Дело № 2а-72/2025 

УИД 21RS0005-01-2025-000039-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года п. Ибреси

Ибресинский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Андреевой Л.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО5 ФИО8 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО7 о взыскании пени.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО7 является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником имущества: иные строения, помещения и сооружения, площадью 

<

данные изъяты> в. м., (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ) расположенное по адресу: 

<

данные изъяты>; иные строения, помещения и сооружения, площадью 

<

данные изъяты> кв. м., (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), расположенное по адресу: 

<

данные изъяты>, помещение №; иные строения, помещения и сооружения, площадью 

<

данные изъяты> кв. м., (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), расположенное по адресу: 

<

данные изъяты> помещение 

<

данные изъяты>; земельный участок площадью 

<

данные изъяты> кв. м., с кадастровым номером 

<

данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), расположенный по адресу: 

<

данные изъяты>, земельный участок площадью 

<

данные изъяты> кв. м., с кадастровым номером 

<

данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), расположенный по адресу: 

<

данные изъяты>; земельный участок площадью 

<

данные изъяты> кв. м., с кадастровым номером 

<

данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), расположенный по адресу: 

<

данные изъяты>.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение пункта 1 статьи 210, подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункт статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО6 А.И. не представлена в налоговый орган установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (продажа объекта недвижимости имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного cpoка владения объектом недвижимого имущества), а также не уплачен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в результате занижения налоговой базы.

ФИО7 в ДД.ММ.ГГГГ году реализовано следующее недвижимое имущество:

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, адрес нахождения объекта: ФИО1, пгт. Ибреси, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве, число 1/1, цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 

<

данные изъяты> рублей, сумма дохода от продажи объекта исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек;

земельный участок для размещения промышленных объектов с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, адрес нахождения объекта: ФИО1, пгт. Ибреси, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве, число 1/1, цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 0,00 руб., сумма дохода от продажи объекта имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Общая сумма дохода налогоплательщика от продажи объектов недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов в соответствии с размером доли в праве, составляет 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Согласно материалам, полученным в ходе камеральной налоговой проверкой сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 

<

данные изъяты> год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пунктам 2 статьи 220 Кодекса, составляет 

<

данные изъяты> рублей.

Уплата налога на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей ФИО2 не произведена.

С учетом применения обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, размер штрафа, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 указанного Кодекса составил 

<

данные изъяты> рублей 70 копеек (

<

данные изъяты> рублей/ х 5% х 6 мес. /2), в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса составляет 

<

данные изъяты> рублей 80 копеек 

<

данные изъяты> рублей х 20% /2).

Управлением в адрес налогоплательщика направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Решением Ибресинского районного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО11 взыскан налог на доходы физических лиц за 2021 год, земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, а также налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год, земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, а также налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по пеням в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ибресинского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности с ФИО7 отменен. Задолженность ФИО7 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

По указанным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО7 пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Представитель истца УФНС России по Чувашской Республике 

<

данные изъяты>., своевременно и надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, на судебное заседание не явился, просил рассмотреть административный иск без его участия.

Административный ответчик ФИО11 при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, возражений на иск не представил. 

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. 

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО7 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В собственности административного ответчика находятся и находились: 

- иные строения, помещения и сооружения, площадью 

<

данные изъяты> кв. м., адрес: 

<

адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения площадью 

<

данные изъяты> кв. м., адрес: 

<

адрес>, помещение №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения площадью 

<

данные изъяты> кв. м., адрес: 

<

адрес> помещение №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик ФИО7 является налогоплательщиком земельного налога. В собственности административного ответчика находятся и находились: 

- земельный участок площадью 

<

данные изъяты> кв. м., кадастровый номер: 

<

данные изъяты>, адрес: 

<

адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок площадью 

<

данные изъяты> кв. м., кадастровый номер: 

<

данные изъяты>, адрес: 

<

адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок площадью 

<

данные изъяты> кв. м., кадастровый номер: 

<

данные изъяты>, адрес: Чувашская 

<

адрес> 

<

адрес>, регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение пункта 1 статьи 210, подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункт статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ ФИО2 не представлена в налоговый орган установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (продажа объекта недвижимости имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного cpoка владения объектом недвижимого имущества), а также не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год в результате занижения налоговой базы.

ФИО7 в ДД.ММ.ГГГГ году реализовано следующее недвижимое имущество:

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, адрес нахождения объекта: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве, число 

<

данные изъяты>, цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 

<

данные изъяты> рублей, сумма дохода от продажи объекта исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек;

земельный участок для размещения промышленных объектов с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, адрес нахождения объекта: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве, число 

<

данные изъяты>, цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 0,00 рублей, сумма дохода от продажи объекта имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Общая сумма дохода налогоплательщика от продажи объектов недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов в соответствии с размером доли в праве, составляет 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Согласно материалам, полученным в ходе камеральной налоговой проверкой сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 

<

данные изъяты> год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пунктам 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 

<

данные изъяты> рублей.

В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ ФИО2 занижена сумма налога, подлежащей уплате в бюджет за 

<

данные изъяты> год на 

<

данные изъяты> рублей 00 копеек. 

Уплата налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек ФИО2 не произведена.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Следовательно, ФИО2 в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ совершенно виновное, противоправное деяние, выраженное в непредставлении налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, за которое п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность. Количество месяцев просрочки – 6 месяцев (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ размер штрафа составляет 143 915 рублей 70 копеек (959 438 рублей 00 копеек х 5% х 6 месяцев / 2), в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 

<

данные изъяты> рублей 80 копеек (

<

данные изъяты>).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Кодекса).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

В соответствии с п. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной – для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего НК РФ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Управлением в адрес налогоплательщика направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО2 по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога исполнена не была, налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19496 рублей 35 копеек.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Решением Ибресинского районного суда ФИО1 Республики от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО4 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копейка, в том числе: 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 

<

данные изъяты> год (на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год (на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) – по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) (на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек;

- сумму пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога с физических лиц за 

<

данные изъяты> года, а также налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по пеням в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Ибресинского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с 

<

данные изъяты> задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ибресинского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 

<

данные изъяты> отменен. 

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в порядке положений п. 3 ст. 48 НК РФ обратилось в Ибресинский районный суд Чувашской Республики с исковым заявлением о взыскании задолженности по пеням с ФИО7

При таких обстоятельствах, налоговым органом был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, и обращение в суд о взыскании вышеуказанной налоговой задолженности было произведено в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства, что на момент рассмотрения спора задолженность по указанным налогам и пеням погашена.

Возражений относительно перерасчета задолженности административным ответчиком суду не предоставлено.

При таких обстоятельствах, суд соглашается с расчетами административного истца, и приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном размере. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО7 подлежит взысканию в доход бюджета Ибресинского муниципального округа Чувашской Республики государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец в силу положений пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО7 удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 ФИО9 (

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике пени в связи неуплатой налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) руб. 

<

данные изъяты> коп.

Реквизиты для зачисления:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО5 ФИО10 (

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ибресинский районный суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.М. Андреева

Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2025 года.