Дело № 2а-1508/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

16 мая 2019 года Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Хузяхралов Д.О.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонного инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу в общей сумме 50 рублей 38 коп. 

В обоснование заявленных требований инспекция указала, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, однако в указанный в налоговом уведомлении срок не уплатил налоги в добровольном порядке, в связи с чем начислены пени. Требования об уплате пени, направленные в его адрес, в установленный срок не исполнены. 

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству Кировского районного суда города Перми, определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрение административного дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, рассмотрев административное дело в порядке главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно нормам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в отношении недоимки, образовавшейся до 01 октября 2017 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником земельного участка в 

<

адрес>.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом по данному налогу признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки установлены пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно нормам статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующих редакциях) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в установленные сроки. 

Из материалов дела следует, что налоговым органом исчислен земельный налог к уплате налогоплательщиком ФИО2 за 2012 год – 105 рублей 87 коп., за 2013 год – 106 рублей 00 коп., за 2014 года – 106 рублей 00 коп. и направлены соответствующие уведомления об уплате налога с указанием срока уплаты. 

Поскольку в установленный законодательством срок налоговые обязательства налогоплательщиком исполнены не были, то налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2012 год в размере 105 рублей 87 коп., за 2013 год в размере 106 рублей 00 коп., пени в размере 40 рублей 54 коп., со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ. Также в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 год в размере 106 рублей 00 коп, пени в размере 9 рублей 87 коп., со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ. 

При этом из представленных расчетов по начислению пени следует, что пени в сумме 9 рублей 87 коп. начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24), пени в сумме 40 рублей 54 коп. начислены на недоимку по земельному налогу за 2010-2013 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-21). 

Заявляя административный иск о взыскании с ответчика в принудительном порядке задолженности по пени Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю ссылается на отсутствие добровольной уплаты ФИО1 суммы пеней, включенных в требования №, №.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 не превышает 3 000 рублей, а срок исполнения самого раннего требования – ДД.ММ.ГГГГ, то инспекция вправе обратиться в суд, в течение шести месяцев после ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю подала заявление мировому судье судебного участка № о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу в размере ........ 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере ........ Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность налогоплательщика на момент обращения в суд (в пределах требований №, №) не погашена и составила: пени на недоимку по земельному налогу за 2010-2013 годы в размере 40 рублей 54 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 9 рублей 87 коп. 

На момент рассмотрения дела задолженность по пени ФИО1 также не погашена, доказательств иного административным ответчиком не представлено. 

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Расчет суммы пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год у суда не имеется.

Установленный законом порядок начисления пени, порядок и сроки обращения в суд за взысканием пеней налоговым органом соблюдены.

Административное исковое заявление предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, не позднее шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа. 

Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год судом не установлено, ответчиком такие основания не указаны. В этом части исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Вместе с тем, частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вступил в силу 29 декабря 2017 года) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В силу положений названного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по налогам за 2013 год и предшествующие ему годы, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку.

Поскольку заявленные к взысканию пени в размере 40 рублей 54 коп. начислены на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды 2010-2013 года, признаваемой в соответствии с указанной нормой безнадежной к взысканию, то налоговый орган утрачивает возможность взыскания пени в судебном порядке. 

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что заявленные к взысканию пени в размере 40 рублей 54 коп. начислены были на иную недоимку по налогам, административным истцом не представлено, из материалов данного административного дела не следует.

В связи с изложенным, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по земельному налогу в размере 40 рублей 54 коп. 

Согласно части 1 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина по данному иску составляет 400 рублей. 

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 78 рубля 32 коп. пропорционально удовлетворенной части заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-177, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонного инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 9 рублей 87 коп. 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 78 рублей 32 коп. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Д.О. Хузяхралов