копия:

Дело №а-62/2026

УИД 39RS0№-85

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2026 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Парфентьевой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, пени

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО2 (ранее ФИО3) о взыскании задолженности по транспортному налогу: за 2019 год в размере 1652,00 рублей, за 2020 год в размере 1652,00 рублей, за 2021 год в размере 1652,00 рублей, за 2022 год в размере 1652,00 рублей; по налогу на имущество: за 2019 год в размере 143,00 рублей, за 2020 год в размере 145,00 рублей, за 2021 год в размере 145,00 рублей, за 2022 год в размере 160,00 рублей; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2434,42 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО2 в спорные налоговые периоды являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО2 были своевременно направлены налоговые уведомления с расчетом налогов, однако, обязанность по их оплате в установленные сроки она не исполнила.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки ответчиком в полном объеме требование не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ отказано в его выдаче.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогам не погашена, административный истец обращается в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела была извещена надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 (ранее ФИО3) (ИНН №), стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области.

В спорный налоговый период ответчик являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, с КН №, а также плательщиком транспортного налога, так как со ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником автомобиля Мерседем 300D, г.р.з. №.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика следующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 – 1652,00 р., налог на имущество за 2019 – 143,00 р.), которое направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке.

- № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2020 – 1652,00 р., налог на имущество за 2020 – 145,00 р.), которое направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовой отправки №.

- № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2021 – 1652,00 р., налог на имущество за 2021 – 145,00 р.), которое направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовой отправки №.

- № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2022 – 1652,00 р., налог на имущество за 2022 – 160,00 р.), которое направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовой отправки №.

В установленные сроки налоги не уплачены.

В соответствии со ст.75 НК РФ, действующей до введения ЕНС, налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Согласно п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Требование, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких Требований не приняты меры взыскания, предусмотренные в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.

При увеличении задолженности новое Требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

Согласно п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев, начиная с 30.03.2023 (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Управлением выставлено ответчику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано Решение № о взыскании с ФИО2 (ранее ФИО3) задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области было отказано в вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 (ныне ФИО4).

Суд приходит к выводу, что Управлением не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как видно из реестра почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС по Калининградской области во исполнение требований пункта 1 части 1 статьи 126 КАС РФ направило ответчику для сведения настоящее административное исковое заявление о взыскании с него задолженности на общую сумму 9635,42 рублей.

Указанный иск получен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80083414464176).

В Гвардейский районный суд административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным истцом по запросу суда сведениям, ответчиком в ходе рассмотрения настоящего административного дела на ЕНС внесены денежные средства в размере 13426,12 рублей, то есть, в размере, превышающем испрашиваемые налоговым органом суммы недоимок по налогам и пени.

Согласно справке о принадлежности денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства налогоплательщика перечисленные в качестве ЕНП в размере 13426,12 рублей, учтены, в том числе в счет погашения следующих налоговых обязанностей:

- налог на имущество с физических лиц за 2019 г. в размере 143,00 руб.,

- налог на имущество с физических лиц за 2020 г. в размере 145,00 руб.,

- налог на имущество с физических лиц за 2021 г. в размере 145,00 руб.,

- налог на имущество с физических лиц за 2022 г. в размере 160,00 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 1652,00 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 1652,00 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 1652,00 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 1652,00 руб.,

пени в общей сумме 2434,42 рублей.

Таким образом, административным ответчиком задолженность по налогам и пени в размере 9635,42 рублей полностью погашена.

Согласно справке № о детализации отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО2 отсутствует задолженность по налогам и пени за налоговые периоды, указанные в иске.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При этом добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам и страховым взносам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Следовательно, самостоятельное распределение налоговым органом на погашение иных недоимок денежной суммы, которая уплачена ответчиком в целях добровольного исполнения административного иска о взыскании задолженности по налогам за спорные периоды, а также пени, в общей сумме 9635,42 рублей, не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате спорной налоговой задолженности и пени, и не создает ситуации при которой возможно повторное взыскание с административного ответчика указанных денежных сумм в счет исполнения обязанности по уплате недоимок.

Поскольку ответчиком ФИО2 (ранее ФИО3) задолженность на общую сумму 9635,42 рублей полностью погашена в период рассмотрения настоящего иска, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС по Калининградской области не подлежат удовлетворению.

руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу: за 2019 год в размере 1652,00 рублей, за 2020 год в размере 1652,00 рублей, за 2021 год в размере 1652,00 рублей, за 2022 год в размере 1652,00 рублей; по налогу на имущество: за 2019 год в размере 143,00 рублей, за 2020 год в размере 145,00 рублей, за 2021 год в размере 145,00 рублей, за 2022 год в размере 160,00 рублей; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2434,42 рублей – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья: Е.Н.Гусева