Дело № 2а-534/2024

22RS0001-01-2024-000825-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2024 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: 658137, Россия, 

<

...>, кадастровый номер 22:62:032504:41. 

На основании ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. За 2017 год к уплате подлежит земельный налог в размере 406 рублей, 2018 год- 406 рублей, 2019 год- 406 рублей, 2020 год- 406 рублей, 2021 год- 300 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: 

<

адрес> №. 

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком данного налога на принадлежащее ему имущество, размер которого за 2017 год составил с учетом частичного погашения 22,23 рубля, 2018 год- 66 рублей, 2019 год- 68 рублей.

Кроме того, ФИО1 с 19.01.2021 по 28.01.2024 являлась индивидуальным предпринимателем и согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За 2022 год к уплате подлежали страховые взносы на ОПС в размере 34445 руб., за 2022 год подлежали страховые взносы на ОМС в размере 8766 руб., за 2023 год страховые взносы на ОПС в размере 36723 руб., за 2023 год подлежали страховые взносы на ОМС в размере 9119 руб.

Однако в добровольном порядке недоимки по налогам уплачены не были.

ФИО1 по почте были направлены налоговые уведомления № 50655895 от 21.08.2018, № 456179 от 27.06.2019, № 8895352 от 03.08.2020, №36555262 от 01.09.2021, №14227390 от 01.09.2022, в связи с неуплатой налогоплательщику направлено требование № 131395 по состоянию на 24.07.2023 года. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, на 01.01.2023 были сконвертированы пени по земельному налогу – 282,98 рублей, по налогу на имущество – 40,26 рублей, с 01.01.2023 расчет пени произведен на совокупную обязанность по уплате налогов – 6912,73 рублей, на сегодняшний день числится задолженность по пени в размере 7235,97 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 19.03.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края вынесено определение об отказе в принятии заявления, в связи с наличием спора о праве. 

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. 

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Пункт 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно частям 1, 2 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пункт 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.3, 4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В судебном заседании установлено, что у ФИО1 по сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю в общей совместной собственности находится земельный участок, расположенный по адресу: 

- 

<

адрес>.ФИО5, 52, (кадастровый №), площадью 1031 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответа Администрации г.Алейска решением Алейского городского Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № 

<

адрес> было присвоено наименование- улица имени ФИО2.

Согласно сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю указанный земельный участок относится к землям населенных пунктов, под жилую застройку (индивидуальную), кадастровая стоимость земельного участка на 01 января 2017 года составила 270843,7 руб., на 01 января 2018 года 270843,7 руб., на 01 января 2019 года 270843,7 руб., на 01 января 2020 года составляла 270843,7 руб., на 01 января 2021 года составляла 200230,51 руб.

При исчислении земельного налога налоговым органом принята во внимание кадастровая стоимость земельного участка, округленного до рублей, в связи с чем расчет судом проверяется исходя из кадастровой стоимости, указанной в налоговых уведомлениях.

Решением Алейского городского собрания депутатов от 19.11.2014 № 53 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Алейск Алтайского края» в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) установлена налоговая ставка 0,3 %. 

Суд, проверив расчет задолженности ФИО1 по земельному налогу, признает его верным и подлежащим удовлетворению:

270843 руб.*1/2*0,3%*12/12=406 рублей за 2017 год;

270843 руб.*1/2*0,3%*12/12= 406 рублей за 2018 год;

270843 руб.*1/2*0,3%*12/12= 406 рублей за 2019 год;

27084 руб.*1/2*0,3%*12/12= 406 рублей за 2020 год;

200230 руб.*1/2*0,3%*12/12= 300 рублей за 2021 год.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент возникновения обязанности) налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку на территории Алтайского края не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории данного субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса, расчет налога производится, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 17.11.2016 N 44353) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2017 г. установлен 1,425. 

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2017 N 48845) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2018 г. установлен 1,481.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.11.2018 N 52690) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2019 г. установлен 1,518.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки по данному налогу в г.Алейске установлены Решением Алейского городского Собрания депутатов от 19.11.2014 N 54 "О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Алейск Алтайского края" в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а именно:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор

Ставка налога

до 300 тыс. рублей (включительно)

0,1 процента

свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно)

0,25 процента

свыше 500 тыс. рублей до 800 тыс. рублей (включительно)

1 процент

свыше 800 тыс. рублей

1,5 процента

В судебном заседании установлено, что у ФИО1 по сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю в общей совместной собственности находится жилой дом, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты> налоговых ставок, суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, налог на имущество составил:

за 2017 год составил (89087,86 руб. х 1,425 к.д.) х 1/2 х 0,1% х 12/12 = 63 руб. 

за 2018 год составил (89087,86 руб. х 1,481 к.д.) х 1/2 х 0,1% х 12/12 = 66 руб.

за 2019 год составил (89087,86 руб. х 1,518 к.д.) х 1/2 х 0,1% х 12/12 = 68 руб.

Проверив представленный расчет налоговой задолженности, суд соглашается с ним, полагая его арифметически верным.

С учетом ответа налогового органа о зачете суммы переплаты 10,06 руб., 30,71 руб. в уплату налога на имущество за период 2017 года, взысканию за 2017 год подлежит сумма 22,23 рублей.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно подпунктам 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). 

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН 

<

***>) с 19.01.2021 по 28.01.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, обязана была уплачивать страховые взносы.

Фиксированная сумма страховых взносов, начисленная налоговым органом за 2022 год на ОМС составила 8766 руб., сумма страховых взносов на ОПС - 34445 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года составила 45 842 рублей.

Расчет сумм страховых взносов, представленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 по почте по месту регистрации были направлены налоговые уведомления № 50655895 от 21.08.2018 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2017 год; № 456179 от 27.06.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2018 год; № 8895352 от 03.08.2020 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2019 год; № 3655562 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год, № 14227390 от 01.09.202 об уплате земельного налога за 2021 год. Направление указанных уведомлений подтверждается реестром почтовых отправлений.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога в адрес ФИО1 почтой направлено требования №131395 по состоянию на 24 июля 2023 года об уплате налогов со сроком исполнения до 17 ноября 2023 года.

По заявлению налогового органа, направленного 06.03.2024, мировым судьей судебного участка №2 г. Алейска Алтайского края 19.03.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам налоговый орган обратился в суд 13.05.2024 (что соответствует штемпелю на конверте), т.е. в установленный срок.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2023) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п.6 ст.75 НК РФ).

Проверяя расчет пени, суд признает его верным и подлежащим удовлетворению.

Как следует из представленных материалов, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год рассчитаны за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (приостановлено начисление пени с 01.04.2022-01.10.2022) и составили 17,94 рублей. 

Пени за неуплату налога за 2018 год рассчитаны за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (приостановлено начисление пени с 01.04.2022-01.10.2022) и составили 13,13 рублей.

Пени за неуплату налога за 2019 год рассчитаны за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (приостановлено начисление пени с 01.04.2022-01.10.2022) и составили 9,19 рублей.

Пени за неуплату земельного налога за 2017 год рассчитаны за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (приостановлено начисление пени с 01.04.2022-01.10.2022) и составили 117,25 рублей. 

Пени за неуплату земельного налога за 2018 год рассчитаны за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (приостановлено начисление пени с 01.04.2022-01.10.2022) и составили 80,65 рублей.

Пени за неуплату земельного налога за 2019 год рассчитаны за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (приостановлено начисление пени с 01.04.2022-01.10.2022) и составили 54,86 рублей.

Пени за неуплату земельного налога за 2020 год рассчитаны за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (приостановлено начисление пени с 01.04.2022-01.10.2022) и составили 27,97 рублей.

Пени за неуплату земельного налога за 2021 год рассчитаны за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 и составили 2,25 рублей.

Пени с 01.01.2023 по 05.02.2024 рассчитаны на совокупную обязанность по уплате налогов и составили 6912,73 рублей.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 7235,97 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 406 рублей, за 2018 год в размере 406 рублей, за 2019 год в размере 406 рублей, за 2020 год в размере 406 рублей, за 2021 год в размере 300 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22,23 рубля, за 2018 год 66 рублей, за 2019 год в размере 68 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 45 842 рублей,, пени в размере 7235,97 рублей, всего на общую сумму 98369,20 рублей.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 3151 руб. =(98369,20-20000)*3% +800 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, зарегистрированной по адресу: Алтайский край, г.Алейск, ул.им.ФИО3, 52, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку: 

по земельному налогу за 2017 год в размере 406 рублей, за 2018 год в размере 406 рублей, за 2019 год в размере 406 рублей, за 2020 год в размере 406 рублей, за 2021 год в размере 300 рублей, 

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22,23 рубля, за 2018 год 66 рублей, за 2019 год в размере 68 рублей, 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 45 842 рублей,

пени в размере 7235,97 рублей, всего на общую сумму 98369,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 3151 рубль.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина