Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 мая 2024 г. г. Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Королевой А.А., 

при секретаре Якушиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1158 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа.

В обоснование иска указало, что Королева с 6 июня 2017 г. по 2 ноября 2020 г. имела статус индивидуального предпринимателя и в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 на праве собственности с 5 апреля 2012 г. по 24 ноября 2022 г. принадлежал земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, поэтому, она являлась плательщиком земельного налога. ФИО1 был произведен расчет земельного налога, согласно которому, она должна была уплатить за 2020-2022 г. – 4273 руб. УФНС по 

<

адрес> была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ФИО1 за совершение налогового правонарушения привлечена к налоговой ответственности с назначением штрафа. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 г. со сроком уплаты до 20 июля 2023 г. об уплате налога ПСН (патент) – 4500 руб., 8352 руб., 711000 руб., 243000 руб.; земельного налога – 12205 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г. – 342559 руб. 48 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование до 1 января 2023 г. – 16728 руб. 05 коп., пени – 556211 руб. 16 коп.; штрафа – 500 руб. Указанная в требовании № по состоянию на 25 мая 2023 г. со сроком уплаты до 20 июля 2023 г. задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области от 30 января 2024 г. заявление УФНС России по Тульской области о вынесении судебного приказа, возвращено, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным, что и послужило основанием для настоящего обращения в суд. Просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления и взыскать с ФИО2 задолженность: по земельному налогу в размере 4273 руб., налогу ПСН (патент) – 949353 руб. 59 коп., штрафу – 500 руб., пени – 593176 руб. 11 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования поддержал и просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не признавалась судом обязательной.

На основании ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения устанавливается в федеральной территории «Сириус» в соответствии с настоящим Кодексом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.44 Н РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В федеральной территории «Сириус» объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом Краснодарского края для города-курорта Сочи.

В соответствии со ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. В федеральной территории «Сириус» налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого законом Краснодарского края для города-курорта Сочи. Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 настоящего Кодекса.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 г.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с 6 июня 2017 г. по 2 ноября 2020 г. имела статус индивидуального предпринимателя.

ФИО1 с 5 апреля 2012 г. по 24 ноября 2022 г. на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В порядке, предусмотренном ст. 52 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Тульской области в адрес ФИО4 направлены налоговые уведомления № от 1 сентября 2021 г., № от 1 сентября 2022 г., № от 19 июля 2023 г. в которых было предложено уплатить земельный налог не позднее 1 декабря 2021 г. и 1 декабря 2022 г., 1 декабря 2023 г.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Согласно ст. 75 НК РФ предусмотрено взыскание пени за несвоевременную уплату налога. 

Постановлением УФНС России по Тульской области № от 16 апреля 2019 г. по требованию № от 23 января 2019 г. с ФИО1 взыскана недоимка по налогам, страховым взносам и пени на сумму 32493 руб. 76 коп.

На основании постановления № от 16 апреля 2019 г. судебным приставом-исполнителем ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района Управления ФССП по Тульской области от 19 апреля 2019 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Постановлением УФНС России по Тульской области № от 19 марта 2020 г. по требованию № от 20 января 2020 г. с ФИО1 взыскана недоимка по налогам, страховым взносам и пени на сумму 36381 руб. 44 коп.

На основании постановления № от 19 марта 2020 г. судебным приставом-исполнителем ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района Управления ФССП по Тульской области от 20 марта 2020 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП.

На основании судебного приказа №а-1261/36/2021 судебным приставом-исполнителем ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района Управления ФССП по Тульской области от 3 сентября 2012 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Решением № от 7 декабря 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью) уплаченного утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 г. № в размере 1983268 руб. 73 коп.

Подробный расчет задолженности приведен налоговой инспекцией в соответствующих письменных расчетах, который согласуется с налоговыми уведомлениями, а также с требованием об оплате налога и пени. 

До настоящего времени требование № по состоянию на 25 мая 2023 г. со сроком уплаты до 20 июля 2023 г. в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено. 

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности в полном объеме, административным ответчиком суду не предоставлены. 

Указанная в требовании № по состоянию на 25 мая 2023 г. со сроком уплаты до 20 июля 2023 г. задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области от 30 января 2024 г. заявление УФНС России по Тульской области о вынесении судебного приказа, возвращено, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Административный истец обратился в суд с данным иском 27 марта 2024 г. посредством почтовой связи, то есть с пропуском установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Административным истцом заявлено о восстановлении пропущенного срока.

Разрешая указанное ходатайство, суд принимает во внимание, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями действующего законодательства не определен, в связи с чем, в каждом конкретном случае, исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд уважительными, т.е. объективно препятствующими налоговому органу реализовать, представленное законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов, пени, штрафов.

Судом у мирового судьи судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области истребованы материалы административного дела № 9а-11/36/2024 для установления даты направления определения от 30 января 2024 г. административному истцу.

Согласно почтовому идентификатору копия определения от 30 января 2024 г. и документы получены административным истцом 7 февраля 2024 г.

Оценивая приведенные обстоятельства, суд полагает причины пропуска срока для обращения с настоящим иском в суд уважительными и приходит к выводу о его восстановлении.

Так как, срок обращения в суд с данными требованиями восстановлен, расчеты пени, представленные административным истцом не вызывают сомнений, суд считает административные исковые требования УФНС России по Тульской области подлежащими удовлетворению.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственная пошлина в размере 15936 руб. 51 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (

<

данные изъяты>) задолженность: по земельному налогу в размере 4273 руб., налогу ПСН (патент) – 949353 руб. 59 коп., штрафу – 500 руб., пени – 593176 руб. 11 коп., а всего 1547302 (Один миллион пятьсот сорок семь тысяч триста два) руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 15936 руб. 51 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 31 мая 2024 г.