Дело №2а-4-25/2025

УИД № 27RS0020-04-2025-000013-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 г. р.п. Охотск 

Хабаровский край

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края постоянное судебное присутствие в р.п. Охотск Охотского района Хабаровского края 

в составе единолично председательствующего судьи Пак О.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю), обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав в обоснование своего требования, что административный ответчик в период с 2018 по 2022 гг. являлся владельцем транспортных средств: автомобиля легкового марки Subaru Forester, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

№ обезличен>; катера, государственный регистрационный знак 

<

№ обезличен>. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от 10.07.2019 №22945369, от 03.08.2020 №23360299, от 01.09.2021 №41417985, от 01.09.2022 №16517540, от 19.07.2023 №67399752. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2192 руб., за 2019 год в размере 2192 руб., за 2020 год в размере 2192 руб., за 2021 год в размере 1644 руб., за 2022 год – 1644 руб. Кроме этого, ФИО1 в 2017-2022 гг. являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной 

<

адрес>, кадастровый 

<

№ обезличен>; квартиры, расположенной 

<

адрес>, кадастровый 

<

№ обезличен>; квартиры, расположенной по адресу: Россия, 

<

адрес>, р.

<

адрес>, кадастровый 

<

№ обезличен>. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от 

<

дата обезличена> 

<

№ обезличен>, от 03.08.2020 №23360299, от 01.09.2021 №41417985, от 01.09.2022 №16517540, от 19.07.2023 №67399752. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц: по квартире, расположенной 

<

адрес>, за 2017-2019 гг. в размере 20,47 руб. за каждый год владения, за 2020-2023 гг. в размере 22,76 руб. за каждый год владения; по квартире, расположенной 

<

адрес>, за 2020-2022 гг. в размере 29,45 руб. за каждый год владения; по квартире, расположенной 

<

адрес>, за 2022 г. в размере 37,45 руб. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени по транспортному налогу: за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 26.05.2019 в размере 98,29 руб., после оплаты налога и частичной оплаты пени недоимка составляет 3,4 руб.; за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 435,48 руб.; за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 296,22 руб.; за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 150,99 руб.; за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,33 руб. Всего задолженность по пени составляет 898,42 руб. Также налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018 г. за период с 13.12.2019 по 31.12.2022 в размере 3,98 руб.; за 2018 г. за период с 13.12.2019 по 31.12.2022 в размере 3,98 руб.; за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 2,71 руб.; за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1,57 руб.; за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,17 руб. Всего задолженность по пени составляет 12,41 руб. Задолженность по пени при переходе в ЕНС с 01.01.2023 по 01.12.2023 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 8326 составили 878,67 руб., за период с 02.12.2023 по 15.04.2024 составили 728,42 руб. Общая сумма пени составила 2517,92 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование от 07.07.2023 №21643 (со сроком исполнения до 28.11.2023). Управлением в соответствии с п.3 и п.4 ст.46 НК РФ в установленный срок направлено ФИО2 решение от 08.04.2024 №39209 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени ответчиком задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 10000 руб., то срок обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению начиная с 28.11.2023, окончание данного срока – 28.05.2024. УФНС обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ от 10.07.2024 №2а-115/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени. Определением мирового судьи от 26.07.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями. На основании абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, срок для обращения в суд с административным иском – не позднее 26.01.2025. Частично задолженность должника была урегулирована, налогоплательщику уменьшена сумма налога на имущество в связи с применением льготы как пенсионеру, в связи с налогооблагающей недоимки уменьшена сумма пени. Недоимка по налогам составляет 10 022 руб., по пени – 2502,21 руб., которую просит взыскать с ФИО2 

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, просил рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик в извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ судом определено о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности, проверив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Судом установлено, что ФИО2 в период с 2018 по 2022 гг. являлся владельцем транспортного средства: автомобиля легкового марки Subaru Forester, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

№ обезличен>.

В адрес должника направлялись налоговые уведомления: от 10.07.2019 №22945369 с расчетом транспортного налога за 2018 год на сумму 2192 руб., от 03.08.2020 №23360299 с расчетом транспортного налога за 2019 год на сумму 2192 руб., от 01.09.2021 №41417985 с расчетом транспортного налога за 2020 год на сумму 2192 руб., от 01.09.2022 №16517540 с расчетом транспортного налога за 2021 год на сумму 1644 руб., от 19.07.2023 №67399752 с расчетом транспортного налога за 2022 год на сумму 1644 руб. 

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО2 в период 2017-2022 гг. имелись объекты недвижимости: квартира, расположенная 

<

адрес>, кадастровый 

<

№ обезличен>; квартира, расположенная 

<

адрес>, кадастровый 

<

№ обезличен>; квартира, расположенная по адресу: Россия, 

<

адрес>, р.

<

адрес>, кадастровый 

<

№ обезличен>.

В адрес должника направлялось налоговые уведомления: от 10.07.2019 №22945369 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017-2018 год на сумму 40 руб., от 03.08.2020 №23360299 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 20 руб., от 01.09.2021 №41417985 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 23 руб., от 01.09.2022 №16517540 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 23 руб., от 19.07.2023 №67399752 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год на сумму 1791 руб.

В адрес должника также направлялись требования об уплате задолженности по уплате налогов, пеней: №216043 от 07.07.2023 г. на сумму налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортного налога с физических лиц - 8326 руб., пени 1302,04 руб., со сроком исполнения до 28.11.2023. На дату направления административного искового заявления задолженность не погашена.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административным истцом указано, что ФИО2 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2022 год, в связи с чем, 07.07.2023 ему направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, со сроком исполнения до 28.11.2023 (требование №216043). 

Однако, вопреки доводам административного истца, требование №216043 от 07.07.2023 г. не содержит и не могло содержать требование об уплате недоимки по транспортному налогу за 2022 год, в связи с тем, что в соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ, срок его уплаты (не позднее 1 декабря 2023 г.) на день формирования требования еще не истек. 

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 год, направлено мировому судье, согласно почтовому штемпелю на конверте заказного письма – 07.06.2024 г., то есть за пределами, установленного законом шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования налогового органа (28.05.2024 г.). 

10.07.2024 г. мировым судьей судебного участка № 60 судебного района «г. Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» вынесен судебный приказ №2а-1115/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 год в размере 10117 руб., пени в размере 2517,92 руб.

26.07.2024 г., в связи с поступлением от должника возражений, определением мирового судьи судебного участка № 60 судебного района «г. Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» судебный приказ №2а-1115/2024 – отменен. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п.п. 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Учитывая, что административным истцом был пропущен шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 год в размере 10117 руб., пени в размере 2517,92 руб., данное требование не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь вышеизложенными нормами права, оценивая указанные обстоятельства в совокупности, принимая во внимание, что налоговый орган имел право обратиться с заявлением о взыскании суммы налога в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, с учётом даты обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 07.06.2024 г., суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с пропуском срока обращения в суд за взысканием задолженности по налогу за заявленный период.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Административным истцом заявление о восстановлении пропущенного срока не подавалось, обстоятельств, послуживших причиной пропуска нарушенного срока и доказательств в их подтверждение, не представил. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018-2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 гг., пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края постоянное судебное присутствие в р.п. Охотск Охотского района Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья Пак О.В.