Дело № 2а-2781/2025 25RS0029-01-2025-004416-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года г. Уссурийск

Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Бутенко Н.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Пушок К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с указанными требованиями к административному ответчику, в обоснование которых указал, что административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Ответчик имеет в собственности объекты налогообложения, является плательщиком налогов. Ответчику был начислен налог на имущество за 2020-2021 гг., остаток задолженности 2 263 руб. (с учетом частичной оплаты). Однако в связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налог, согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени. В связи с утратой возможности взыскания пени в размере 26 802,23 руб., исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 гг., во взыскании которой отказано вступившим в законную силу решением, руководствуясь ст.ст. 48, 95 НК РФ, ходатайствует о восстановлении срока на ее взыскание. По изложенному просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 2263 руб., пени в размере 1144,25 руб. Восстановить пропущенный срок на взыскание пени в размере 26802, 23 руб. 

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения заявления извещенный надлежащем образом, в судебное заседание не явился. просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик, о времени и месте рассмотрения заявления извещённый надлежащем образом, о чем свидетельствует уведомление о вручении заказного почтового отправления, в судебное заседание не явился, возражений относительно требований налогового органа не представил.

Статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Принимая во внимание, что судом были предприняты меры к извещению ответчика о дне и времени рассмотрения дела, возможности извещения его иными способами не имеется, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и административного истца.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Как установлено статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога и, при утрате возможности принудительного взыскания налоговой задолженности, пени на такие недоимки начислению не подлежат и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 2020-2021 гг. ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчику исчислен налог на имущество: за 2020 г. – 1 212 руб., срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГ; за 2021 г. – 1 257 руб., срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГ. Налог за 2020 год был частично уплачен в размере 206 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. 

В связи с неуплатой налога ДД.ММ.ГГ налогоплательщику заказным письмом направлено требование XXXX об уплате задолженности срок до ДД.ММ.ГГ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении ФИО1 вынесено решение XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. 

В силу п.п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ч.1 ст.4 Федерального закона №263 от 14.07.2022 сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В силу п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона №263 в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, задолженность по налогам на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. обоснованно включена в требование XXXX от ДД.ММ.ГГ об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ. 

ДД.ММ.ГГ МИФНС России XXXX по Приморскому краю обратилось с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, входящий XXXX. 

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка №104 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края, и.о. мирового судьи судебного участка №66 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ по делу №2а-2395/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженности за период с 2020 г. по 2021 г., за счёт имущества физического лица в размере 33 886 руб. 86 коп., в том числе: по налогам – 2 263 руб. 00 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 31 623 руб. 86 коп., а также государственная пошлина в доход бюджета Уссурийского городского округа в сумме 608 руб. 30 коп.

ДД.ММ.ГГ определением мирового судьи судебного участка №66 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу №2а-2395/2023 отменен.

Административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГ (л.д.51). Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюдён.

Задолженность по налогу на имущество за 2020-2021 гг. в полном объеме ответчиком не оплачена и составляет 2 263 руб. Задолженность подтверждается письменными доказательствами. Административный ответчик доказательств, подтверждающих уплату в полном объеме налогов не представил. Поэтому в 

указанной части требования подлежат удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов в установленные законодательством сроки налоговым органом начисляются пени. 

В связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налог, ему были начислены пени в размере 1 144,25 руб. Поскольку отказ от исковых требований в части взыскания пени не заявлен административным истцом, суд полагает подлежащим взысканию с ответчика пени в размере 1 144,25 руб., расчет административного истца проверен судом, административным ответчиком не оспорен. МИФНС России №13 по Приморскому краю предоставила доказательства принятия мер к взысканию налогов, на которые исчислены пени.

В части о восстановлении срока на взыскание пени в размере 26 802,23 руб. следует отказать, т.к. они начислены на недоимку по налогам, в отношении которых имеется вступившее в законную силу решение суда от 17.01.2024 (дело №2а-874/2024), решением отказано во взыскании задолженности. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога и, при утрате возможности принудительного взыскания налоговой задолженности, пени на такие недоимки начислению не подлежат и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, проживающей: г. Уссурийск Приморского края, XXXX, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 2 263 руб., пени в размере 1 144,25 руб.

В удовлетворении административного иска о восстановлении срока на взыскание пени в размере 26 802,23 руб., - отказать. 

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, в доход Уссурийского городского округа государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд, в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий Н.В. Бутенко