№

№2а-2144/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тобольск 15 августа 2024 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Шумиловой Н.А.

при секретаре Ханбиковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2144/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 (далее по тексту, административный истец) к ФИО1 (далее по тексту, административный ответчик), о взыскании недоимки по налогам, 

у с т а н о в и л:

административный истец обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам в виде пени ЕНС в размере 5,08 рублей, основывая требования на том, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок. На 07.07.2023 у нее образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 34 938,20 рублей, пени 0 рублей. По состоянию на 06.11.2023г. отрицательное сальдо ЕНС составило 336 206,03 рубля, в том числе пени 415,00 рублей. В части применения взыскания по ст.48 НК РФ обеспечены мерами: пени в размере 130.18 рублей судебным приказом №2а-87/2024/5м от 15.01.2024, вынесенным мировым судьей судебного участка №5 Тобольского судебного района г.Тобольска, пени в размере 279,74 рубля судебным приказом №2а-78/2024/5м от 15.01.2024, вынесенным мировым судьей судебного участка №5 Тобольского судебного района г. Тобольска, итого 409,92 рубля. За период с 18.07.2023 года по 06.11.2023 года начислены пени ЕНС на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 417,15 рублей. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, вошедшие в заявление, в размере 5,08 рублей. На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено по каналам ТКС требование №№ по состоянию на 19.07.2023 г. со сроком уплаты до 22.08.2023г. В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ направлено решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 12.10.2023г. Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения. В связи с отсутствием добровольной уплаты недоимки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. 14.12.2023 года решением мирового судьи судебного участка № 5 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №№ Определением от 15.01.2024г. судебный приказ от 14.12.2023г. №2а-9535/2023/5м. отменен. В связи с чем, просит взыскать с ответчика недоимку в указанном выше размере. 

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, месте, времени судебного заседания извещены, в административном иске истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.л.д. 7). Учитывая надлежащее извещение, дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд пришёл к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно Федерального закона от 14.06.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в ч.ч. 1,2 с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов. 

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (часть 1). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Согласно п.п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая адвокатов, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. На 06.11.2023г. отрицательное сальдо ЕНС составило 336 206,03 рубля, в том числе пени 415,00 рублей. 15.01.2024 года мировым судьей судебного участка №3 Тобольского судебного района г.Тобольска вынесен судебный приказ №2а-87/2024/5м о взыскании задолженности с ФИО1 01.02.2024 года в размере 82 020,92 рубля, судебный приказ отменен ( л.д.38). 15.01.2024 года мировым судьей судебного участка №3 Тобольского судебного района г.Тобольска вынесен судебный приказ №2а-78/2024/5м о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 177 682,66 рублей ( л.д.39). 08.12.2023 года мировым судьей судебного участка №5 Тобольского судебного района г.Тобольска вынесен судебный приказ №2а-9535/2023/5м о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 38 999,04 рубля, судебный приказ отменен (л.д.8,40,41). За период с 18.07.2023 года по 06.11.2023 года начислены пени ЕНС на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 417,15 рублей. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, вошедшие в заявление, в размере 5,08 рублей. На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено по каналам ТКС требование №№ по состоянию на 19.07.2023 г. со сроком уплаты до 22.08.2023г. (л.д.9-10,11,12). 12.10.2023года вынесено решение №1015 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ( л.д.13).

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022г. №263-ФЗ»О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый счет (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. В порядке ст.75 НК РФ начислены пени по состоянию на 06.11.2023г. в размере 409,92 рубля, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (расчет пени-л.д.14-15). 

С 01.01.2023г. изменен порядок начисления пеней, которые не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). По состоянию на 06.11.2023г. отрицательное сальдо ЕНС составляет 336 206,03 рубля, в том числе пени 415,00 рублей.В части применения взыскания по ст.48 НК РФ обеспечены мерами пени в размере 130.18 рублей судебным приказом №2а-87/2024/5м от 15.01.2024, вынесенным мировым судьей судебного участка №5 Тобольского судебного района г.Тобольска, пени в размере 279,74 рубля судебным приказом №2а-78/2024/5м от 15.01.2024, вынесенным мировым судьей судебного участка №5 Тобольского судебного района г. Тобольска, итого 409,92 рубля.

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления, за период с 18.07.2023 года по 06.11.2023 года налогоплательщику начислены пени ЕНС на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 5,08 рублей. 

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности направленное после 1 января 2023года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.1 ч.9 ст.4 Закона №263-ФЗФ). На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 сформировано и направлено по каналам ТКС требование №№ по состоянию на 19.07.2023 г. со сроком уплаты до 22.08.2023г. В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 12.10.2023г. В связи с отсутствием добровольной уплаты недоимки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. 15.01.2024г. решением мирового судьи судебного участка №5 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-9535/2023/5м. Определением от 14.12.2023г. судебный приказ от 15.01.2023г. №2а-9535/2023/5м. отменен. 

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

На основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требования, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов. Суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, расчет проверен судом, арифметически верен. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии с 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 0,20 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

р е ш и л:

Исковое административное заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области:

пени ЕНС в размере 05 рублей 08 копеек (пять рублей восемь копеек).

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход местного бюджета, в размере 00 рублей 20 копеек (двадцать копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме составлено 27.08.2024 года.

Председательствующий судья Н.А. Шумилова