Административное дело № 2а-330/2024

УИД 09RS0007-01-2023-000252-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2024 года ст. Зеленчукская, КЧР 

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 

в составе: председательствующего судьи Баббучиева И.Х.,

при секретаре судебного заседания Авдиенко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО1, в котором просит: взыскать с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица задолженность за налоговый период 2018г. по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: в размере 33 руб.; транспортному налогу с физических лиц: в размере 7067 руб.; суммам пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по налогам: в размере 105 руб.67 коп., на общую сумму 7205 руб.67 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что определением Мирового судьи судебного участка № 2 Зеленчукского судебного района Карачаево-ЧеркесскойРеспублики от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1. На налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике ФИО1 ИНН № дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения 

<

адрес> состоит в качестве плательщика транспортного налога и земельного налога физических лиц и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком в 2018г. были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: Земля для эксплуатации производственной базы, склада и весовой, адрес: 

<

адрес> Кадастровый №, площадь 30 кв.м, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:

<

данные изъяты>, VIN: Х№, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:

<

данные изъяты>, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно СТ.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год ст. 360 Налогового кодекса РФ.

Порядок исчисления транспортного налога установлен пунктами 1,2 статьи 362 Налогового кодекса РФ: как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства; один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 25.11.2016г. №-РЗ «О транспортном налоге» (с изм. и допол.) устанавливались налоговые ставки на 2018г.

Расчет транспортного налога составил по объектам: автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты> - 685 руб. (т.е. 97,92 х 7); Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:

<

данные изъяты>, - 3998 руб. (199,92x20); автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты> -2384 руб. (149x16).

Общая сумма исчисленного транспортного налога составляет за налоговый период 2018г. составила 7067 руб.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Статьей 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными праводими актами представительныхорганов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2018г. на территории Кардоникского сельского поселения устанавливались Решением Совета Кардоникского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ, № с изменениями «Об установлении земельного налога на территории Кардоникского сельского поселения» в зависимости от разрешенного использования земельных участков.

Расчет земельного налога по объекту - Земля для эксплуатации производственной базы, склада и весовой, кадастровый № составил- за ДД.ММ.ГГГГ. 33 руб., т.е. 2 222,00 р х 1,5% х (12 мес. /12) х 100%, где кадастровая стоимость земельного участка х ставка налога х (период владения / 12) х размер доли = налог за год.

Налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее, 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507® (ред. от ДД.ММ.ГГГГ)"0 передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором был исчислен транспортный и земельный налог за налоговый период 2018г. на вышеуказанные объекты налогообложения. Однако уплата налогов налогоплательщиком на основании налогового уведомления своевременно не была произведена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки транспортный и земельный налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере. (Расчет пени прилагается).

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному, земельному налогам и о суммах начисленных на суммы недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требованиях соответствующие суммы налогов и пеней.

Требования были направлены заказными письмами и согласно п.6 ст.69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Добровольного погашения образовавшейся недоимки по налогам и пеням налогоплательщиком не произведено.

На момент формирования искового заявления отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 122 391,86 руб.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям, о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ. 

В соответствии со ст. 123 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно положений подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины как государственные органы, выступающие по делам» рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). В судебное заседание представитель административного ответчика Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте, дате и времени судебного заседания, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, в суд не явился, о причинах уважительности неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял. 

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика. 

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РФ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного налога в лошадиных силах. 

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.390,391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате задолженности по налогам и сборам, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. 

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст.19, ч.2 ст.123.7, ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО2 

<

данные изъяты> состоит на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике в качестве налогоплательщика транспортного налога и земельного налога с физических лиц, и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчику ФИО1 исчислен транспортный налог за налоговый период 2018 год по следующим транспортным средствам: автомобили легковые. Государственный регистрационный знак№, Марка/Модель: 

<

данные изъяты> - 685 руб. (т.е. 97,92 х 7); Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:

<

данные изъяты>, - 3998 руб. (199,92x20); автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты> -2384 руб. (149x16).

Общая сумма исчисленного транспортного налога составляет за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. составила 7067 руб.

Административному ответчику исчислен земельный налог на объект с кадастровым номером - №, адрес объекта собственности: 

<

адрес> в размере 33 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги уплачивались несвоевременно и в не полном объеме, на сумму недоимки за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 105 руб.67 коп.

Вышеперечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщику ФИО3 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., в которых был исчислен транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. на выше перечисленные объекты налогообложения. 

Налоговым органом было вынесено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., об уплате налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанную в требовании сумму пеней по транспортному и земельному налогам за налоговый период 2018г.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района от ДД.ММ.ГГГГг. был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по гражданскому делу № по заявлению УФНС России по КЧР о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог 7067 руб., пени 105,19 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог 33 руб., пения 0.48 руб. и расходы по уплате государственной пошлины.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГг., т.е. в установленные законом сроки.

Заявленные требования административным истцом, подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. 

ФИО1 возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам не представил, поэтому суд, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства наличия у ФИО1 задолженности по транспортному, земельному, имущественному налогам и пене за неуплату налога, учитывая, что доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица задолженность за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: в размере 33 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц: в размере 7067 руб.;

- сумму пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением, обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по налогам: в размере 105 руб. 67 коп., на общую сумму 7205 руб. 67 коп.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика 

<

данные изъяты>

Реквизиты для уплаты:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1 ИНН №, государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 14 июня 2024 года. 

Судья Зеленчукского районного суда Баббучиев И.Х.