>, в местный бюджет ГО «город Дербент» государственную пошлину в размере 1 253 (одна тысяча двести пятьдесят три) рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд в течение месяца со дня его принятия.

Резолютивная часть решения оглашена 15 апреля 2024 года, а мотивированное решение составлено 19 апреля 2024 года.

Председательствующий М. И. Галимов