Дело № 2а-1340/2020 

УИД 74RS0017-01-2020-001328-24

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 июля 2020 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего Рунова Т.Д.,

при секретаре Мельниковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 21 по Челябинской области (далее – МИФНС № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнегосына ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения,о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 636 руб.79коп., из которых: 132руб. –налог на имущество физических лиц, 41 руб. 95 коп. – пени по налогу на имущество; 343 руб.00 коп. – земельный налог, 119 руб. 84 коп. – пени по земельному налогу (л.д. 3-10).

В обоснование заявленных требований МИФНС России № 21 по Челябинской области сослалась на то, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения. В установленные налоговым уведомлением, а впоследствии и требованием сроки налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем образовалась указанная задолженность. В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 является несовершеннолетним, обязанность по уплате налога должна быть возложена на его законных представителей. 

Представитель административного истца МИФНС № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

Административные ответчики ФИО3, ФИО2, действующие в интересах несовершеннолетнего ФИО1, в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом.

Согласно ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться вполучении адресатом судебного извещения или вызова. 

Судом были предприняты все возможные в данном случае меры, предусмотренные ст. 96 КАС РФ, для извещения ответчиков о времени и месте рассмотрения дела в целях предоставления им возможности ознакомиться с материалами дела и эффективно участвовать в рассмотрении дела, не злоупотребляя при этом своими процессуальными правами. 

Так, согласно материалам дела, ФИО3 зарегистрирован по адресу: 

<

адрес> (л.д.57), ФИО2 зарегистрирована по адресу: 

<

адрес> (л.д.58).

Направленные по указанным адресам судебные повестки возвратились в суд за истечением срока хранения (л.д.63,64,95,96,97,101,102,103,104). 

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения" следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ).

К местным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц, земельный налог(ст. 15 НК РФ).

В соответствии с п.2 и п.3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу требований Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в налоговом периоде 2014-2015 г., являлся собственником 1/4 доли в праве собственности на комнату с кадастровым номером № расположенную по адресу: 

<

адрес>, собственником 1/4 доли в праве собственности на комнату с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, собственником 1/4 доли в праве собственности на комнату с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес> (л.д. 70-74, 75-78, 79-83,– выписка из ЕГРН).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФналог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ)

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц на 2014,2015 год определены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 10.10.2011 г. № 56-ЗГО.

Сумма налога на имущество, исчисленного налоговым органом по налоговому периоду за 2014г., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГг., составила 10 руб., по налоговому периоду за 2015 г., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составила 122 руб. (л.д.28,34)

Расчет размера налога произведен административным истцом верно, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения имуществом, стоимости имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Налогоплательщиками данного налога согласно ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками. Объектами налогообложения в силу ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся в налоговом периоде 2014, 2015 г. собственником 1/4 доли в праве собственности на земельныйучастокс кадастровым номером №, расположенныйпо адресу: 

<

адрес> (л.д.84-91)

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговые ставки по месту нахождения земельных участков установлены Решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 N 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» и составляют 0,3 % в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Сумма земельного налога, исчисленного налоговым органом по налоговому периоду за 2014г., согласно налоговому уведомлению №от ДД.ММ.ГГГГг., составила 114 руб., за 2015 г., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ –229 руб.

Расчет размера налога произведен административным истцом верно, исходя из установленных налоговых ставок.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2014 г. в размере 114 руб., налога на имущество за 2014 год в размере 10 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2015 г. в размере229 руб., налога на имущество за 2015 год в размере 122 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ(л.д. 28,34)

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за просрочку выплаты вышеуказанных налогов.

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГг. земельного налога в сумме 114 руб., пени по земельному налогу 9 руб. 90 коп., налога на имущество в сумме 10 руб., пени по налогу на имущество в сумме 0 руб. 88 коп. (л.д. 25);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 229 руб., пени по земельному налогу 7 руб. 48 коп., налога на имущество в сумме 122 руб., пени по налогу на имущество в сумме 3 руб. 99 коп. (л.д. 31);

- №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГг. пени по налогу на имущество и земельному налогу в общем размере 139 руб. 54 копю (л.д. 36).

Административными ответчиками каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налогов суду не представлено, сумма начисленных налогов не оспорена. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административным истцом заявленного ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1 (л.д.11-13).

Как следует из материалов дела, срок исполнения самого раненого требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Соответственно с заявлением о взыскании обязательных платежей налоговый орган должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела следует, что налоговый орган в установленный срок обращался в Златоустовский городской суд с заявлением о взыскании с Г-вых задолженности по налогам и пени, однако определением судьи Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1, возвращено в адрес истца на основании ст. 129 КАС РФ с разъяснением права на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В ходатайстве о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № 21 по Челябинской области указывает на то, что определение Златоустовского городского суда о возвращении административного искового заявления поступило в их адрес только ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (л.д.14), в связи с чем срок для обращения с административным исковым заявлением к мировому судье на указанную дату был уже пропущен.

Учитывая изложенное, поскольку судебный приказ может быть выдан только по бесспорным требованиям, на момент получения определения о возврате административного искового заявления, возможность обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа у налогового органа была утрачена. 

Повторно административное исковое заявление поступило в Златоустовский городской суд ДД.ММ.ГГГГг.

Проанализировав указанные обстоятельства, суд признает причины пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением уважительными. Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленный законом срок, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административных ответчиков неуплаченной суммы налога, пени.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что законными представителями налогоплательщика ФИО1 налог на имущество физических лиц, земельный налог не уплачены, с ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2, ФИО3 подлежит взысканию в пользу МИФНС № 21 по Челябинской области недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также сумма начисленных пени.

Исходя из принципа равенства прав и обязанностей родителей по защите прав и интересов детей, недоимка по налогу и пени подлежат взысканию с ФИО2, ФИО3 в равных долях: налог на имущество физических лиц по 66 руб. с каждого (132 руб./2), пени по налогу на имущество с ФИО3 20 руб. 97 коп., с ФИО2 20 руб. 98 коп. (41,95 руб./2), земельный налог по 171 руб. 50 коп. с каждого (343 руб./2), пени по земельному налогу с ФИО2 - 59 руб. 92 коп.,с ФИО3 - 59 руб. 92 коп. (119,84 руб./2).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в бюджет Златоустовского городского округа подлежит взысканию госпошлина с ФИО2, ФИО3 по 200 руб. с каждого (400 руб./2), от уплаты которой истец при обращении в суд в силу пп.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице его законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 66 руб., пени по налогу на имущество в размере 20 руб. 98 коп., задолженность по земельному налогу в размере 171 руб. 50 коп., пени по земельному налогу в размере 59 руб. 92 коп., перечислив указанные суммы по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН 

<

***>, р/с 

<

***> Отделение Челябинск, БИК 047501001, ОКТМО 75712000, КБК: для налога на имущество физических лиц – 18210601020041000110, для пени по налогу на имущество физических лиц – 18210601020042100110, КБК для земельного налога – 18210606042041000110, КБК для пени по земельному налогу - 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице его законного представителя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 66 руб., пени по налогу на имущество в размере 20 руб. 97 коп., задолженность по земельному налогу в размере 171 руб. 50 коп., пени по земельному налогу в размере 59 руб. 92 коп., перечислив указанные суммы по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН 

<

***>, р/с 

<

***> Отделение Челябинск, БИК 047501001, ОКТМО 75712000, КБК: для налога на имущество физических лиц – 18210601020041000110, для пени по налогу на имущество физических лиц – 18210601020042100110, КБК для земельного налога – 18210606042041000110, КБК для пени по земельному налогу - 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице его законного представителя ФИО2, в доход бюджета Златоустовского городского округа государственную пошлину в сумме 200 руб. 00 коп. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице его законного представителя ФИО3, в доход бюджета Златоустовского городского округа государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Т.Д. Рунова

мотивированное решение изготовлено 21 июля 2020 г.