Дело № 2а-267/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Элиста 

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Манджиева О.Б.,

при секретаре судебного заседания Бадмаевой Т.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС по Республике Калмыкия, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, мотивируя следующим. 

По сведениям регистрирующего органа ФИО1 обладает на праве собственности следующим объектом налогообложения и в соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 29 июля 2023 года №70237588 об уплате сумм налога. Однако обязанность по уплате налога в установленный срок ФИО1 не исполнено. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки, налоговым органом направлено требование №2432 от 27 июня 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС со сроком уплаты до 26 июля 2023 года. В связи с неисполнением требования об уплате недоимки по налогам и пени Управлением в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам. 06 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ №2а-2295/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 666 руб. 00 коп., пени в размере 11 558 руб. 07 коп., а также государственной пошлины в доход бюджета г.Элисты Республики Калмыкия в размере 244 руб. Определением мирового судьи судебного участка №2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 06 июня 2024 года указанный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени отменен. 

По состоянию на 05 декабря 2024 года отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляет 658 122 руб. 64 коп., в том числе налог – 441 381 руб. 55 коп., штраф – 55 915 руб., пени – 160 826 руб. 09 коп.

На основании изложенного, Управление просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 666 руб., пени в сумме 11 558 руб. 07 коп., всего на общую сумму 12 224 руб. 07 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 КАС РФ, не усматривается.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела №2а-2295/2024 по заявлению УФНС России по Республике Калмыкия о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

Статьей 23 НК РФ определена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. 

Зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации земельные участки в силу положений п.1 ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ). 

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). 

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ). В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п. 1, 2, 4, 8 ст. 69 и п. 1 ст. 75 НК РФ).

Как видно из материалов дела, административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 08:14:050114:132, площадью 800 кв.м, расположенный по адресу: Республика Калмыкия, г. Элиста, 

<

...>, дата регистрации права – 26 июня 2017 года.

29 июля 2023 года налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 70237588 об уплате в срок, установленный п. 1 ст. 397 НК РФ, земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: Республика Калмыкия, г. Элиста, 

<

...>, за 2022 год в размере 666,00 руб.

Сумма налога не превысила 10 000 руб., между тем в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, ФИО1 выставлено требование №2432 от 27 июня 2023 года об уплате недоимки по налогам на сумму 203 450 руб., пени в размере 18 253 руб. 32 коп. в срок до 26 июля 2023 года.

Указанное требование было направлено 27 июня 2023 года в личный кабинет налогоплательщика ФИО1

Как указано в требовании в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Решением налогового органа от 10 октября 2023 года №3813 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 27 июня 2023 года №2432 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, указанная в требовании, в размере 229 137 руб. 46 коп.

При неисполнении требования об уплате налогов в установленные в нем сроки, налоговый орган обращается в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п. 2).

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что требования не были исполнены, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка №2 Элистинского судебного района РК 08 ноября 2023 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за счет имущества физического лица.

В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 05 февраля 2023 года судебный приказ был отменен. 

Вступившим в законную силу решением Элистинского городского суда РК от 01 июля 2024 года с ФИО1 взысканы налог на доходы физических лиц за 2021г. в размере 203 427 руб. 33 коп., пени в сумме 41 715 руб. 73 коп.; всего 245 143 руб. 06 коп.Из содержания настоящего административного иска налогового органа следует, что на момент его формирования ФИО1 обязанность по уплате земельного налога не исполнена. 

Таким образом, налоговым органом было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности. Поскольку задолженность административным ответчиком не была погашена, то на основании п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, поступившее мировому судье 24 апреля 2024 года. 

06 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ №2а-2295/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Калмыкия задолженности по налогам в размере 666 руб., пени в размере 11 558 руб. 07 коп., всего в размере 12 224 руб. 07 коп., а также государственной пошлины в доход бюджета г.Элисты Республики Калмыкия в размере 244 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 06 июня 2024 года указанный судебный приказ отменен, ввиду поступивших от ФИО1 письменных возражений.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 09 декабря 2024 года.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при принудительном взыскании суммы недоимки по налогам с Бадмаевой В,Х. налоговым органом соблюдены сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд в прядке искового производства. 

Из материалов дела следует, что административным ответчиком задолженность по земельному налогу и начисленной пени не уплачена до настоящего времени. 

Как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме задолженности по налогу и пени была доведена до налогоплательщика в рамках приказного производства, однако и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений обязанность по их уплате им не была исполнена. 

В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 доводы в обоснование причин несогласия с требованиями налогового органа об уплате недоимки по налогам и пени не приведены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно представленным УФНС России по Республике Калмыкия сведениям отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 05 декабря 2024 года отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО1 составляет в общей сумме – 658 122 руб. 64 коп., в том числе по налогам – 441 381 руб. 55 коп., штрафам – 55 915 руб., пени – 160 826 руб. 09 коп.

Из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №1504 от 05 февраля 2024 года в размере 11 558 руб. 07 коп., следует, указанная сумма пени образовалась в результате вычета из суммы сальдо по пени на момент формирования заявления 05 февраля 2024 года в размере 37 688 руб. 29 коп. суммы задолженности по пени в размере 26 130 руб., обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.

Расчет взыскиваемых сумм пени проверен судом, оснований подвергать его сомнению у суда не имеется, каких-либо доказательств, опровергающих представленный административным истцом размер пени по налогам, материалы дела не содержат и административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Республике Калмыкия о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, паспорт гражданина РФ 

<

...>, выдан 27 декабря 2022 года ОВМ Управления МВД России по г.Элисте 27 декабря 2022 года, ИНН 

<

***>, зарегистрированной по адресу: Республика Калмыкия, г.Элиста, 

<

...>, задолженность по земельному налогу за 2022 год, в сумме 666 руб.; пени в сумме 11 558 руб. 07 руб., всего на общую сумму 12 224 (двенадцать тысяч двести двадцать четыре) руб. 07 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

Счет УФК по субъекту РФ: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, паспорт гражданина РФ 

<

...>, выдан 27 декабря 2022 года ОВМ Управления МВД России по г.Элисте 27 декабря 2022 года, ИНН 

<

***>, зарегистрированной по адресу: Республика Калмыкия, г.Элиста, 

<

...>, в доход бюджета г.Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий О.Б. Манджиев

Решение в окончательной форме изготовлено 11 марта 2025 года.