дело №а-121/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 апреля 2024 года село Малые Дербеты

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего - судьи Бамбышева В.С.,

при секретаре Бухалдаевой К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, транспортного налога, единого сельскохозяйственного налога, штрафа и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, ссылаясь на следующее. 

ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя с 16 декабря 2004 года по 30 октября 2023 года, а также с 14 ноября 2023 года по настоящее время. 

На основании уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, представленного в налоговый орган 8 декабря 2008 года, ФИО2 с 1 января 2009 года по 30 октября 2023 года являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН). С 14 ноября 2023 года по настоящее время вновь зарегистрирован в качестве плательщика ЕСХН. 

Кроме того, ему на праве собственности принадлежит объект налогообложения трактор марки Беларус-82.1 с государственным регистрационным знаком 08 КМ 5610, дата регистрации 25 мая 2009 года. 

Согласно со ст. 432 НК РФ ФИО2 представил расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год № 1701405137 от 25 января 2023 года. Согласно расчету сумма страховых взносов составила 43 211 рублей. 

В соответствии со ст. 346.10 НК РФ ФИО2 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением ЕСХН за 2022 год, регистрационный номер 1788616788 от 31 марта 2023 года. Сумма налога составила 5 965 рублей. 

В связи с тем, что срок для представления декларации по ЕСХН за 2022 год истек 27 марта 2023 года, ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ. 

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № 12650521 с указанием сумм, подлежащих уплате. Однако ФИО2 свои обязанности не исполнил. 

В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. 17 ноября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, однако определением мирового судьи от 20 ноября 2023 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями. 

По состоянию на 24 января 2024 года сумма задолженности составляет 320 688 рублей 68 копеек, в том числе налог 251 363 рубля 44 копейки, пени 69 075 рублей 24 копейки, штраф 250 рублей. 

Просит суд взыскать с ФИО2 в свою пользу задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 1 500 рублей 60 копеек, единый сельскохозяйственный налог за 2022 год в размере 5 965 рублей, штраф в размере 250 рублей, пени в размере 69 075 рублей 24 копейки.

Представитель административного истца - УФНС, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. 

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, заявив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования признал в полном объеме.

Принимая во внимание наличие в деле доказательств надлежащего извещения сторон и отсутствие оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст. 152 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика. 

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 1 ст. 346.2 НК РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 названного Кодекса. 

В соответствии с п. 5 ст. 346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, либо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с п. 9 ст. 346.3 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой.

Согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и ч. 1 ст. 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. 

В силу ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства. 

В силу п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 69, 70 НК РФ. 

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в самом требовании. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. 

Совокупный срок для принудительного взыскания налогов и страховых взносов учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Как установлено в судебном заседании, с 16 декабря 2004 года по 30 октября 2023 года, а также с 14 ноября 2023 года по настоящее время ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. При этом административный ответчик не исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. На основании уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, представленного в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком ЕСХН. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время вновь зарегистрирован в качестве плательщика ЕСХН. Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежит объект налогообложения трактор марки Беларус-82.1 с государственным регистрационным знаком 08КМ5610, дата регистрации 25 мая 2009 года, который является объектом налогообложения в соответствии с нормами глав 31, 32 НК РФ. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой ФИО2 страховых взносов и налогов образовалась задолженность в размере 120 001 рубль 84 копейки, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 1 500 рублей 60 копеек, единый сельскохозяйственный налог за 2022 год в размере 5 965 рублей, штраф в размере 250 рублей, пени в размере 69 075 рублей 24 копейки.

ФИО2 направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2022 года № 12650521 с указанием сумм, подлежащих уплате. Однако административный ответчик свою обязанность не исполнил. 

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, страховых взносов налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 17 июня 2023 года № 1822 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, единому сельскохозяйственному налогу, в срок до 10 августа 2023 года. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, налогов и пеней не была исполнена в установленные законом сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от 20 ноября 2023 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, налогам и пени отменен, в связи с возражениями должника на судебный приказ. 

Таким образом, задолженность ФИО2 по вышеуказанным налогам и страховым взносам в общей размере 120 001 рубль 84 копейки не уплачена по настоящее время.

При таких обстоятельствах исковые требования УФНС о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, налогам и пени подлежат удовлетворению.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 600 рублей

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, транспортного налога, единого сельскохозяйственного налога, штрафа и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес>, пер. Колхозный, 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> задолженность в размере №, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере №, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере №, транспортный налог за 2021 год в размере №, единый сельскохозяйственный налог в размере №, штраф в размере №, пени в размере №.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 600 (три тысячи шестьсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий подпись В.С. Бамбышев

Копия верна:

Судья В.С. Бамбышев