Дело № 2а-1109/2023г.

УИД - 05RS0013-01-2023-001132-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

г. Дербент. 20 октября 2023 года. 

Дербентский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Алекперов А.С., при секретаре Абасовой А.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1109/2023г. по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Республике Дагестан к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимок, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Дагестан обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указало, что согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России №3 по РД регистрирующими органами сведениям ФИО1, ИНН № является владельцем недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21213, VIN: №, Год выпуска 1995, Дата регистрации права 05.12.2013г., дата утраты права 22.01.2021г., мощность двигателя 80 л/с

расчет налога за 2018 год - (80 л/с х 8 руб.) = 640 руб.

расчет налога за 2019 год - (80 л/с х 8 руб.) = 640 руб.

расчет налога за 2020 год - (80 л/с х 8 руб.) = 640 руб.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БМВ 745, VIN: №, Год выпуска 2001, Дата регистрации права 01.12.2011г., дата утраты права 07.12.2020г., мощность двигателя 333 л/с

расчет налога за 2018 год - (333 л/с х 105 руб.) = 34 965 руб.

расчет налога за 2019 год - (333 л/с х 105 руб.) = 34 965 руб.

расчет налога за 2020 год - (333 л/с х 105 руб.)/12* 11мес. = 32 051 руб.

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 21.08.2015 г., площадь 478 кв. м., кадастровый номер №

расчет налога за 2018 год - (55 023 руб. х 0,3)/4 = 41 руб.

расчет налога за 2020 год - (75 338 руб. х 0,3)/4 = 45 руб.

Жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> площадь 68 кв. м., дата регистрации права 21.08.2015 г., кадастровый номер №

расчет налога за 2020 год - (71 408 руб. х 0,1 )/4 = 18 руб.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 14.12.2021 № об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по РД направлено в мировой суд судебный участок № 52 Дербентского района заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам. Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки за 2018-2020 года:

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 103901 руб., пеня в размере 204.89 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 18 руб., пеня в размере 0.05 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 86 руб., пеня в размере

26.руб., а всего на общую сумму 104210.20 рублей.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, судебное извещение о времени и месте рассмотрения дела вручено 23.08.2023г.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку сведения о наличии уважительных причин их неявки отсутствуют, об отложении судебного заседания они не просили.

Изучив материалы административного дела, суд считает требования административного иска подлежащими удовлетворению. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 14 Налогового кодекса транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358) Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Следовательно, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является владельцем транспортных средств и земельных участков и жилой дом, указанных в административном иске, в силу чего обязан уплачивать транспортный налог с физических лиц и земельный налог и налог на имущество согласно представленному налоговым органом расчету, правильность которого судом проверена. 

Согласно представленным административным истцом материалам административный ответчик имеет недоимку по следующему имуществу: 

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21213, VIN: №, Год выпуска 1995, Дата регистрации права 05.12.2013г., дата утраты права 22.01.2021г., мощность двигателя 80 л/с

расчет налога за 2018 год - (80 л/с х 8 руб.) = 640 руб.

расчет налога за 2019 год - (80 л/с х 8 руб.) = 640 руб.

расчет налога за 2020 год - (80 л/с х 8 руб.) = 640 руб.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БМВ 745, VIN: №, Год выпуска 2001, Дата регистрации права 01.12.2011г., дата утраты права 07.12.2020г., мощность двигателя 333 л/с

расчет налога за 2018 год - (333 л/с х 105 руб.) = 34 965 руб.

расчет налога за 2019 год - (333 л/с х 105 руб.) = 34 965 руб.

расчет налога за 2020 год - (333 л/с х 105 руб.)/12* 11мес. = 32 051 руб.

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 21.08.2015 г., площадь 478 кв. м., кадастровый номер №

расчет налога за 2018 год - (55 023 руб. х 0,3)/4 = 41 руб.

расчет налога за 2020 год - (75 338 руб. х 0,3)/4 = 45 руб.

Жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> площадь 68 кв. м., дата регистрации права 21.08.2015 г., кадастровый номер №

расчет налога за 2020 год - (71 408 руб. х 0,1 )/4 = 18 руб.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 14.12.2021 № об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Требования об уплате налогов в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были, после чего Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по РД было направлено в мировой суд судебный участок № 52 Дербентского района заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам. 

Вынесенный судебный приказ от о взыскании с ФИО1 недоимок был отменен определением мирового суда от 04.05.2023г., так как от должника поступило возражение относительно его исполнения.

21.06.2023 года административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку недоимка по указанному выше налогу не была уплачена административным ответчиком, то с административного ответчика подлежит взысканию пени с даты истечения срока уплаты налога до даты выставления налогового требования. Расчет пени, приведенный налоговым органом, является арифметически и методологически верным.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3284,20 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-178 и 290 КАС РФ, суд, Р Е Ш И Л: 

Административное (уточненное) исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Республике Дагестан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Дагестан недоимку недоимки за 2018-2020 года по:

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 103901 руб., пеня в размере 204.89 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 18 руб., пеня в размере 0.05 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 86 руб., пеня в размере

26.руб., а всего на общую сумму 104210.20 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 3284,20 руб. 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционную инстанцию Верховного суда Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Дербентский районный суд.

Председательствующий А.С. Алекперов