Административное дело № 2а-1775/2024

УИД: 67RS0001-01-2024-002913-42

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 19 декабря 2024 года

Заднепровский районный суд города Смоленска в составе председательствующего судьи Мартыненко В.М., при секретаре Конюховой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов за счет имущества должника,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Смоленской области (далее-административный истец/истец) обратилось в суд к ФИО1 (далее-административный ответчик) о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету лица (далее-ЕНС), а именно задолженности за несвоевременную уплату страховых вносов в размере 24 541,86 руб., ссылаясь на следующие доводы.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поставлен на учет в налоговом органе с 10.06.2015 по 30.11.2020.

В этой связи за 2020 год (с 01.01.2020 по 30.11.2020) ФИО1 начислены страховые взносы в размере 29 744,00 руб.

По причине того, что ФИО1 не уплачены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее-ОПС) за 2017-2020 г.г. в установленные сроки, ответчику выставлены требования: №103120 от 19.12.2021 за 2019 год (срок уплаты до 17.02.2022); №763 от 17.01.2019 за 2018 год (срок уплаты до 11.02.2019); №178105 от 21.12.2020 за 2020 год (срок уплаты до 29.01.2021); №1701 от 23.01.2018 за 2017 год (срок уплаты до 13.02.2018).

После 01.01.2023 административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности №237124 от 25.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу ст. 75 НК РФ по формуле начислены пени за период с 23.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 20 379,24 руб., в том числе: за 2017 год на недоимку 23 400,00 руб. в размере 3 351,87 руб., за 2018 год на недоимку 26 545,00 руб. в размере 7 415,78 руб., за 2019 год на недоимку 29 354,00 руб. – 5 651,15 руб., за 2020 год на недоимку в размере 29 744,00 руб. – 3 960,44 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2017-2020 г.г. взыскивалась по ст. 47 НК РФ постановлениями №144 от 15.02.2018, №1196 от 06.03.2019, №2458 от 12.03.2020, №19058 от 04.10.2017. На основании постановлений судебными приставами возбуждены исполнительные производства.

Задолженность за 2017, 2018 г.г. уплачена 10.07.2023, за 2019 год уплачена частично в размере 17 588,69 руб.

Задолженность за 2019-2020 г.г. взыскивалась по судебному приказу № от 30.07.2021.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее-ОМС) за 2020 год (с 01.01.2020 по 30.11.2020) в размере 7 723,83 руб.

Сумма страховых взносов на ОМС за 2017-2020 г.г. в установленные сроки не уплачена.

В этой связи должнику выставлены требования до 01.01.2023: №103120 от 19.12.2021 за 2019 год (срок уплаты до 17.02.2022); №763 от 17.01.2019 за 2018 год (срок уплаты до 11.02.2019); №178105 от 21.12.2020 за 2020 год (срок уплаты до 29.01.2021); №1701 от 23.01.2018 за 2017 год (срок уплаты до 13.02.2018). Требования в добровольном порядке не были исполнены.

После 01.01.2023 ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности №237124 от 25.09.2023, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносов, пеней, штрафов, процентов, об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Расчет пени осуществляется по формуле, размер которой составляет 5 649,69 руб. за период с 25.12.2018 по 31.12.2022, в том числе: 

- за 2017 год пени начислены на недоимку 4 590,00 руб. в размере 1 664,44 руб.;

- за 2018 год пени начислены на недоимку 5 840,00 руб. в размере 1 631,52 руб.;

- за 2019 год пени начислены на недоимку 6 884,00 руб. в размере 1 325,30 руб.;

- за 2020 год пени начислены на недоимку 7 723,83 руб. в размере 1 028,43 руб.

Расчет пени осуществлены до 01.01.2023. Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 г.г. взыскивалась на основании ст. 47 НК РФ постановлениями №144 от 15.02.2018, №1196 от 06.03.2019, №2458 от 12.03.2020, №19058 от 04.10.2017.

На основании постановлений судебными приставами-исполнителями возбуждены исполнительные производства.

Задолженность за 2017-2018 г.г. уплачена 10.07.2023, за 2019 год уплачена частично в размере 17 588,69 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2019-2020 г.г. взыскивалась по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указано, что с 01.01.2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС. Налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.

Именно с 01.01.2023 пени начисляются на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности в соответствии со ст. 75 НК РФ.

05.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 145 918,30 руб., в том числе пени – 26 028,93 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №11936 от 08.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 14 535,98 руб.

На основании решения №643 от 10.04.2023 списана задолженность по пени - 58,56 руб.

Административный ответчик извещен о размере отрицательного сальдо ЕНС, указанного в требовании №237124 от 25.09.2023.

Неисполнение налогового требования послужило основанием обращения УФНС по Смоленской области к мировому судье судебного участка №4 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа.

Выданный 26.04.2024 судебный приказ по делу № отменен определением судьи от 13.06.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 4-12).

Определением судьи от 08.10.2024 производство по делу приостановлено до принятия Промышленным районным судом г. Смоленска судебного постановления по административному делу № по административному иску ФИО1 к УФНС России по Смоленской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, вступления его в законную силу (л.д. 63-64).

05.12.2024 вынесено определение о возобновлении производства по настоящему делу в связи с принятием Промышленным районным судом г. Смоленска 06.11.2024 определения по делу № о принятии отказа от представителя ФИО1 – ФИО от административного иска к УФНС России по Смоленской области и прекращении производства по делу. Определение не было обжаловано и вступило в законную силу 28.11.2024 (л.д. 72).

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО2 на основании доверенности от 21.05.2024 и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 46-48) не возражала против рассмотрения дела в отсутствии административного ответчика ФИО1, административный иск поддержала в полном объеме и просила его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в суд не прибыл, явку своего представителя не обеспечил, об уважительности неявки не сообщил, какого-либо рода ходатайств не представил, своего мнения по существу административного иска не выразил (л.д. 73, 77, 86).

Учитывая мнение административного истца, руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) суд определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося административного ответчика.

Принимая во внимание позицию представителя истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен ЕНП.

ЕНП – денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2). 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (п. 7).

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей, в том числе, требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены (п. 8).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности согласно ст. 45 НК РФ (п. 9).

Из положений п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании п. п. 4 и 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), что определено пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, установленном настоящей статьей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат поставлен на учет в налоговом органе.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее установленного налоговым законодательством, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на учет в налоговом органе с 10.06.2015 по 30.11.2020 (л.д. 39-41).

В этой связи за 2020 год (с 01.01.2020 по 30.11.2020) ФИО1 начислены страховые взносы в размере 29 744,00 руб.

По причине того, что ФИО1 не уплачены суммы страховых взносов на ОПС за 2017-2020 г.г. в установленные сроки, ответчику выставлены требования: №103120 от 19.12.2021 за 2019 год (срок уплаты до 01.02.2022); №763 от 17.01.2019 за 2018 год (срок уплаты до 11.02.2019); №2085 от 13.01.2020 за 2020 год (срок уплаты долга до 14.02.2020); №178105 от 21.12.2020 за 2020 год (срок уплаты до 29.01.2021); №1781 от 23.01.2018 за 2017 год (срок уплаты до 13.02.2018) (л.д. 22, 38, 43-44, 84).

После 01.01.2023 административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности №237124 от 25.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам (недоимка по страховым взносам на ОПС – 59 098,00 руб.; по ОМС – 12 112,68 руб.), со сроком погашения долга до 23.12.2023 (л.д. 37).

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу ст. 75 НК РФ по формуле начислены пени за период с 23.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 20 379,24 руб., в том числе: за 2017 год на недоимку 23 400,00 руб. в размере 3 351,87 руб., за 2018 год на недоимку 26 545,00 руб. в размере 7 415,78 руб., за 2019 год на недоимку 29 354,00 руб. – 5 651,15 руб., за 2020 год на недоимку в размере 29 744,00 руб. – 3 960,44 руб. (л.д. 31-33).

Задолженность по страховым взносам за 2017-2020 г.г. взыскивалась по ст. 47 НК РФ постановлениями №144 от 15.02.2018, №1196 от 06.03.2019, №2458 от 12.03.2020, №19058 от 04.10.2017 (л.д. 16-19). На основании перечисленных постановлений судебными приставами возбуждены исполнительные производства.

Задолженность за 2017, 2018 г.г. уплачена 10.07.2023, за 2019 год уплачена частично в размере 17 588,69 руб.

Задолженность за 2019-2020 г.г. взыскивалась по судебному приказу № от 30.07.2021.

ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС за 2020 год (с 01.01.2020 по 30.11.2020) в размере 7 723,83 руб.

Сумма страховых взносов на ОМС за 2017-2020 г.г. в установленные сроки не уплачена.

В этой связи должнику выставлены требования до 01.01.2023: №103120 от 19.12.2021 за 2019 год (срок уплаты до 17.02.2022); №763 от 17.01.2019 за 2018 год (срок уплаты до 11.02.2019); №178105 от 21.12.2020 за 2020 год (срок уплаты до 29.01.2021); №1701 от 23.01.2018 за 2017 год (срок уплаты до 13.02.2018) (л.д. 22, 38, 43-44, 84). Требования в добровольном порядке не были исполнены.

После 01.01.2023 ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности №237124 от 25.09.2023, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносов, пеней, штрафов, процентов, об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Расчет пени осуществляется по формуле, размер которой составляет 5 649,69 руб. за период с 25.12.2018 по 31.12.2022, в том числе: 

- за 2017 год пени начислены на недоимку 4 590,00 руб. в размере 1 664,44 руб.;

- за 2018 год пени начислены на недоимку 5 840,00 руб. в размере 1 631,52 руб.;

- за 2019 год пени начислены на недоимку 6 884,00 руб. в размере 1 325,30 руб.;

- за 2020 год пени начислены на недоимку 7 723,83 руб. в размере 1 028,43 руб. (л.д. 34-35).

Расчет пени осуществлен до 01.01.2023. Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 г.г. взыскивалась на основании ст. 47 НК РФ постановлениями №144 от 15.02.2018, №1196 от 06.03.2019, №2458 от 12.03.2020, №19058 от 04.10.2017. На основании постановлений судебными приставами-исполнителями возбуждены исполнительные производства.

Задолженность за 2017-2018 г.г. уплачена 10.07.2023, за 2019 год частично уплачена в размере 17 588,69 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2019-2020 г.г. взыскивалась по судебному приказу № от 30.07.2021.

С 01.01.2023 налогоплательщик может вносить средства на своей ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям; с 01.01.2023 пени начисляются на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности согласно ст. 75 НК РФ.

05.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 145 918,30 руб., в том числе пени – 26 028,93 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №11936 от 08.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 14 535,98 руб. На основании решения №643 от 10.04.2023 списана задолженность по пени - 58,56 руб. (л.д. 23)

Административный ответчик извещен о размере отрицательного сальдо ЕНС, указанного в требовании №237124 от 25.09.2023.

Неисполнение налогового требования послужило основанием обращения УФНС по Смоленской области к мировому судье судебного участка №4 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа без пропуска шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Выданный судебный приказ от 26.04.2024 по делу № о взыскании задолженности на сумму 24 541,86 руб., госпошлины – 468,13 руб. отменен определением судьи от 13.06.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 15).

После отмены судебного приказа определением мирового судьи от 13.06.2024, в соответствии с Главой 32 КАС РФ, административный истец 09.09.2024 посредством электронной почты направил в Заднепровский районный суд г. Смоленска административный иск к тому же должнику, с тем же требованием (в суд заявление поступило 10.09.2024), то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока (л.д. 49-51,4). 

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 24 541 руб. 86 коп., учитывая, что ФИО1 не выразил мнения по существу требования, расчет задолженности не оспорил, собственный расчет не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден в размере 4 000 руб. 00 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> задолженность по пени, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов (ЕНС) за счет имущества в размере 24 541 рубля 86 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий (судья) ____________ В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 27 декабря 2024 года.