Дело № 2а-799/2024

67RS0008-01-2024-001413-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2024 года город Ярцево Смоленской области

Ярцевский городской суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Паниной И.Н.,

при секретаре Шляхтенковой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на имущество с физических лиц за 2021г., земельного налога за 2021г., транспортного налога за 2021г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020, 2022г. (л.д.4-19)

Также УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на имущество с физических лиц за 2022г., земельного налога за 2022г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018г. (л.д.106-121)

Определением Ярцевского городского суда от 02.10.2024г. производство по указанным административным делам объединено в одно для совместного рассмотрения и разрешения с присвоением номера 2а-799/2024г. (л.д.97-98) 

В обоснование исковых требований УФНС указало, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество.

Административный ответчик обязанность по оплате налогов и страховых взносов не исполнял, в связи с чем была начислена пеня в соответствии со ст.75 НК РФ. Требование об уплате обязательных платежей от 16.05.2023г. №116 ФИО1 также не исполнено. 

27.10.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2997/2023-27, который, определением от 02.05.2024 был отменён в виду поступивших возражений.

Кроме того, 05.02.2023г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-328/2024-27, который 06.05.2024г., также был отменен. 

Уточнив требования, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1:

- налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 809 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2021г. - 872 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021г. в размере 1875 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020г. и 2022г. в общем размере 17192 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019г., 2020г., 2021г. и 2022г. в общем размере 83 104,55 руб. 

- пени, начисленные на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности в размере 31 549, 93 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 812 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2022г. в общем размере 872 руб.;

- сумму страховых взносов, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 45 842 руб.;

- сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017г. по 31 декабря 2022г.) за 2018г. – в размере 603,40 руб.; 

- пени, начисленные на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности в размере 10 291,80 руб.; (л.д. 77, 173)

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил возражения указав, что с исковыми требованиями не согласен. Административный истец не конкретизировал, за какие периоды у него сформировалась задолженность по годам. Кроме того, страховые взносы за 2019г. им были уплачены 27.12.2019г. в размере 36 238 руб. с банковской карты. Также 30.05.2024г. с его банковского счета были списаны денежные средства в размере 20 000 руб. и перечислены административному истцу, однако в погашение каких платежей они были направлены, ему неизвестно. Кроме того, срок для взыскания недоимки за 2019-2021г. истек, так как требование об оплате ему направлено только в мае 2023г., поэтому недоимка должна быть признана безнадежной ко взысканию. Также решением суда от 01.12.2022г. с него уже была взыскана задолженность на обязательное пенсионное страхование за 2021г., поэтому она подлежит исключению из суммы исковых требований. Просил отказать в удовлетворении заявленного административного иска в полном объеме (л.д.85-88).

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.2 и п.3 ст.44 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ. 

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством. 

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подп.1 и 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов производится индивидуальными предпринимателями - плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 432 НК РФ). 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога). 

В соответствии с п.п.3-5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263 –ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу 01.01.2023, глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Недоимка – это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Судом установлено, что ФИО1 с 10.03.2010г. является адвокатом, и, соответственно, обязан оплачивать страховые взносы в соответствующий бюджет. 

Самостоятельный расчет по страховым взносам ФИО1 в налоговый орган представлен не был. 

За 2020г. и 2022г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в общем размере 17 192 руб. (за 2020г. – 8426 руб., за 2022г. – 8776 руб.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018г.-2022г. в общем размере 83 104,55 руб. (в том числе за 2018г. в размере 603,40 руб., за 2019г.- 2362,45 руб., за 2020г.- 3879,10 руб., за 2021г. – 36439,26 руб., за 2022г. – 40 423,74 руб. 83 104,55 руб.)

Также ФИО1 были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. 

Указанные страховые взносы не были перечислены административным ответчиком в соответствующий бюджет, в связи с чем УФНС в порядке ст. 70 НК РФ было направлено требование от 16.05.2023г. № 116 об уплате в срок до 15.06.2023г. указанных платежей. (л.д.27-28)

Также до октября 2021г. ФИО1 являлся собственником транспортного средства VOLKSWAGEN PASSAT, №

<

***>, г.р.з. К 895 ЕО 67.

В 2021г.-2022г. ФИО1 имел в собственности объекты недвижимости: земельный участок по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, 

<

адрес>, кадастровый №

<

***>; квартиру по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, 

<

адрес>, кадастровый №

<

***>; квартиру по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, 

<

адрес>, кадастровый №

<

***>. (л.д.22-26, 126-127)

ФИО1 были направлены налоговые уведомления об оплате земельного, транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц от 01.09.2022г. и 29.07.2023г. в срок до 01.12.2022г. и 01.12.2023г. соответственно. (л.д.22, 123)

Однако в установленный срок ФИО1 оплату налогов не произвел, в связи с чем ему было выставлено требование от 16.05.2023г. № 116 об уплате в срок до 15.06.2023г. указанных платежей. (л.д.27-28)

Судебными приказами мирового судьи судебного участка № 27 в МО «Ярцевский район» №2а-2997/2023-27 от 27.10.2023г. и № 2а-328/2024-27 от 05.02.2024г. с ФИО1 была взыскана недоимка по налогам. 

На основании заявления ФИО1 указанные судебные приказы определениями мирового судьи от 02.05.2024г. и от 06.05.2024г. отменены. (л.д.20,122)

Согласно представленному административным истцом расчету, недоимка составила: по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 809 руб., за 2022г. – 812 руб.; земельному налогу за 2021г. - 872 руб., за 2022г. – 872 руб.; транспортному налогу за 2021г. в размере 1875 руб. (л.д.4-19, 77, 106-121)

Также в связи с тем, что ФИО1 уплату налогов и страховых взносов не произвел, то в соответствии со ст. 75 НК РФ были исчислены пени на сумму недоимки в общем размере 41 841, 73 руб. (л.д. 3-44, 75, 132-139, 179)

Таким образом, поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов и страховых взносов исполнена не была, требования административного истца являются обоснованными. 

Вместе с тем, судом установлено, что ранее решением Ярцевского городского суда от 01.12.2022г. по иску МИ ФНС № 3 по Смоленской области к ФИО1, с последнего в доход бюджета была взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32 448 руб. (фиксированный платеж), а также пени за период с 11.01.2022г. по 20.01.2022г. в размере 91,94 руб. (дело № 2а-941/2022г.)

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021г. составляет фиксированный платеж в размере 32 448 руб. плюс 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. в размере 3991,26 руб. 

Из расчета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование к настоящему иску также усматривается, что административным истцом произведен расчет пени по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г., в том числе за период с 11.01.2022г. по 20.01.2022г. (л.д.43)

При таких обстоятельствах, поскольку ранее решением суда с ФИО1 уже был взыскан фиксированный платеж, то исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. подлежат удовлетворению лишь в части взыскания суммы в размере 3991,26 руб. По этим же основаниям подлежит уменьшению сумма взыскания пени на 91,94 руб. (как ранее взысканная судом). 

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом не конкретизирован период формирования задолженности по страховым взносам, опровергаются представленными УФНС расчетами размера недоимки и пени, согласно которых расчетный период определен за 2018- 2022г. 

Ссылка ФИО1 об оплате страховых взносов за 2019г. платежом от 27.12.2019г. в сумме 36 238 руб. также не может быть принята во внимание. 

Из расчета задолженности, письменных возражений административного истца усматривается, что 27.12.2019г. ФИО1 был внесен платеж в сумме 36 238 руб., который административным истцом был распределен в счет погашения недоимки за 2018г. по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также частичной оплаты страховых взносов на медицинское страхование за 2019г. (л.д.6, 7, 11, 111, 113)

Согласно п. 8, п.10 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Из изложенного следует, что в первую очередь денежные средства направляются на погашение недоимки, начиная с наиболее ранее момента ее выявления, а затем на уплату текущих платежей. 

В силу п. 15 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 13 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" в реквизите «Назначение платежа» в распоряжении о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.

Каких-либо доказательств, позволяющих отнести платеж административного ответчика от 27.12.2019г. к оплате страховых взносов за 2019г., в материалах дела не имеется. При таких обстоятельствах, указанная сумма была обоснованно распределена административным истцом в счет погашения недоимки за 2018г. по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также частичную оплату текущего платежа за 2019г. (л.д.6, 7, 11, 111, 113)

По тем же основаниям обоснованно распределена в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019г. удержанная 30.05.2024г. со счета ФИО1 сумма 20 000 руб., что видно из письменного отзыва административного истца на возражения ответчика.

Доводы апелляционного ответчика о пропуске налоговым органом процессуального срока на обращение в суд за взысканием страховых взносов и необходимости признания недоимки безнадежной основаны на неверном толковании норм права.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 указанного Кодекса безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 поименованного Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно представленным в материалы дела документам, расчетным периодом по уплате страховых взносов и налогов ФИО1 является 2018-2023г.

Срок уплаты страховых взносов налоговым органом установлен до 15.06.2023г. 

Судебные приказы о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам от 27.10.2023г. и от 05.02.2024г. отменены 2 мая 2024 г. и 06 мая 2024г. соответственно. (л.д.20)

С иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обратился 12.07.2024г. (л.д.4) и 17.07.2024г. (л.д.106)

Частью 2 ст. 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок дачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 6 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

По смыслу закона, вынесение судебного приказа свидетельствует об отсутствии у мирового судьи оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то есть указанный срок признан не пропущенным.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как установлено выше, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. Следовательно, срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Оснований для применения положений закона, устанавливающих порядок признания недоимки безнадежной к взысканию, не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета. 

Поскольку налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, то она подлежит взысканию с ответчика в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета задолженность: 

- по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 809 (восемьсот девять) руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2021г. – 872 (восемьсот девять) руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021г. в размере 1875 (одна тысяча восемьсот семьдесят пять) руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020г. – 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) руб. и за 2022г. - 8776 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2019г. – 2 362 (две тысячи триста шестьдесят два) руб. 45 коп.; за 2020г. – 3879 (три тысячи восемьсот семьдесят девять) руб. 10 коп.; за 2021г. – 3 991 (три тысячи девятьсот девяносто один) руб. 26 коп.; за 2022г. – 40 423 (сорок тысяч четыреста двадцать три) руб. 74 коп. 

- по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 812 (восемьсот двенадцать) руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2022г. – 872 (восемьсот девять) руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 45 842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. – в размере 603 (шестьсот три) руб. 40 коп.; 

- пени, начисленные на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности в размере 41 749 (сорок одна тысяча семьсот сорок девять) руб. 79 коп.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России): счет получателя: 03100643 000 000 018500; ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 182010606120101000 0510; Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206727230020384584, ИНН должника 

<

***>, назначение платежа: единый налоговый платеж.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №

<

***>) госпошлину в доход бюджета МО «Ярцевский район» в размере 4 425 (четыре тысячи четыреста двадцать пять) 67 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья И.Н. Панина