Копия 

Дело № 2а-2541/2024

УИД 59RS0008-01-2024-003738-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 18 декабря 2024 года

Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2024 года

18 декабря 2024 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе: 

председательствующего судьи Макаровой Н.В., 

при секретаре Морозовой К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество, пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в общем размере 39949 рублей 21 копейки:

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 17394 рублей;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12339 рублей;

пени в размере 10216 рублей 21 копейки, начисленной за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.3-7).

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что с 15 июня 2019 года по 14 декабря 2021 года ФИО1 имела в собственности транспортное средство: легковой автомобиль «CHRYSLER PACIFICA», мощностью двигателя 253 л.с., 2004 года выпуска. Соответственно, в силу положений закона ФИО1 обязана уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 11807 рублей; за 2020 года в размере 18975 рублей; за 2021 год в размере 17394 рублей. В срок, установленный законом, ФИО1 начисленный транспортный налог не уплатила. Недоимка по транспортному налогу за 2019 год уплачена налогоплательщиком 23 декабря 2021 года. Недоимка по транспортному налогу за 2020 год взыскана с ФИО1 в судебном порядке. В связи с просрочкой уплаты транспортного налога налогоплательщику выставлено требование от 27 июня 2023 года № 3993 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 год и пени в размере 3224 рублей 64 копеек, а именно:

пени в размере 1208 рублей 59 копеек, начисленной за период с 14 декабря 2020 года по 23 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

пени в размере 1885 рублей 59 копеек, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

пени в размере 130 рублей 46 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год.

Данное требование не выполнено, сумма налога и сумма начисленной пени в бюджет не внесены. 

С 29 января 2019 года ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>, в силу положений закона ФИО1 обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога за 2019 год в размере 9347 рублей; за 2020 год в размере 11217 рублей; за 2021 год в размере 12339 рублей. ФИО1 не уплатила начисленный налог на имущество физических лиц в срок, установленный законом. Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и за 2020 год взысканы с налогоплательщика в судебном порядке. В связи с просрочкой уплаты налога на имущество физических лиц налогоплательщику выставлено требование от 27 июня 2023 года № 3993 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени в размере 2107 рублей 78 копеек, а именно:

пени в размере 1281 рубля 82 копеек, начисленной за период с 14 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год;

пени в размере 733 рублей 42 копеек, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

пени в размере 92 рублей 54 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Данное требование не выполнено, сумма налога на имущество физических лиц, сумма начисленной пени не внесены в бюджет. 

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 69272 рубля. По состоянию на 29 мая 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 69428 рублей. По состоянию на 17 июля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 69252 рубля 45 копеек. По состоянию на 26 июля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 68038 рублей 18 копеек. По состоянию на 01 сентября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 67882 рубля 18 копеек. За период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 4883 рублей 79 копеек.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 26 декабря 2023 года судебный приказ от 14 ноября 2023 года по делу № 2а-4484/2023 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

На основании данного административного искового заявления определением Пермского районного суда Пермского края от 05 июля 2024 года возбуждено административное дело № 2а-2541/2024.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась к административному ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании:

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 17394 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12339 рублей;

пени в размере 808 рублей 59 копеек, начисленной за период с 14 декабря 2020 года по 23 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

пени в размере 1260 рублей 03 копеек, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

пени в размере 130 рублей 46 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год;

пени в размере 1247 рублей 20 копеек, начисленной за период с 14 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год;

пени в размере 733 рублей 42 копеек, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

пени в размере 92 рублей 54 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год;

пени в размере 5943 рублей 97 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.50-55, 86-91).

В обоснование предъявленных требований административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю указала, что ФИО1 имела в собственности транспортное средство: легковой автомобиль «CHRYSLER PACIFICA», мощностью двигателя 253 л.с., 2004 года выпуска; имеет в собственности объект недвижимости (кадастровый номер 59:02:0110059:39). В сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2019 год, 2020 года и за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 года и за 2021 год. В связи с просрочкой уплаты налогов налогоплательщику выставлено требование об уплате недоимки по налогам и пени. Данное требование не исполнено. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 26 декабря 2023 года отменён судебный приказ от 14 ноября 2023 года по делу № 2а-4484/2023 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

На основании данного административного искового заявления определением Пермского районного суда Пермского края от 09 сентября 2024 года возбуждено административное дело № 2а-3218/2024.

Определением Пермского районного суда Пермского края от 02 октября 2024 года административное дело № 2а-2541/2024 и административное дело № 2а-3218/2024 объединены в одно производство № 2а-2541/2024.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю не направила представителя в судебное заседание, извещена о рассмотрении дела, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии её представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела, письменные возражения по существу заявленных требований не представила.

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-4484/2023 по заявлению о вынесении судебного приказа, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.32).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года, для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 250 до 275 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 85 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 250 до 275 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 80 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 250 до 275 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 75 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5). 

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, сообщения Управления МВД России по городу Перми следует, что налогоплательщику ФИО2 как собственнику объекта недвижимости и транспортного средства начислены налог на имущество физических лиц, транспортный налог, а именно:

транспортный налог за 2019 год в размере 11807 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «CHRYSLER PACIFICA», мощностью двигателя 253 л.с., 2004 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (7 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 80 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.17, 41-42, 77);

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 71 рубля, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; объектом налогообложения является помещение (кадастровый №), расположенное по адресу: 

<

адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (11 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,5 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,4; кадастровой стоимости объекта налогообложения (5098613 рублей); размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.12, 17, 77);

транспортный налог за 2020 год в размере 18975 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «CHRYSLER PACIFICA», мощностью двигателя 253 л.с., 2004 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 75 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.19, 41-42, 78);

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11217 рубля, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является помещение (кадастровый №), расположенное по адресу: 

<

адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,5 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта налогообложения (5098613 рублей); размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.12, 19, 78);

транспортный налог за 2021 год в размере 17394 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «CHRYSLER PACIFICA», мощностью двигателя 253 л.с., 2004 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (11 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 75 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.21, 41-42, 79);

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12339 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является помещение (кадастровый №), расположенное по адресу: 

<

адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,5 процента; кадастровой стоимости объекта налогообложения (5098613 рублей); размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.12, 21, 79).

Данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующими распечатками (л.д.18, 20, 22, 81-83). 

Административный ответчик ФИО1 принадлежность имущества на праве собственности и начисленные суммы налогов не оспаривала.

При таком положении, проверив расчёты налога на имущество физических лиц, транспортного налога за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Из содержания административного иска, расшифровки задолженности следует, что начисленные налоги налогоплательщиком не уплачены в срок, установленный законом, в том числе не уплачен транспортный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год (л.д.10). 

Административный ответчик ФИО1 документы, подтверждающие своевременную уплату начисленных налога на имущество физических лиц, транспортного налога за каждый год в срок, установленный законом, не представила.

Определением Пермского районного суда Пермского края от 27 декабря 2021 года по делу № 2а-3604/2021 производство по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 11807 рублей и пени в размере 20 рублей 07 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, в связи с отказом административного истца от предъявленных требований (в связи с уплатой взыскиваемой задолженности) прекращено.

Данное определение суда вступило в законную силу 26 января 2022 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 27 марта 2023 года по делу № 2а-930/2023 с ФИО2 взысканы 

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9347 рублей; пеня в размере 15 рублей 89 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11217 рублей; пеня в размере 39 рублей 26 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 18975 рублей; пеня в размере 66 рублей 41 копейки, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год.

Данное решение суда вступило в законную силу 04 мая 2023 года.

Административный ответчик ФИО1 документы, подтверждающие исполнение указанного судебного постановления, не представила.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что административный ответчик ФИО1 допустила просрочку в исполнении обязанности по уплате налогов, в связи с чем обязана уплатить пеню, начисленную в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, имеются правовые основания для начисления пени за несвоевременную уплату налогов.

Из требования налогового органа от 27 июня 2023 года № 3993 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщику ФИО2 предъявлено требование об уплате не позднее 26 июля 2023 года транспортного налога в размере 36369 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 32903 рублей, пени в размере 7478 рублей 44 копеек, в том числе:

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 17394 рублей; 

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12339 рублей;

пени в размере 808 рублей 59 копеек, начисленной за период с 14 декабря 2020 года по 23 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 11807 рублей;

пени в размере 1260 рублей 03 копеек, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 18975 рублей;

пени в размере 130 рублей 46 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 17394 рублей;

пени в размере 1247 рублей 20 копеек, начисленной за период с 14 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9347 рублей;

пени в размере 733 рублей 42 копеек, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11217 рублей;

пени в размере 92 рублей 54 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12339 рублей (л.д.23, 85, 93-94).

Данное налоговое требование направлено налогоплательщику ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующей распечаткой (л.д.24, 84, 93-94).

Административный ответчик ФИО1 документы об исполнении указанного налогового требования в полном размере, не оспаривала расчёт начисленной пени, не представила.

Согласно содержанию административного иска и расчёту пени транспортный налог за 2019 год в размере 11807 рублей уплачен 23 декабря 2021 года.

Административный ответчик ФИО1 документы, подтверждающие иную дату полного погашения недоимки по данному налогу, не представила.

Определением Пермского районного суда Пермского края от 27 декабря 2021 года по делу № 2а-3604/2021 установлено, что пеня, начисленная за период с 02 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, налогоплательщиком ФИО2 уплачена.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что имеются правовые основания для начисления пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год с 14 декабря 2020 года по 23 декабря 2021 года (день погашения недоимки по соответствующему налогу).

Проверив расчёты взыскиваемой пени в размере 808 рублей 59 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, суд соглашается с расчётом налогового органа, считает его правильным, соответствующими положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размеров задолженности по обязательным платежам и соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего (правильного) количества дней просрочки; при расчёте учтено частичное погашение пени.

Проверяя другие расчёты налогового органа о размерах взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату иных налогов, суд учитывает периоды начисления пени, за которые пеня взыскана с ФИО1 решением Пермского районного суда Пермского края от 27 марта 2023 года по делу № 2а-930/2023. 

Суд соглашается с расчетом пени, начисленной за период с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года.

Однако, суд считает арифметически неверным расчёт пени в размере 1260 рублей 03 копеек, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 18975 рублей, поскольку исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу и соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки, начисленная пеня за указанный период не может превышать 1240 рублей 65 копеек, а именно:

Недоимка,руб. 

Период просрочки 

Размер ставки 

Расчёт 

Размер пени 

с 

по 

дни 

1 

2 

3 

4 

6 

7 

8 

18975 

16.12.2021 

19.12.2021 

4 

7,5 % 

18975 х 7,5 % х 4 / 300 / 100 % 

18,98 

18975 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

8,5 % 

18975 х 8,5 % х 56 / 300 / 100 % 

301,07 

18975 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

9,5 % 

18975 х 9,5 % х 14 / 300 / 100 % 

84,12 

18975 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

20,0 % 

18975 х 20,0 % х 32 / 300 / 100 % 

404,80 

18975 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

20,0 % 

18975 х 7,5 % х 91 / 300 / 100 % 

431,68 

Итого: 

1240,65 

При таком положении, учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие своевременное внесение обязательных платежей, суд находит, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты в судебном порядке задолженности:

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 17394 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12339 рублей; задолженности по уплате пени в общем размере 4252 рублей 86 копеек, начисленной до 01 января 2023 года, а именно:

пени в размере 808 рублей 59 копеек, начисленной за период с 14 декабря 2020 года по 23 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

пени в размере 1240 рублей 65 копеек, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

пени в размере 130 рублей 46 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 17394 рублей;

пени в размере 1247 рублей 20 копеек, начисленной за период с 14 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год;

пени в размере 733 рублей 42 копеек, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

пени в размере 92 рублей 54 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5). 

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания административного иска, письменного объяснения налогового органа, расчёту пени следует:

по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 69272 рубля; 

в состав такой задолженности включены недоимки по транспортному налогу за 2020 год и 2021 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год;

по состоянию на 17 июля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 69252 рубля 45 копеек в связи с частичным погашением задолженности;

по состоянию на 26 июля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 68038 рублей 18 копеек в связи с частичным погашением задолженности;

по состоянию на 01 сентября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 67882 рубля 18 копеек в связи с частичным погашением задолженности;

за период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года на указанные суммы неисполненной совокупной обязанности начислена пеня в общем размере 5943 рублей 98 копеек (л.д.63-65, 88-89, 92).

Административный ответчик ФИО1 документы, подтверждающие исполнение совокупной обязанности по уплате налогов, то есть документы, подтверждающие отсутствие указанных задолженностей по обязательным платежам на соответствующие даты, не представила.

Учитывая изложенное, суд находит правильным определение соответствующих размеров совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов на каждую дату и считает, что налоговый орган вправе требовать уплаты пени на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года. 

Административный ответчик ФИО1 взыскиваемый размер пени, начисленной за период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов, не оспаривала.

Проверив расчёт пени за указанный период, представленный налоговым органом, суд считает его правильным, соответствующими положениям закона, поскольку расчёт пени произведён исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, соответствующего количества дней просрочки и соответствующих размеров задолженности, при расчёте учтено частичное погашение задолженности по обязательным платежам.

Учитывая изложенное, суд находит, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты пени в размере 5943 рублей 97 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года, в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что срок исполнения налогового требования истёк 26 июля 2023 года; соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимок по обязательным платежам и пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 26 января 2024 года.

На основании решения от 19 октября 2023 года № 4296 налоговый орган обратился 07 ноября 2023 года к мировому судье судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимок по обязательным платежам (недоимок транспортному налогу за 2021 год и налогу на имущество физических лиц за 2021 год) и пени в общем размере 39949 рублей 21 копейки (л.д.13-15, дело № 2а-4484/2023).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 26 декабря 2023 года отменён судебный приказ от 14 ноября 2024 года по делу № 2а-4484/2023 о взыскании с ФИО2 недоимок по обязательным платежам и пени в общем размере 39949 рублей 21 копейки.

Данные обстоятельства подтверждаются соответствующим судебным актом, административным дело № 2а-4484/2023 (л.д.8, 80).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени в порядке искового производства 25 июня 2024 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.337). 

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд, так как соответствующее требование в порядке приказного производства предъявлено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности; в порядке искового производства данное требование предъявлено до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, административный ответчик не представил документы, подтверждающие отсутствие задолженности по внесению обязательных платежей и пени, в том числе документы о своевременной уплате налогов, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общем размере 39929 рублей 83 копеек, а именно:

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 17394 рублей; 

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12339 рублей; 

пени в общем размере 4252 рублей 86 копеек, начисленной до 01 января 2023 года;

пени в размере 5943 рублей 97 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таком положении суд находит, что в силу статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь статьями 177 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

данные изъяты>), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимки налогам и пеню за несвоевременную уплату налогов в общем размере 39929 рублей 83 копеек, а именно:

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 17394 рублей; 

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12339 рублей; 

пеню в размере 808 рублей 59 копеек, начисленную за период с 14 декабря 2020 года по 23 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

пеню в размере 1240 рублей 65 копеек, начисленную за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

пеню в размере 130 рублей 46 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 17394 рублей;

пеню в размере 1247 рублей 20 копеек, начисленную за период с 14 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год;

пеню в размере 733 рублей 42 копеек, начисленную за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

пеню в размере 92 рублей 54 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год;

пеню в размере 5943 рублей 97 копеек, начисленную период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов;

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова 

Копия верна:

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2541/2024 

Пермского районного суда Пермского края